03應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)ppt課件

1、第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)第二節(jié) 應(yīng)收賬款第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款第四節(jié) 長期應(yīng)收款第五節(jié) 應(yīng)收債務(wù)出賣和融資. 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù).帶息應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)利息=票面金額票面利率期限 票據(jù)到期值=票面值利息 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利率期限 貼現(xiàn)實(shí)踐所得=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 期限的計(jì)算: 按日表示:算頭不算尾,算尾不算頭; 按月表示:夠?qū)υ聰?shù)對(duì)月,不夠?qū)υ聰?shù)日子; 賬務(wù)處置: 期末，利息計(jì)入“應(yīng)收票據(jù).例1: 甲企業(yè)20*7年11月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售收入為100000元,增值稅稅額為17000元,商品曾經(jīng)發(fā)出。乙

2、企業(yè)交來一張期限為6個(gè)月,票面利率為10%的商業(yè)承兌匯票。 要求：編制甲企業(yè)收到票據(jù)、年終計(jì)提票據(jù)利息和收回貨款的會(huì)計(jì)分錄。例2：P110. 例3：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份因急需資金，于4月15日將一張1月20日簽發(fā)、4個(gè)月期限、票面價(jià)值50000元、票面利率6%的帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為7%。那么： 票據(jù)到期日5月20日； 貼現(xiàn)期35天4月份16天，5月份19天； 到期值=500001+6%412=51000元； 貼現(xiàn)利息=510007%35360=347.08元； 貼現(xiàn)所得=51000-347.08=50652.92元。.貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 50652.92 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用 652.92 符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件) 或貸：短期借款本錢50000 利息調(diào)整 652.92 不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件 到期時(shí)，承兌人付款： 借：應(yīng)付票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 51000 貼現(xiàn)人：符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)無須作賬 不符合時(shí)，借：短期借款本錢 50000 利息調(diào)整 652.92 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 652.92.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，如承兌人的銀行賬戶缺乏支付貼現(xiàn)人：借：短期借款本錢 50000 利息調(diào)整 652.92 財(cái)務(wù)費(fèi)用 347.08 貸：銀行存款 51000到期值 借：應(yīng)收賬款 51000 貸：應(yīng)收票據(jù) 5000

4、0 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000承兌人：借：應(yīng)付票據(jù)華聯(lián) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付賬款華聯(lián) 51000假設(shè)票據(jù)為銀行承兌匯票？ .貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期，如承兌人的銀行賬戶缺乏支付貼現(xiàn)人：無需做帳承兌人：借：應(yīng)付票據(jù)華聯(lián) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：短期借款銀行 51000 .第二節(jié) 應(yīng)收賬款 概述應(yīng)收賬款的核算壞賬及其確認(rèn).一、應(yīng)收賬款概述 1.應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn) 概念：P107 確認(rèn)條件：應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn) .一、應(yīng)收賬款概述 2.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 按照實(shí)踐發(fā)生額記賬， 包括：價(jià)款、增值稅、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)踐售價(jià) 現(xiàn)金折扣：總價(jià)法 凈價(jià)法.二

5、、應(yīng)收賬款的核算 P108例3：紅光公司于20*7年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅稅額為3400元。雙方協(xié)商的折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定折扣時(shí)不思索增值稅。 要求：分別作出紅光公司和長城公司總價(jià)法和凈價(jià)法下20*7年5月1日相應(yīng)的業(yè)務(wù)處置。并假定長城公司5月9日、5月18日或5月底還款，作出該兩個(gè)公司的賬務(wù)處置。.三、壞賬及其確認(rèn) 壞賬：企業(yè)無法收回或收回的能夠性極小的應(yīng)收賬款。 已確以為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng),并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán),一旦重新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。 壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。.壞賬確實(shí)認(rèn) P121企業(yè)該

6、當(dāng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展減值測(cè)試，分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，估計(jì)能夠產(chǎn)生的減值損失。對(duì)于有確鑿證聽闡明確實(shí)無法收回或收回的能夠性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)同意后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)。.應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額為艱苦的，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)展減值測(cè)試，有客觀證聽闡明其發(fā)生減值的，該當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量低于賬面價(jià)值的差額確定減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額為非艱苦的，可以單獨(dú)進(jìn)展減值測(cè)試，也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一同，按類似信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為假設(shè)干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞帳預(yù)備。.壞賬損失的核算 直接轉(zhuǎn)銷法 方 法

7、應(yīng)收賬款余額百分比法 備抵法 賬齡分析法 銷貨百分比法 個(gè)別確認(rèn)法 規(guī)定企業(yè)只能采取備抵法。 . 直接轉(zhuǎn)銷法： 科目設(shè)置：管理費(fèi)用 備抵法： 科目設(shè)置：壞賬預(yù)備、資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款余額百分比法：P122賬齡分析法：P124. 例4：企業(yè)初次計(jì)提壞賬預(yù)備年度的應(yīng)收賬款年末余額為1000000元，提取壞賬預(yù)備的比例為4；第二年發(fā)生壞賬損失6000元，年末應(yīng)收賬款余額1300000元；第三年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款中有3400元本年度又收回，該年末應(yīng)收賬款余額為800000元。 要求：作出各年相應(yīng)的賬務(wù)處置。.第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款.一、預(yù)付賬款 企業(yè)按

8、照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?？颇吭O(shè)置：“預(yù)付賬款 預(yù)付款項(xiàng)不多的，可直接在“應(yīng)付賬款中核算，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付款項(xiàng)的借方明細(xì)賬余額填入“預(yù)付賬款。核算： 預(yù)付款項(xiàng)、收回貨物，例：P111.二、其他應(yīng)收款 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。內(nèi)容：P111核算：“其他應(yīng)收款科目 企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年末對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)展檢查，估計(jì)能夠發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬預(yù)備。 例：P111.第四節(jié) 長期應(yīng)收款 長期應(yīng)收款 企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、本質(zhì)上有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)?？颇浚骸伴L期應(yīng)收款.第五節(jié) 應(yīng)收債

9、務(wù)出賣和融資 應(yīng)收債務(wù)出賣、融資業(yè)務(wù)的核算原那么以應(yīng)收債務(wù)為質(zhì)押獲得借款的核算應(yīng)收債務(wù)出賣的核算.一、應(yīng)收債務(wù)出賣、融資業(yè)務(wù)的核算原那么 本質(zhì)重于方式原那么滿足銷售確認(rèn)條件與應(yīng)收債務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬本質(zhì)上已轉(zhuǎn)移： 按出賣應(yīng)收債務(wù)處置，確認(rèn)相關(guān)損益；不滿足銷售確認(rèn)條件： 作為以應(yīng)收債務(wù)質(zhì)押獲得借款處置。.二、以應(yīng)收債務(wù)為質(zhì)押獲得借款的核算 P112三、應(yīng)收債務(wù)出賣的核算不附追索權(quán)的應(yīng)收債務(wù)出賣的核算 例：P113附追索權(quán)的應(yīng)收債務(wù)出賣的核算 按照質(zhì)押獲得借款的會(huì)計(jì)處置.本章小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算：帶息、不帶息；獲得時(shí)、轉(zhuǎn)讓時(shí)、貼現(xiàn)時(shí)、到期時(shí)。 應(yīng)收賬款的核算： 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣總價(jià)法、凈價(jià)法； 壞

10、賬損失的核算：直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別確認(rèn)法；預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款；長期應(yīng)付款；以應(yīng)收債務(wù)為質(zhì)押獲得借款的核算應(yīng)收債務(wù)出賣的核算：附追索權(quán)、不附追索權(quán).選擇： 1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款科目，而將其記入 。 A “應(yīng)付賬款的借方； B “應(yīng)付賬款的貸方； C “應(yīng)收賬款的借方； D “應(yīng)收賬款的貸方。2.以下工程中，不經(jīng)過“其他應(yīng)收款核算的是 。 A 為職工墊付的房租 B 應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 C 應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)費(fèi) D 存出保證金3.以下工程中，可以記入“應(yīng)收賬款的有 。 A 增值稅銷項(xiàng)稅額 B 銷售的貨款 C 商業(yè)折扣 D 現(xiàn)金折扣 E 代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)ACA