財經(jīng)法規(guī)案例分析(黑白)

1、【案例分析】 (第三章引例)案例中公司事實（1）屬于偽造會計憑證行為。違反會計法第十三條“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。”的規(guī)定。公司事實（2）違反會計法第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告?！钡囊?guī)定1公司事實（4）屬于違反會計基礎工作規(guī)范第六十條“登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫”以及“各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁”的規(guī)定。2對于上述（1）和（3）項違法行為，以會計法第43條為依據(jù)進行處理

2、。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。3對于（2）項違法行為，應依照會計法第45條進行處理。構成犯罪的，依法追究總經(jīng)理刑事責任；尚不構成犯罪的，可以對該公司總經(jīng)理處五千元以上五萬元以下的罰款；如果其屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。4

3、對于（4）違法行應按會計法第42條規(guī)定進行處理。由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對于其中涉及的會計人員，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。5案例分析（第三章習題）（1）董事長的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。原因在于：董事長要求把會計報告作得漂亮些，實際上是授意、指使會計造假，不論是否包含個人利益在內(nèi)，都是一種違法行為。會計法第4條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實

4、性、完整性負責。”指明單位負責人就是單位對外提供財務會計報告的責任主體。因此不管董事長是否在場，是否參與具體操作，都應對財務會計報告的真實性、完整性負責。在財務會計報告上簽字不僅僅是履行手續(xù)，而是明確責任的過程。6（2）總經(jīng)理的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。原因在于： 總經(jīng)理對董事長的非法指示理應拒絕，但總經(jīng)理卻將董事長的指示轉達給公司總會計師，事實上參與了會計造假。 在財務會計報告上簽字不僅僅是履行手續(xù)，而是明確責任的過程。7（3）總會計師的說法不符合會計法規(guī)的規(guī)定。 原因在于：會計法第31條第三款：“財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督?！币虼素斦块T可以對審計報告提出質

5、疑。 保證會計資料的真實、完整是單位管理當局的會計責任，而非審計責任。而中國注冊會計師獨立審計準則多處強調(diào)：“審計責任不能替代、減輕或免除會計責任”。但是本案例中，會計師事務所和注冊會計師也應承擔相應的審計責任 總會計師是主管會計工作的行政領導人，在單位負責人的領導下，負責組織、管理本單位所有會計工作，是財務會計報告的簽章主體，應對會計資料的真實性、完整性負責。 例中總會計師還是會計造假的具體實施者，應對該違法行為承擔直接責任。8案例分析（第四章習題）（1）不符合規(guī)定。 根據(jù)會計檔案管理辦法第10條，會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀時

6、需要會計部門和檔案管理部門共同派員監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。（2）不符合規(guī)定。 根據(jù)會計法第37條：“會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作?！?（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。 根據(jù)會計基礎工作規(guī)范第33條：會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 10(4) 應承擔法律責任。 本案例中總經(jīng)理在財務會計報告上簽章的行為是明確會計責任的過程，因此必須承擔相應的責任。11案例分

7、析（第五章引例）（1）引例中王某將自己的女兒調(diào)入該廠會計科任出納沒有違反會計人員回避制度，但其女兒沒有取得會計從業(yè)資格證書就擔任出納違反了會計法第38條：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定。并且在任出納的同時兼管會計檔案保管工作也違背了會計法第37條：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作”的規(guī)定。12（2）公司經(jīng)營管理層配備了分管生產(chǎn)、供銷和人事的三名副總經(jīng)理及一名總會計師并沒有違背總會計師條例第4條：“凡設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職 ”的規(guī)定。13（3）會計李某申請調(diào)離該公司，人事部在其沒

8、有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動手續(xù)違反了會計法第41條：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”的規(guī)定。”14案例分析（第五章習題）1、該企業(yè)會計工作交接不符合會計法規(guī)定。 因為會計法第41條 規(guī)定：會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。案例中單位負責人廠長在外地出差，應由主管單位派人監(jiān)督工作交接，不能由本單位人事科長監(jiān)交。 企業(yè)讓出納兼任張某的收入、費用賬目登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。 因為會計法第37條規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。152、 會計主

9、管李某不能安排其女兒出任出納 因為會計基礎工作規(guī)范第十六條規(guī)定：“國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親和配偶親關系。” 出納不能監(jiān)管會計檔案 因為會計法第37條規(guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。”163、 該企業(yè)撤并會計機構不合法；任命會計主管人員也不合法 因為會計法第36條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構?！痹撈髽I(yè)為中型規(guī)模國企，會計業(yè)務較多，應該設置專門的會計機構。

10、 會計法第38條規(guī)定：“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！睍嫽A工作規(guī)范第7條規(guī)定“擔任擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年”。單位辦公室主任吳某不具備以上條件，因此不能擔任會計主管。17辦理會計工作交接不合法 因為會計法第41條 規(guī)定：“一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?因此會計科長退休，應由單

11、位負責人監(jiān)交工作，原出納調(diào)離工作崗位，應由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交工作18第六章 引例解析引例中某公司負責人胡明、財務負責人趙某、會計人員梁某均存在偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告行為。 根據(jù)會計法第43條規(guī)定，編制虛假財務會計報告若構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對胡某、趙某、梁某可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員趙某、梁某，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。19胡明是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛

12、假財務會計報告的行為。根據(jù)會計法第45條，如果構成犯罪，可對胡某依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以對胡某處五千元以上五萬元以下的罰款。若胡某屬于國家工作人員，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。 20引例中單位負責人胡某存在對依法履行職責的會計人員李某實施打擊報復的行為。根據(jù)會計法第46條，如果構成犯罪，可對胡某依法追究刑事責任（根據(jù)刑法第255條，如果情節(jié)惡劣，可以胡某對處三年以下有期徒刑或者拘役。）；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。21案例分析（第六章）（1）按照刑法第382條：“國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者

13、以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。 受國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。 與前兩款所列人員勾結，伙同貪污的，以共犯論處?！?鄧某、張某所在電力服務公司屬于國有企業(yè)，因此兩人的行為犯貪污罪。22根據(jù)刑法第383條：“對犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）個人貪污數(shù)額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴重的，處死刑，并處沒收財產(chǎn)。 （二）個人貪污數(shù)額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。 （三）個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。 （四）個人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。 對多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計貪污數(shù)額處罰。 23鄧某貪污9萬元，應處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財