內(nèi)部控制學(xué)教案3ppt課件

1、內(nèi)部控制學(xué)課件3 姓 名： 陳 少 勇 任務(wù)單位：華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教育系 電子郵箱：chenshaoyong198126 ：235692818 879204038 編制時(shí)間：2021年9月23日.內(nèi)部控制學(xué)課件第三章 內(nèi)部環(huán)境COSO定義：主要指企業(yè)的中心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的任務(wù)環(huán)境，包括個(gè)人誠(chéng)信耿直、品德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的才干，董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的運(yùn)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格，以及組織構(gòu)造、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。.內(nèi)部控制學(xué)課件我國(guó)CPA的內(nèi)部環(huán)境的描畫：1、運(yùn)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；2、組織構(gòu)造；3、董事會(huì)；4、授權(quán)和分配責(zé)任的方法；5、內(nèi)部審計(jì)；6

2、、人事政策和實(shí)務(wù)；7、外部影響七個(gè)方面。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素：包含組織的基調(diào)，塑造企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性。 公司治理構(gòu)造是內(nèi)部控制的組織保證，經(jīng)理層是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，人力資源政策是內(nèi)部控制的鼓勵(lì)約束機(jī)制，企業(yè)文化是內(nèi)部控制的人文環(huán)境。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系1.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的根底。影響內(nèi)部控制的觀念、組織方式、質(zhì)量和實(shí)施。2.內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)絡(luò)又相互依存。3.內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡。4.內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系。.內(nèi)部控制學(xué)課件第二節(jié) 公司治理構(gòu)造一、概念又稱內(nèi)部治理構(gòu)造，或法人治理構(gòu)造，是根據(jù)權(quán)益機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行

3、機(jī)構(gòu)和監(jiān)視機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原那么實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的治理.內(nèi)部控制學(xué)課件不同公司治理機(jī)制的定義強(qiáng)調(diào)的是：1、制衡關(guān)系；2、一切權(quán)的主導(dǎo)作用；3、強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在公司治理中的權(quán)益；4、強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)機(jī)制在公司治理中的決議性作用。.內(nèi)部控制學(xué)課件二公司治理與公司管理前者是cooperate governance后者是cooperate management前者是宏觀，后者是微觀的，就企業(yè)而言。.內(nèi)部控制學(xué)課件三公司治理與公司治理構(gòu)造前者是cooperate governance后者是cooperate structure前者是動(dòng)態(tài)的，后者是靜態(tài)的，所以公司治理不等于公司治理構(gòu)造。.內(nèi)部控制學(xué)課

4、件四公司治理績(jī)效與公司治理指數(shù)公司治理績(jī)效沒有確切的定義和一致的衡量規(guī)范。公司治理指數(shù)可以分為商業(yè)性與非商業(yè)性兩種。規(guī)范普爾被全世界作為最權(quán)威的商業(yè)性公司治理評(píng)價(jià)體系。.內(nèi)部控制學(xué)課件還有戴米諾公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，亞洲里昂公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)、普華永道的信息披露透明度評(píng)價(jià)體系、布朗斯威克、韓國(guó)公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。非商業(yè)性評(píng)價(jià)體系：杰克遜馬丁德爾提出的董事會(huì)績(jī)效分析、南開大學(xué)治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)中國(guó)的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、公司治理構(gòu)造各方對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)作用一股東對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)作用會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的內(nèi)容：1、股權(quán)集中；2、股東的性質(zhì)；3、股東表決權(quán)的方式。.內(nèi)部控制學(xué)課件二董事會(huì)對(duì)內(nèi)部

5、控制的影響董事會(huì)是公司治理的中心，是聯(lián)絡(luò)公司一切者和運(yùn)營(yíng)者的紐帶，也是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的重要要素。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)：1.提議聘請(qǐng)或改換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；2.監(jiān)視公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；3.擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；4.審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；5.審查公司的內(nèi)部控制制度。.內(nèi)部控制學(xué)課件三)高級(jí)經(jīng)理層對(duì)內(nèi)控的影響CEO是頂端的聲音。主要職能：規(guī)劃公司遠(yuǎn)景、確定戰(zhàn)略目的、監(jiān)視內(nèi)部控制、人才鼓勵(lì)與創(chuàng)新、維持企業(yè)中心競(jìng)爭(zhēng)力等。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、公司治理構(gòu)造與內(nèi)部控制一公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系的觀念：分別論、環(huán)境論和嵌合論。二公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)絡(luò)1、公司治理對(duì)內(nèi)控的影響；2、內(nèi)控對(duì)公司

6、治理的影響。 .內(nèi)部控制學(xué)課件三公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別1、要素不同；2、構(gòu)造不同；3、內(nèi)容的目的和偏重點(diǎn)不同。 .內(nèi)部控制學(xué)課件第三節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配一、機(jī)構(gòu)設(shè)置類型縱觀世界的公司治理方式。主要有英美法系和大陸法系兩種。一英美法系。又稱單一委員會(huì)制、單一制，其常見的方式普通有：.內(nèi)部控制學(xué)課件1、由作為公司最高權(quán)益機(jī)構(gòu)的股東會(huì)選舉組成董事會(huì)，有董事會(huì)成員集體對(duì)股東擔(dān)任，保證和監(jiān)視公司的正常運(yùn)作；2、董事會(huì)的位置僅次于股東會(huì)，在股東會(huì)閉會(huì)期間代其形使權(quán)益；.內(nèi)部控制學(xué)課件3、公司內(nèi)部通常不設(shè)專門的監(jiān)事會(huì)，而是在董事會(huì)之下設(shè)置假設(shè)干個(gè)主管委員會(huì)：執(zhí)行委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、檢查委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)

7、等。由這些委員會(huì)分工擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)部事務(wù)。4、董事會(huì)成員由內(nèi)部董事和外部董事共同組成，普通以股東董事為主，也可以由非股東董事占多數(shù)。.內(nèi)部控制學(xué)教案英美法系公司治理的主要特點(diǎn)：董事會(huì)對(duì)公司高級(jí)運(yùn)營(yíng)管理者較少地直接干涉。董事中包含許多外部董事，這些外部董事沒有實(shí)踐的股東背景，因此，公司高級(jí)運(yùn)營(yíng)管理者擁有很大的自主權(quán)。.內(nèi)部控制學(xué)課件二大陸法系。又稱雙重委員會(huì)制、二元制，在這種方式下，公司治理構(gòu)造強(qiáng)調(diào)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)視權(quán)的分別。即在股東會(huì)下，分設(shè)公司獨(dú)立的執(zhí)行機(jī)關(guān)和監(jiān)視機(jī)關(guān)，分別有公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)享有和行使。受“分權(quán)制衡思想影響。.內(nèi)部控制學(xué)課件大陸法系公司治理的三個(gè)明顯特征：1、法人持股；2、

8、銀行主導(dǎo)性強(qiáng)；3、職工參與制度興隆尤其在德國(guó)。.內(nèi)部控制學(xué)課件三我國(guó)的公司治理方式英美法系和大陸法系兩種方式交叉的混合方式，具有雙重特征：一方面，采用的是類似于大陸法系國(guó)家的二元治理構(gòu)造；另一方面，有突出強(qiáng)調(diào)了英美法系的獨(dú)立董事制度下的“一元制方式，卻依然保管監(jiān)事會(huì)制度的方式。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、權(quán)責(zé)分配體系一股東會(huì)，是由公司全體股東組成、決議公司運(yùn)營(yíng)者管理艱苦事項(xiàng)的最高權(quán)益機(jī)構(gòu)。股東大會(huì)主要行使的職權(quán)：1.決議公司的運(yùn)營(yíng)方針和投資方案；2.選舉和改換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決議有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；.內(nèi)部控制學(xué)課件3.審議同意董事會(huì)的報(bào)告；4.審議同意監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事的報(bào)告；5.審議同

9、意公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；6.審議同意公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；7.對(duì)公司添加或減少注冊(cè)資本作出決議。.內(nèi)部控制學(xué)課件我國(guó)公司股東大會(huì)特征：1.股東大會(huì)是公司依法必需設(shè)置的機(jī)構(gòu)，它不同于股東大會(huì)會(huì)議。2.股東大會(huì)由全體股東組成；意義不一致設(shè)置多數(shù)經(jīng)過。3.股東大會(huì)只是公司“意思機(jī)關(guān)，只能就有關(guān)公司的重點(diǎn)問題做出決議，不能對(duì)內(nèi)執(zhí)行公司詳細(xì)事務(wù)，對(duì)外代表公司。根本沿用了國(guó)外的原有制度和做法。.內(nèi)部控制學(xué)課件二董事會(huì)，是由股東大會(huì)選舉，由不少于法定人數(shù)的董事組成、代表公司行使其法人財(cái)富權(quán)的會(huì)議體機(jī)關(guān)。其詳細(xì)職權(quán)主要有：1.擔(dān)任召集股東會(huì)、執(zhí)行股東會(huì)決議并向股東會(huì)報(bào)告任務(wù)；2.決議公司

10、的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案和投資方案；.內(nèi)部控制學(xué)課件3.決議公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；4.同意公司的根本管理制度；5.聽取總經(jīng)理的任務(wù)報(bào)告并做出決議；6.制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案和利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案；7.對(duì)公司添加或減少注冊(cè)資本、分立、合并、終止和清算等艱苦事項(xiàng)提出方案；8.聘任或解聘公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門擔(dān)任人，并決議其獎(jiǎng)懲。.內(nèi)部控制學(xué)課件三經(jīng)理人。經(jīng)理是公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是公司日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的組織者。經(jīng)理機(jī)關(guān)與股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)關(guān)不同之處是，三者是會(huì)議體機(jī)關(guān)，而經(jīng)理機(jī)關(guān)是由經(jīng)理個(gè)人擔(dān)任的。經(jīng)理行使以下職權(quán)：.內(nèi)部控制學(xué)課件1.主持公司的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理任務(wù)，組織實(shí)施董事會(huì)

11、決議；2.組織實(shí)施公司年度運(yùn)營(yíng)方案和投資方案；3.擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；4.擬訂公司的根本管理制度；5.制定公司的詳細(xì)規(guī)章；6.提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人；7.決議聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決議聘任或者解聘以外的擔(dān)任管理人員；8.董事會(huì)授予的其他職權(quán)。 .內(nèi)部控制學(xué)課件四監(jiān)事會(huì)，是對(duì)董事和經(jīng)理行使監(jiān)視職能的機(jī)構(gòu)。其職權(quán)是：1.檢查公司財(cái)務(wù)；2.對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)展監(jiān)視；3.對(duì)董事、高級(jí)管理人員行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；4.提議召開暫時(shí)股東會(huì)會(huì)議；5.向股東會(huì)會(huì)議提出提案；6.對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、機(jī)

12、構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配與內(nèi)部控制公司制企業(yè)中股東大會(huì)權(quán)益機(jī)構(gòu)、董事會(huì)決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)視機(jī)構(gòu)、總經(jīng)理層日常管理機(jī)構(gòu)這四個(gè)法定剛性機(jī)構(gòu)為內(nèi)控的建立、職責(zé)分工與制約提供了根本的組織框架。.內(nèi)部控制學(xué)課件第四節(jié) 審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)COSO審計(jì)委員會(huì)的開展過程。我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度也是在獨(dú)立董事制度的根底上開展起來的。審計(jì)委員會(huì)在公司治理過程中很大程度上起著一種溝通公司管理人員、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)師橋梁的作用。完善的審計(jì)委員會(huì)無疑對(duì)規(guī)范的資本市場(chǎng)和公司治理運(yùn)作發(fā)揚(yáng)著無比重要的作用。.內(nèi)部控制學(xué)課件內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)視和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它經(jīng)過審查和評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、

13、合法性和有效性來促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)。.內(nèi)部控制學(xué)課件第301條規(guī)定審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：討論每一年度和季度的財(cái)務(wù)報(bào)表并提出質(zhì)疑；評(píng)價(jià)公司對(duì)外發(fā)布的一切盈利信息和分析性預(yù)測(cè)；真實(shí)討論公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管理政策；擔(dān)任公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立及運(yùn)轉(zhuǎn)；擔(dān)任聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報(bào)酬并監(jiān)視其任務(wù)，受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；接受并處置本公司會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方面的贊揚(yáng)；有權(quán)雇用獨(dú)立的法律顧問、其他咨詢顧問和外部審計(jì)師。.內(nèi)部控制學(xué)課件第五節(jié) 人力資源政策一、人力資源政策的定義良好的人力資源政策，對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)員工的任務(wù)，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹內(nèi)部控制的執(zhí)行有著很大的協(xié)助。.

14、內(nèi)部控制學(xué)課件二、人力資源政策的內(nèi)容1、招聘；2、培訓(xùn)；3、員工的約束與鼓勵(lì)；4、考核；5、提升與獎(jiǎng)懲。三、人力資源政策與內(nèi)部控制重點(diǎn)要掌握人力資源管理存在的風(fēng)險(xiǎn)：1.人力資源缺乏、構(gòu)造不合理，能夠?qū)е缕髽I(yè)開展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。2.人力資源鼓勵(lì)約束制度不合理、優(yōu)勝劣汰機(jī)制不完善，能夠?qū)е玛P(guān)鍵人才流失或運(yùn)營(yíng)效率低下。.內(nèi)部控制學(xué)課件企業(yè)在建立與實(shí)施人力資源政策內(nèi)部控制中，該當(dāng)至少強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以有效防備上述風(fēng)險(xiǎn)：1.崗位職責(zé)和任職要求該當(dāng)明確規(guī)范，人力資源需求方案該當(dāng)科學(xué)合理；2.招聘及離任程序該當(dāng)規(guī)范，人員聘用該當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培訓(xùn)任務(wù)該當(dāng)可以提高員工品德素養(yǎng)和專業(yè)勝任才干

15、；3.人力資源考核制度該當(dāng)科學(xué)合理，該當(dāng)可以引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的；4.薪酬制度該當(dāng)可以堅(jiān)持和吸引優(yōu)秀人才，并符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，薪酬發(fā)放規(guī)范和程序該當(dāng)規(guī)范。.內(nèi)部控制學(xué)課件第六節(jié) 企業(yè)文化一、企業(yè)文化的定義是一種企業(yè)的運(yùn)營(yíng)理念、運(yùn)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、企業(yè)文化的表現(xiàn)方式屬于精神范疇，經(jīng)常要經(jīng)過企業(yè)制度和物質(zhì)形狀表現(xiàn)出來。在我國(guó)，當(dāng)前關(guān)于企業(yè)文化的表現(xiàn)方式最流行的觀念是將其劃分為四個(gè)層次，即精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。.內(nèi)部控制學(xué)課件1、企業(yè)的精神文化是指在內(nèi)外環(huán)境的影響下，企業(yè)在長(zhǎng)期的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中構(gòu)成的精神成果和文化觀念。主要由運(yùn)

16、營(yíng)哲學(xué)、品德觀念以及企業(yè)價(jià)值觀等要素構(gòu)成，是企業(yè)各種活動(dòng)的指點(diǎn)思想，屬于“中心文化。.2、企業(yè)制度文化是由企業(yè)的法律形狀、組織形狀和管理形狀構(gòu)成的外顯文化，普通包括企業(yè)法規(guī)、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)制度和企業(yè)的管理制度。是企業(yè)精神文化這一籠統(tǒng)東西的詳細(xì)表達(dá)，也是指點(diǎn)和約束員工行為文化和物質(zhì)文化建立的綱領(lǐng)性東西，是精神文化與物質(zhì)文化的“中介屬于中層文化。.內(nèi)部控制學(xué)課件3、企業(yè)行為文化是指企業(yè)員工在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)文娛中產(chǎn)生的活動(dòng)文化。包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)、教育宣傳、人際關(guān)系活動(dòng)、文娛體育活動(dòng)中產(chǎn)生的景象。是企業(yè)運(yùn)營(yíng)作風(fēng)、精神容顏、人際關(guān)系的動(dòng)態(tài)表達(dá)，也是企業(yè)精神、企業(yè)價(jià)值觀的折射。行為文化比物質(zhì)文化隱藏得相對(duì)深一些，所以物質(zhì)文化也稱為“表層文化。.內(nèi)部控制學(xué)課件4、企業(yè)物質(zhì)文化是指客觀物體及其相應(yīng)組合為表現(xiàn)方式的文化。由企業(yè)的物質(zhì)環(huán)境、消費(fèi)設(shè)備、最終產(chǎn)品與包裝設(shè)計(jì)等構(gòu)成。由于物質(zhì)文化的表現(xiàn)方式相對(duì)直觀，容易“觸摸，所以物質(zhì)文化也被