稅法習(xí)題28講講j

1、第五章城市建設(shè)稅法和煙葉稅法一、本章命題常規(guī)在最近 3 年的中平均分值為 4 分，屬于 CPA的非重點(diǎn)章。本章易出單選、多選題型，也容易與、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地、所得稅混合出綜合題型。二、本章新增或新變化的主要考點(diǎn)1.增加“收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天”2.增加“煙葉收購地的主管稅務(wù)分局、所”是指煙葉收購地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的三、本章重要考點(diǎn)及習(xí)題示例1.城建稅基本原理和特點(diǎn)的內(nèi)容【例題多選題】城建稅特點(diǎn)包括（）。A.專款多環(huán)節(jié)征收屬于一種附加稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率【】ACD2.城建稅的稅率這是要求考生掌握的知識(shí)點(diǎn)，分為

2、一般情況和特殊情況兩大類。從稅率的一般規(guī)定來看，按納稅人所在地不同分為 3 檔。從稅率的特殊情況看，代征代經(jīng)營都有獨(dú)特的稅率使用規(guī)則。3.城建稅的計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算和稅收扣和【例題 1多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市年）納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。（2012C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵稅額D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品稅額和消費(fèi)稅稅額【】ABC【例題 2單選題】位于市區(qū)的某公司 2011 年 12 月應(yīng)繳納170 萬元，實(shí)際繳納210 萬元（包括繳納以前年度欠繳的40 萬元）。當(dāng)月因享受先征后退政策，獲得退稅 60 萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附

3、加合計(jì)為（）。（2012 年）A.15 萬元B.17 萬元C.21 萬元D.53 萬元【】C】210（7%+3%）=21（萬元）。4.城建稅的納稅地點(diǎn)【例題 1多選題】下列關(guān)于城市年）建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。（2010A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的，為代收地代扣地C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為D.取得管道輸油收入的，為管道機(jī)構(gòu)所在地【】BCD【例題 2多選題】下列有關(guān)城市建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.城市建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納，城市建設(shè)稅，建設(shè)稅也在乙地繳納可對(duì)其上述行為單獨(dú)進(jìn)C.某企業(yè)

4、已繳納了行處罰，沒有繳納城市D.某企業(yè)實(shí)行先征后返，城市建設(shè)稅同時(shí)返還【】BC5.煙葉稅【例題多選題】以下不符合煙葉稅規(guī)定的有（）。在在境內(nèi)銷售煙葉的境內(nèi)收購煙葉的和個(gè)人為煙葉稅的納稅人和個(gè)人為煙葉稅的納稅人C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%D.煙葉稅稅率的調(diào)整，由、直轄市地方稅務(wù)局決定【】ABD6.地方教育附加的內(nèi)容【例題單選題】位于市區(qū)的某企業(yè) 2014 年 6 月份共繳納、消費(fèi)稅和關(guān)稅 562萬元，其中關(guān)稅 102 萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的和消費(fèi)稅 260 萬元。該企業(yè) 6 月份應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（）。A.24 萬元B.36.24 萬元C.55.2 萬元D

5、.67.44 萬元【】A】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（562-102-260）（7%+3%+2%）=24（萬元）。四、跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)組合【例題 1單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010 年 8 月份購進(jìn)一批木材，取得注明不含稅價(jià)格 800000 元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi) 150000 元。乙工廠 11 月份交付 50%的實(shí)木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市 A.1250 元B.1750 元C.2500 元D.3500 元建設(shè)稅（）。（2011 年）【】A】應(yīng)代收代繳城建稅

6、=（150000）/（1-5%）50%5%5%=1250（元）?！纠} 2單選題】某縣城一加工企業(yè) 2004 年 8 月份因進(jìn)口半成品繳納120 萬元，銷售繳納280 萬元，本月又出租門面房收到40 萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（A.22.56 萬元B.25.6 萬元C.28.2 萬元D.35.2 萬元）。（2005 年）【】A收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額 405%=2 萬元。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（280+2）（5%+3%）=22.56（萬元）?！纠} 3多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2014 年 6 月應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為 400 萬元；企業(yè)將其境內(nèi)一宗土地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入 80 萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 4 萬元）。B.應(yīng)退該企業(yè)稅額為 280 萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為 8.52 萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市【】BD建設(shè)稅為 8.4 萬元【】首先，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，免征營業(yè)稅，所以 A 選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，應(yīng)納稅額為-280 萬元小于 400 萬元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為 280 萬元，所以 B 選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免