第二框征稅和納稅

1、第二框第二框 征稅和納稅征稅和納稅 中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議2015年年12月月18日至日至21日在日在北京舉行。會(huì)議指出，做好北京舉行。會(huì)議指出，做好2016年及今后一個(gè)時(shí)年及今后一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)工作，期的經(jīng)濟(jì)工作，積極的財(cái)政政策積極的財(cái)政政策要加大力度，實(shí)要加大力度，實(shí)行行減稅政策減稅政策，階段性，階段性提高財(cái)政赤字率提高財(cái)政赤字率，在適當(dāng)，在適當(dāng)增增加必要的財(cái)政支出和政府投資加必要的財(cái)政支出和政府投資的同時(shí)，主要用于的同時(shí)，主要用于彌補(bǔ)降稅帶來(lái)的財(cái)政減收，保障彌補(bǔ)降稅帶來(lái)的財(cái)政減收，保障政府應(yīng)該承擔(dān)的政府應(yīng)該承擔(dān)的支出責(zé)任支出責(zé)任。1.1.識(shí)記稅收的含義、特征及種類，增值稅、個(gè)人所

2、識(shí)記稅收的含義、特征及種類，增值稅、個(gè)人所得稅的內(nèi)容及作用。得稅的內(nèi)容及作用。2.2.正確判斷、識(shí)別稅收的基本特征及違反稅法的行正確判斷、識(shí)別稅收的基本特征及違反稅法的行為。為。（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）3.3.理解我國(guó)稅收的性質(zhì)，正確行使權(quán)利，自覺(jué)履行理解我國(guó)稅收的性質(zhì)，正確行使權(quán)利，自覺(jué)履行義務(wù)。義務(wù)。（難點(diǎn)）（難點(diǎn)） 主體：主體：目的：目的：憑借憑借( (手段）：手段）：依據(jù)：依據(jù)：對(duì)財(cái)政的作用（地位）：對(duì)財(cái)政的作用（地位）：國(guó)家國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能國(guó)家的政治權(quán)力國(guó)家的政治權(quán)力稅法稅法國(guó)家財(cái)政收入的基本形式國(guó)家財(cái)政收入的基本形式有國(guó)必有稅有國(guó)必有稅有稅必有法有稅必有法1.1.稅收的含義

3、稅收的含義稅收及其種類稅收及其種類馬克思：賦稅是喂養(yǎng)馬克思：賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。政府的娘奶。稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性納稅人必須依法納稅納稅人必須依法納稅2.2.稅收的基本特征及其關(guān)系稅收的基本特征及其關(guān)系稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅稅收的無(wú)償性稅收的無(wú)償性 國(guó)家取得稅國(guó)家取得稅收收入，既不需收收入，既不需要返還給納稅人，要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅也不需要對(duì)納稅人直接付出任何人直接付出任何代價(jià)。代價(jià)。 所謂賦稅，就是國(guó)家所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。得東西。 列寧列寧稅收的固定性稅收的固定性 國(guó)家在征稅之前就國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，

4、預(yù)先規(guī)以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。不能隨意改變。 稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。稅收三個(gè)特征的關(guān)系稅收三個(gè)特征的關(guān)系要要求求保保障障三者緊密聯(lián)系，不可分割三者緊密聯(lián)系，不可分割決決 定定 也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志無(wú)償性無(wú)償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性固定性固定性3.3.我國(guó)稅收種類我國(guó)稅收種類流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅稅收稅收種類種類所得稅所得稅資源稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅行為

5、稅行為稅4.4.增值稅和個(gè)人所得稅增值稅和個(gè)人所得稅“營(yíng)改增營(yíng)改增”成為成為20152015年十大稅收新聞之首。目前在年十大稅收新聞之首。目前在我國(guó)影響很大的稅種有哪些？營(yíng)業(yè)稅改增值稅，有我國(guó)影響很大的稅種有哪些？營(yíng)業(yè)稅改增值稅，有何經(jīng)濟(jì)意義？何經(jīng)濟(jì)意義？增值稅增值稅征稅征稅對(duì)象對(duì)象納稅人納稅人稅率稅率重要重要作用作用（1 1）增值稅）增值稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額中的增值額單位或單位或個(gè)人個(gè)人基本稅率基本稅率17%17%、13%13%、11%11%、6%6%防止偷漏稅防止偷漏稅避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。上一環(huán)

6、節(jié)已納稅金上一環(huán)節(jié)已納稅金增值稅計(jì)算方法和稅率：增值稅的基本稅率為增值稅計(jì)算方法和稅率：增值稅的基本稅率為1717應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額= =銷售收入銷售收入適用稅率適用稅率某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料，付出人民幣某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料，付出人民幣23.423.4萬(wàn)萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為元（其中布料售價(jià)為2020萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅3.43.4萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為3333萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？3333萬(wàn)元萬(wàn)元17%17%3.43.4萬(wàn)元萬(wàn)元2.212.21萬(wàn)元萬(wàn)元

7、 = =（2 2）個(gè)人所得稅）個(gè)人所得稅人們?yōu)槭裁磳?duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)人們?yōu)槭裁磳?duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)“情有獨(dú)鐘情有獨(dú)鐘”？調(diào)整個(gè)人所？調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是否違背稅收的固定性？得稅起征點(diǎn)是否違背稅收的固定性？因?yàn)閭€(gè)人所得稅起征點(diǎn)與個(gè)人收入密切相關(guān)。因?yàn)閭€(gè)人所得稅起征點(diǎn)與個(gè)人收入密切相關(guān)。不違反不違反個(gè)人個(gè)人所得稅所得稅征稅征稅對(duì)象對(duì)象納稅人納稅人稅率稅率重要重要作用作用個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得個(gè)人所得取得所得取得所得的個(gè)人的個(gè)人財(cái)政收入財(cái)政收入重要來(lái)源重要來(lái)源實(shí)現(xiàn)社會(huì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公平調(diào)節(jié)個(gè)人收入調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配分配超額超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率比例稅率比例稅率是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人

8、所得征收的一種稅依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù) 思考思考： （1 1）網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者的行為屬于什么行為？網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者的行為屬于什么行為？ （2 2）請(qǐng)用一句合適的話對(duì)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行勸說(shuō)。）請(qǐng)用一句合適的話對(duì)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行勸說(shuō)。 偷稅偷稅依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)1.1.依法納稅的必要性依法納稅的必要性 必要性必要性稅收性質(zhì)：稅收性質(zhì)：取之于民，用之于民取之于民，用之于民稅收作用：稅收作用：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能權(quán)利與義務(wù)關(guān)系：權(quán)利與義務(wù)關(guān)系：享受權(quán)利，履行義務(wù)享受權(quán)利，履行義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)2.2.違反稅法的四種行為違反稅法

9、的四種行為我國(guó)存在我國(guó)存在哪些違反哪些違反稅法的行稅法的行為？其表為？其表現(xiàn)和特點(diǎn)現(xiàn)和特點(diǎn)是什么？是什么？表表 現(xiàn)現(xiàn)手手 段段偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅有意違反稅法規(guī)定、有意違反稅法規(guī)定、欺騙、隱瞞、不繳、欺騙、隱瞞、不繳、少繳少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等行虛假的納稅申報(bào)等超過(guò)納稅期限拖欠稅款超過(guò)納稅期限拖欠稅款拖欠拖欠用欺騙的方法獲取稅用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害量、價(jià)格、自然災(zāi)害以暴力、威脅等手段以暴力、威脅等手段拒不繳稅拒不繳稅威脅、圍攻、毆打稅

10、務(wù)威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員等人員等3.3.依法納稅的要求依法納稅的要求要求要求義務(wù)意識(shí)：義務(wù)意識(shí)：依法自覺(jué)誠(chéng)信納稅依法自覺(jué)誠(chéng)信納稅權(quán)利意識(shí)權(quán)利意識(shí)積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉行批評(píng)和檢舉有國(guó)就有稅有國(guó)就有稅含含義義基基本本特特征征緊緊密密聯(lián)聯(lián)系系不不可可分分割割強(qiáng)制強(qiáng)制性性無(wú)償無(wú)償性性固定固定性性有稅就有法有稅就有法稅稅收收種種類類個(gè)人所個(gè)人所得稅得稅增值稅增值稅依依法法納納稅稅我國(guó)稅收性質(zhì)我國(guó)稅收性質(zhì)根本利益一致根本利益一致實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能作作用用1.1.對(duì)右面漫畫(huà)中的行為進(jìn)行依對(duì)右面

11、漫畫(huà)中的行為進(jìn)行依法制裁，說(shuō)明稅收具有（法制裁，說(shuō)明稅收具有（ ）A.A.強(qiáng)制性強(qiáng)制性 B.B.無(wú)償性無(wú)償性C.C.固定性固定性 D.D.返還性返還性【解析解析】稅收的基本特征都是對(duì)國(guó)家和納稅人雙方的稅收的基本特征都是對(duì)國(guó)家和納稅人雙方的約束。強(qiáng)制性要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，要求納稅人依約束。強(qiáng)制性要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，要求納稅人依法納稅，否則就要追究法律責(zé)任。漫畫(huà)中行為是偷稅法納稅，否則就要追究法律責(zé)任。漫畫(huà)中行為是偷稅現(xiàn)象，對(duì)其依法制裁體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征?，F(xiàn)象，對(duì)其依法制裁體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征?！敬鸢复鸢浮緼 A2.2.（20122012海南單科）海南單科）20112011年末，我國(guó)開(kāi)始

12、進(jìn)行年末，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)選擇了交通運(yùn)輸業(yè)的試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)選擇了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在稅種上，營(yíng)業(yè)稅、增值稅分別和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在稅種上，營(yíng)業(yè)稅、增值稅分別屬于（屬于（ ）A.A.流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅 B.B.流轉(zhuǎn)稅、行為稅流轉(zhuǎn)稅、行為稅C.C.流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅 D.D.所得稅、流轉(zhuǎn)稅所得稅、流轉(zhuǎn)稅【解析解析】本題考查稅收的種類。在稅種上，營(yíng)業(yè)稅和本題考查稅收的種類。在稅種上，營(yíng)業(yè)稅和增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅，A A項(xiàng)正確；其余三項(xiàng)對(duì)應(yīng)均有錯(cuò)項(xiàng)正確；其余三項(xiàng)對(duì)應(yīng)均有錯(cuò)誤之處。誤之處?！敬鸢复鸢浮緼 A3.3

13、.為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，近年來(lái)國(guó)家進(jìn)行了一為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，近年來(lái)國(guó)家進(jìn)行了一系列的稅制改革。下列關(guān)于稅制改革表述正確的是系列的稅制改革。下列關(guān)于稅制改革表述正確的是（ ）A.A.資源稅改革資源稅改革防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為稅行為B.B.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)，有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展C.C.個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高減輕納稅人負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)公平競(jìng)爭(zhēng)D.D.繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策能調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)，增能調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)，增加財(cái)政收入加

14、財(cái)政收入【解析解析】增值稅只對(duì)增值額征稅，營(yíng)業(yè)稅改增值稅增值稅只對(duì)增值額征稅，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，B B項(xiàng)正項(xiàng)正確；確；A A、C C兩項(xiàng)對(duì)應(yīng)錯(cuò)誤；完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，短兩項(xiàng)對(duì)應(yīng)錯(cuò)誤；完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，短期內(nèi)不利于增加財(cái)政收入，期內(nèi)不利于增加財(cái)政收入，D D項(xiàng)表述不科學(xué)。項(xiàng)表述不科學(xué)。 【答案答案】B B4.4.“國(guó)是籬笆稅是樁，拆了樁子籬散光。你添飯來(lái)國(guó)是籬笆稅是樁，拆了樁子籬散光。你添飯來(lái)我加樁，國(guó)富民強(qiáng)世代昌。我加樁，國(guó)富民強(qiáng)世代昌?！边@條稅收短信啟示我這條稅收短信啟示我們（們（ ）A.A.稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是法律規(guī)定的稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是法律規(guī)定的 B.B.稅收具有無(wú)償性的基本特征稅收具有無(wú)償性的基本特征C.C.稅收具有強(qiáng)制性的基本特征稅收具有強(qiáng)制性的基本特征 D.D.依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)【解析解析】材料中稅收短信從稅收對(duì)