[內(nèi)部審計(jì)]審計(jì)案例研究(32頁)ppt課件

1、審計(jì)案例研討主講教師劉志華.教學(xué)目的與要求1 使學(xué)生在專科階段所學(xué)有關(guān)知識(shí)的根底上，對(duì)審計(jì)學(xué)科的了解和掌握有一個(gè)實(shí)際聯(lián)絡(luò)實(shí)踐的總體提高。2 使學(xué)生了解、熟習(xí)和掌握審計(jì)程序和方法實(shí)踐運(yùn)用的過程，明確特定審計(jì)方法運(yùn)用時(shí)應(yīng)留意的問題。3 使學(xué)生明確和掌握審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)視方式所構(gòu)成的普通業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及當(dāng)前審計(jì)監(jiān)視所關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。4 經(jīng)過審計(jì)業(yè)務(wù)操作過程，使學(xué)生真正了解和掌握審計(jì)實(shí)際中一些籠統(tǒng)的概念、問題，如審計(jì)重要性、審計(jì)測(cè)試等。.如何搞好本課程的學(xué)習(xí)了解教材的知識(shí)體系與構(gòu)造、熟習(xí)案例的構(gòu)架對(duì)案例涉及到的知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該熟練的掌握熟習(xí)相關(guān)的法規(guī)和政策如何處理學(xué)習(xí)中遇到的困難.教材的特點(diǎn)內(nèi)容較新內(nèi)

2、容較難內(nèi)容較廣審計(jì)的主體審計(jì)的客體審計(jì)的對(duì)象.案例的構(gòu)架每個(gè)案例包括四個(gè)部分： 1.教學(xué)目的與要求 2.案例背景資料 (1)政策背景 (2)被審計(jì)單位背景 (3)資料背景 3.綜合分析4.練習(xí)思索題 .我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的構(gòu)造與框架獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)那么獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南三者之間的關(guān)系:.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序接受客戶委托了解客戶的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)客戶內(nèi)部控制執(zhí)行分析性復(fù)核程序評(píng)價(jià)與衡量風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)方案銷售與收款循環(huán)審計(jì)購后貨與付款循環(huán)審計(jì)消費(fèi)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì)損益構(gòu)成與利潤(rùn)分配循環(huán)審計(jì)特殊工程審計(jì)完成審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告制定審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施審計(jì)方案階段終了審計(jì)任務(wù)階

3、段.第一章 審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例 案例一 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查.相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，對(duì)被審計(jì)單位的根本情況進(jìn)展了解的目的1.可以初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確定能否接受委托人的委托;2.可以為進(jìn)一步的審計(jì)任務(wù)做好事前預(yù)備任務(wù). 1.業(yè)務(wù)性質(zhì)、運(yùn)營(yíng)規(guī)模和組織構(gòu)造; 2.運(yùn)營(yíng)情況和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn); 3.以前年度接受審計(jì)的情況; 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及任務(wù)組織; 5.其它以簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書相關(guān)的事項(xiàng);誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所此次調(diào)查主要是以審計(jì)商定工程為目的,并在能夠的情況下為編輯審計(jì)方案做預(yù)備.二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的根本情況包括:.三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位 1.利

4、用以往審計(jì)的資料與閱歷； 2.查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； 3.實(shí)地察看被審計(jì)單位的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)備； 4.與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； 5.與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； 6.與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論； 7.與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供效力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論； 8.了解對(duì)被審計(jì)單位有艱苦影響的法規(guī)；9.查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。 .四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的能夠性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。

5、固有風(fēng)險(xiǎn)：是會(huì)計(jì)核算任務(wù)本身發(fā)生艱苦錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員經(jīng)過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查 出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在艱苦錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)：指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止艱苦 錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合程度之間存在反比關(guān)系，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)程度越低；反之亦然。.五、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下能夠影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的判別或決策。審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判別，重要性與

6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。即：重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。了解這一問題要留意：1重要性程度的高低是指允許最大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額多少；2重要性程度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的角度判別的結(jié)果。舉例:2000元 4000元.六、審計(jì)業(yè)務(wù)商定書審計(jì)業(yè)務(wù)商定書：指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)擔(dān)任任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)書商定書的作用：1可以增進(jìn)簽約雙方之間相互了解，使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任以及本身的會(huì)計(jì)責(zé)任，以便雙方進(jìn)展協(xié)作，防止產(chǎn)生誤解；2可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事

7、務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況；3是斷定商定雙方應(yīng)擔(dān)任任的重要根據(jù)。 .七、前期調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師須處理的問題： 了解被審計(jì)單位背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和運(yùn)營(yíng)情況，以確定審計(jì)范圍；了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系；初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此根底上評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以制定初步的審計(jì)戰(zhàn)略；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要工程進(jìn)展復(fù)核性分析；對(duì)重要事項(xiàng)作出細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)的記錄；督促被審計(jì)單位提供完善的資料；確定能否存在遺留的問題。.案例內(nèi)容一、特點(diǎn)1.本案例反映的是審計(jì)方案以前的內(nèi)容，計(jì) 劃是接受委托后的任務(wù)。 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)預(yù)備續(xù)約的客戶和新客戶都要進(jìn)展前期調(diào)查，本案例反映的是新客戶。 3.反

8、映出前期調(diào)查是一項(xiàng)較為復(fù)雜的任務(wù)過程。.二、學(xué)習(xí)重點(diǎn) 在前期調(diào)查中向前任會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容和過程，以及能否接受審計(jì)所要綜合思索的問題。三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容 1.審計(jì)人誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2.被審計(jì)人美林股份 3.公司背景及審計(jì)內(nèi)容.4.審計(jì)方法及過程 1了解企業(yè)背景 2查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)任務(wù)底稿 3了解企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體系 4搜集會(huì)計(jì)報(bào)表主要事項(xiàng)資料 5巡視任務(wù)現(xiàn)場(chǎng) 6關(guān)注艱苦事項(xiàng)等.5.關(guān)于誠(chéng)信問題 1問題的提出 2問題的討論 3我們的意見: 誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師生存之本，追求誠(chéng)信成為其自覺行動(dòng)。 作為被審計(jì)單位管理當(dāng)局，也應(yīng)該有一個(gè)誠(chéng)信問題。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注和評(píng)價(jià)被審計(jì)單

9、位管理當(dāng)局的誠(chéng)信情況，以決議能否接受委托。.四、本案例的審計(jì)結(jié)論 雖然檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，仍接受委托，簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書.案例二晨風(fēng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)方案階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例.案例主要知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)方案的內(nèi)容與格式審計(jì)方案的編制審計(jì)方案的審核審計(jì)方案的作用 分析性復(fù)核 (重點(diǎn)).審計(jì)方案的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)方案審計(jì)程序方案1.被審計(jì)單位的情況；2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)戰(zhàn)略；3.主要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；4.審計(jì)任務(wù)進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；5.審計(jì)小組組成及人員分工；6.審計(jì)重要性確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員 任務(wù) 的利用1.審計(jì)目的2.審計(jì)程序3.執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

10、4.審計(jì)任務(wù)的底稿的索引號(hào)5.其他有關(guān)內(nèi)容.分析性復(fù)核 圖表分析性復(fù)核的定義是：“是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)的單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率和趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差別。 分析性復(fù)核程序的用途：審計(jì)方案階段：協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間、范圍；審計(jì)實(shí)施階段：直接作為本質(zhì)性測(cè)試程序，以搜集與帳戶余 額和各類買賣相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；審計(jì)報(bào)告階段：用于對(duì)本審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作最后 的復(fù)核。分析性復(fù)核在審計(jì)方案階段，運(yùn)用分析性復(fù)核程序的步驟： 1確定目的 2設(shè)計(jì)測(cè)試 3執(zhí)行測(cè)試 4分析數(shù)據(jù) 5調(diào)查艱苦非預(yù)期差別 6確定對(duì)審計(jì)方案的影響.分析性復(fù)核常用的計(jì)

11、算及比較 絕對(duì)額比較。共同比會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析 比率分析。 A.反映償債才干的比率，如速動(dòng)比率，流動(dòng)比率，負(fù)債對(duì)權(quán)益比，利息賺取倍數(shù)。 B.反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)才干的比率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 C.反映獲利才干的比率，如凈銷售報(bào)酬率，總資產(chǎn)報(bào)酬率，凈值報(bào)酬率。趨勢(shì)分析。 .審計(jì)實(shí)務(wù)中常見的幾種分析性復(fù)核 1.將本期數(shù)與前期數(shù)進(jìn)展比較。 2.將本期實(shí)踐數(shù)與預(yù)算或方案數(shù)比較。 3.將本期數(shù)據(jù)與根據(jù)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系確定 的與之相關(guān)聯(lián)的其他數(shù)據(jù)進(jìn)展比較。 4.與所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位進(jìn)展比較。 5.將本期數(shù)據(jù)與利用非會(huì)計(jì)信息確定的預(yù)期結(jié)果相比較。 .分析性復(fù)核結(jié)果的評(píng)

12、價(jià)與處置(1)利用分析性復(fù)核結(jié)果時(shí)該當(dāng)思索的要素。 A分析性復(fù)核所涉及工程的重要性。 B.分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)同一審計(jì)目的實(shí)施的其他審計(jì)程序所得結(jié)論的一致性。 C分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。 D對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。 E.實(shí)施分析性復(fù)核程序人員的才干與閱歷。 (2)內(nèi)部控制失效時(shí)的特殊處置。 (3)發(fā)現(xiàn)異常差別的處置。當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果出現(xiàn)以下兩類異常情況時(shí)，審計(jì)人員該當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：與預(yù)期金額存在艱苦偏向；與其他相關(guān)信息嚴(yán)重不一致。 .審計(jì)人員所實(shí)施的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序包括：訊問被審計(jì)單位管理當(dāng)局，并對(duì)管理當(dāng)局所作出的回答予以驗(yàn)證。假設(shè)經(jīng)過上述審計(jì)程序依然無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)的有關(guān)規(guī)定，思索發(fā)表保管意見或回絕表表示見的審計(jì)報(bào)告。.一、特點(diǎn)1.本案例反映的是接受委托后審計(jì)方案的制定任務(wù)2.本案例涉及到和兩個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范案例內(nèi)容.二、學(xué)習(xí)重點(diǎn) 掌握分析性復(fù)核詳細(xì)運(yùn)用過程。三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容 1.審計(jì)人誠(chéng)信