中級財務(wù)會計：第二章 貨幣資金

1、中級財務(wù)會計第二章 貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金目 錄本章重點1.現(xiàn)金的管理、核算與清查 2.銀行存款核算、余額調(diào)節(jié)表一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。付款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。第一節(jié) 現(xiàn)金會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性，即現(xiàn)金具有貨幣屬性（2）通用

2、性，即可用來支付各項費用或償還各項負(fù)債（3）流動性，即可以在一定范圍內(nèi)自由流動現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金管理暫行條例（自1988年10月1日起施行）規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見教材P21企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額（滿足日常零星開支）3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及

3、時送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容：（1）實行職能分開原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。出納人員會計人員二、現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見表21。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和

4、從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：（詳見教材P22）余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進行調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符?，F(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種

5、外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。三、現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算，即由公司會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證或根據(jù)其他會計核算形式所規(guī)定的登記總賬的根據(jù)登記“現(xiàn)金總賬”，以提供公司現(xiàn)金增減變動的總括性核算指標(biāo)所進行的核算。 （一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫

6、存現(xiàn)金”科目。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。有關(guān)備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度基本內(nèi)容詳見教材P24備用金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。備用金的明細分

7、類核算一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個人設(shè)置三欄式明細賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細賬，報銷和交回現(xiàn)金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度（例23，例24）二是定額備用金制度（例25，例26，例27）華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，207年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金王剛350 貸：庫存現(xiàn)金 350報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200 貸：備用金王剛 200

8、剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金150 貸：備用金王剛 150例23華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，207年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金李慶800 貸：庫存現(xiàn)金 800報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用960 貸：備用金李慶 960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下:借：備用金李慶160 貸：庫存現(xiàn)金 160例24華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備

9、用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。會計處理如下：借：備用金供應(yīng)部門2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000例25例26供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。會計處理如下：借：管理費用1 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 600會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。會計處理如下：借：管理費用800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：備用金供應(yīng)部門 2 000例27隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見表2-2。 預(yù)

10、借 報銷 注銷備用金或其他應(yīng)收款 隨借隨用 用后報銷 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：備用金 （或貸：庫存現(xiàn)金） 報銷時已注銷 定額備用金 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 取消定額備用金時注銷 借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：備用金 (或貸)四、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬

11、實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負(fù)責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶是一個雙重性質(zhì)的帳戶，用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后按如下要求進行處理：對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理

12、流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算。具體按如下要求進行處理：現(xiàn)金短缺（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)溢余： （2）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入盤盈利得華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年5月10日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢60 貸：庫

13、存現(xiàn)金 60例28例29上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。借：管理費用60 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年6月15日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金80 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80例210例211現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80 貸：營業(yè)外收入盤盈利得 80一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，

14、通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié) 銀行存款銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。具體內(nèi)容詳見教材P28賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企

15、業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。二、銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式，如下表。三、銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款例2-12預(yù)收賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、

16、預(yù)收購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。 作為流動負(fù)債，預(yù)收賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方。例2-13預(yù)付賬款是企業(yè)因購貨和接受勞務(wù)，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款屬于會計要素中的資產(chǎn)。預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。 四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的

17、實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。 未達賬項是指由于企業(yè)間的交易采用的結(jié)算方式涉及到的收付款結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間的傳遞上存在著時間的先后差別，造成一方已收到憑證并已入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項。可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和

18、對賬單余額調(diào)整到銀行存款實有數(shù)。計算公式如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日錯減或錯增錯減或錯增 銀付，企未付企付，銀未付銀收，企未收企收，銀未收企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額金額項目金額項目 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。！調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國國內(nèi)所從事的各種交易及

19、往來業(yè)務(wù)，有的適用于國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P32 P33）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與單位和個人的各種款項結(jié)算(同城或異地)提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單

20、位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系(同城或異地)提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓2.信用卡（詳見教材P33 P34）定義信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。(同城或異地)按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確

21、的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。3.其他結(jié)算方式（詳見教材P34 P35）名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。(同城或異地)單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。托收承付委托收款（二）國際結(jié)算方式1.信用證定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求

22、和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進行結(jié)算的。涉及當(dāng)事人和一般首付款程序詳見教材P35 P362.托收托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。托收匯付一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。第三節(jié) 其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、

23、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。為了詳細反映企業(yè)各項其他貨幣資金的增減變動及結(jié)余情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細科目。按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細賬。（1）外埠存款的核算銀行存款其他貨幣資金存入數(shù)匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)支付材料款剩余款退回期末余額：材料采購應(yīng)交稅費賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進行明細核算。為增值稅中的進項稅額華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年5月8日因零星采購需要，將款項50