審計(jì)學(xué)5-第5章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿ppt課件

1、第5章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)任務(wù)底稿一、教學(xué)方案本章內(nèi)容的教學(xué)需求4個(gè)學(xué)時(shí)。二、教學(xué)大綱一審計(jì)證據(jù)1、審計(jì)證據(jù)的含義和特性2、審計(jì)證據(jù)的分類3、審計(jì)證據(jù)的搜集4、審計(jì)證據(jù)的鑒定二審計(jì)任務(wù)底稿1、審計(jì)任務(wù)底稿的含義2、審計(jì)任務(wù)底稿的作用3、審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容和格式4、審計(jì)任務(wù)底稿的編制5、審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核和保管.三、教學(xué)目的經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的含義、特性和分類以及搜集和整理的根本方法和技藝；掌握審計(jì)任務(wù)底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指點(diǎn)審計(jì)任務(wù)過(guò)程打下實(shí)際根底。四、教學(xué)要求了解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類，掌握審計(jì)證據(jù)搜集和審計(jì)證據(jù)鑒定的根本實(shí)際和根本方法；了解審

2、計(jì)任務(wù)底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計(jì)任務(wù)底稿編制的原那么、要求和根本方法；掌握審計(jì)任務(wù)底稿復(fù)核和保管的實(shí)際和方法。 .5 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)任務(wù)底稿 5-1審計(jì)證據(jù)5-2審計(jì)任務(wù)底稿 .5-1 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義和特性 審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證明或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。.5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義和特性審計(jì)證據(jù)的特性 客觀性 相關(guān)性 合法性 .5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的分類按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù)

3、間接證據(jù) 按獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類 自然證據(jù) 加工證據(jù) 按審計(jì)證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù) 輔助證據(jù) 矛盾證據(jù) .審計(jì)證據(jù)的分類按其形狀外形分類實(shí)人證據(jù) 最有證明力證據(jù)，只能講具有較強(qiáng)證明力 概念兩重性強(qiáng)：存在數(shù)量弱需求另行審計(jì)證明不了一切權(quán)不能反映實(shí)物質(zhì)量不能反映價(jià)值取證范圍有限.書面證據(jù)文件證據(jù)搜集數(shù)量最廣、但容易被篡改，可信度要比實(shí)人證據(jù)差概念內(nèi)容外部外部 CPA手中外部 被審計(jì)單位手中 CPA內(nèi)部如內(nèi)控制度不健全CPA不能過(guò)多信任 CPA動(dòng)手編制計(jì)算表、分析法、測(cè)試表內(nèi)部 經(jīng)第三方確認(rèn) 外部流轉(zhuǎn)內(nèi)部?jī)?nèi)部經(jīng)不同部門審核簽章且延續(xù)編號(hào)內(nèi)部單個(gè)部門、指點(diǎn)審核簽章內(nèi)部證據(jù)內(nèi)容會(huì)計(jì)記錄被審計(jì)單位管

4、理當(dāng)局聲明書屬于可靠性較低其他書面文件.視聽證據(jù)電子信息證據(jù)口頭證據(jù) 概念 作用 如何提升其證明力環(huán)境證據(jù) 有關(guān)內(nèi)部控制情況 被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) 各種管理?xiàng)l件和管理程度.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分類審計(jì)證據(jù)按其功能分類審計(jì)證據(jù)按其重要性分類審計(jì)證據(jù)按其證明力分類.審計(jì)證據(jù)的特征充分性足夠性、數(shù)量特征、構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)的最低數(shù)量要求適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性.審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系.5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的搜集 監(jiān)盤察看 查詢及函證 檢查 計(jì)算 分析性復(fù)核 .搜集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)過(guò)程搜集證據(jù)潛在證明力現(xiàn)實(shí)證明力評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論充分證明力鑒定證據(jù)綜合證據(jù)審計(jì)過(guò)程審計(jì)證據(jù)

5、.審計(jì)證據(jù)的搜集搜集審計(jì)證據(jù)的原那么搜集審計(jì)證據(jù)的途徑 -民間審計(jì)取證方法 -政府審計(jì)取證方法 -內(nèi)部審計(jì)取證方法.5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的鑒定 審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的重要性 審計(jì)證據(jù)的可信性 審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 .審計(jì)證據(jù)的鑒定分類、計(jì)算、比較、小結(jié)審計(jì)證據(jù)的綜合注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類審計(jì)證據(jù)及其所構(gòu)成的部分審計(jì)結(jié)論進(jìn)展綜合分析，最終構(gòu)成整體的審計(jì)意見(jiàn)證明力 證據(jù)力.5-2審計(jì)任務(wù)底稿 審計(jì)任務(wù)底稿的含義 審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)任務(wù)過(guò)程中所采用的方法、步驟和搜集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)任務(wù)底稿是

6、審計(jì)證據(jù)聚集，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書面證明，也是構(gòu)成審計(jì)結(jié)論的根據(jù)。 .5-2審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的作用有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)任務(wù)有利于審計(jì)任務(wù)質(zhì)量控制有利于考核審計(jì)人員任務(wù)業(yè)績(jī)便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告便于制定以后各期的審計(jì)方案.5-2審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容 審計(jì)任務(wù)底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和搜集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)底稿也不盡一樣。 .審計(jì)任務(wù)底稿分類按其生成方式分類按其性質(zhì)和作用分類 綜合類 業(yè)務(wù)類 備查類.5-2審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的格式 任務(wù)事項(xiàng)表內(nèi)部控制測(cè)試表試算表任務(wù)底稿調(diào)整任務(wù)底稿分析、計(jì)算表清點(diǎn)表.審計(jì)任務(wù)底稿根本要素1 被審計(jì)單位稱號(hào)2 審計(jì)工程稱號(hào)3 審計(jì)工程時(shí)點(diǎn)和期間4 審計(jì)過(guò)程記錄5 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明6 審計(jì)結(jié)論7 索引號(hào)及頁(yè)次8 編制者姓名及編制日期9 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期10 其他應(yīng)闡明事項(xiàng).5-2審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的編制審計(jì)任務(wù)底稿的編制原那么完好性原那么重要性原那么真實(shí)性與相關(guān)性原那么編制審計(jì)任務(wù)底稿的要求 .5-2審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核和保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿必需妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案