第9章電力企業(yè)內(nèi)部控制評價ppt課件

1、第八章 電力企業(yè)內(nèi)部控制評價第一節(jié) 內(nèi)部控制調(diào)研第二節(jié) 內(nèi)部控制測試第三節(jié) 內(nèi)部控制評價.第一節(jié) 內(nèi)部控制調(diào)研一、調(diào)研概述簡單說是要調(diào)查清楚被調(diào)查電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的現(xiàn)狀；詳細(xì)說是設(shè)計能否健全、方法能否合理、程序能否適用。.二、內(nèi)部控制調(diào)查對象1、電力企業(yè)或者組織2、買賣循環(huán)內(nèi)部控制和控制環(huán)境3、買賣循環(huán)內(nèi)部控制和控制環(huán)境的詳細(xì)工程.三、內(nèi)部控制調(diào)研程序1、調(diào)研預(yù)備階段1初步了解被調(diào)查電力企業(yè) 查閱相關(guān)文獻(xiàn)：搜集根本管理制度 咨詢調(diào)查 進(jìn)展實地調(diào)查.2、設(shè)計調(diào)查方案原那么：適用性 、時效性、經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性內(nèi)容：調(diào)查目的和義務(wù) 調(diào)查表和填表闡明 調(diào)查時間和調(diào)查期限 調(diào)查組織方案建立調(diào)查指點機(jī)構(gòu)

2、和調(diào)查人員組織，調(diào)查預(yù)備任務(wù)；制定調(diào)查任務(wù)程序和進(jìn)度安排；調(diào)查經(jīng)費的籌資、預(yù)算與開支方法等。.3、組建和培訓(xùn)調(diào)查隊伍1調(diào)查人員的選擇有實事求是的態(tài)度；掌握電力企業(yè)消費特點和流程及內(nèi)部控制調(diào)研實際和方法要有一定的電力消費和電力管理知識和實踐任務(wù)才干。.2調(diào)查人員的培訓(xùn)培訓(xùn)內(nèi)容： 思想教育 調(diào)查任務(wù)制度 調(diào)查方法的訓(xùn)練 進(jìn)展有關(guān)知識的訓(xùn)練培訓(xùn)方法 講授和討論 示范和模擬.2、調(diào)查實施階段了解內(nèi)部控制：訊問法、審閱法、察看法描畫內(nèi)部控制：調(diào)查表法、文字表達(dá)法、流程圖法.二、電力企業(yè)了解內(nèi)部控制法1、概述外部機(jī)構(gòu)或電力企業(yè)本身的審計、紀(jì)檢管理部門，接受委托履行本部門任務(wù)職責(zé)，就被評價電力企業(yè)內(nèi)部控制的

3、健全性和有效性進(jìn)展調(diào)查、并構(gòu)成調(diào)查記錄的一種活動。.留意：充分關(guān)注內(nèi)部控制的固定局限性，比如：本錢效益原那么等抓住業(yè)務(wù)重點：1、充分了解控制環(huán)境，評價電力企業(yè)管理者對其重要性的態(tài)度認(rèn)識和措施。 2、充分了解會計及其他管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)各種管理買賣事項的主要類別、發(fā)生過程、重要憑證、記錄等 3、充分了解主要控制程序和方法買賣授權(quán)、職責(zé)劃分、獨立稽核、審核與審批。 4、了解被調(diào)查電力企業(yè)的內(nèi)部審計 .了解內(nèi)部控制的程序與方法：訊問有關(guān)人員，查閱相關(guān)文件。檢查被調(diào)查電力企業(yè)內(nèi)部控制完成的文件與記錄，察看被調(diào)查電力企業(yè)的業(yè)務(wù)活動與內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況。選擇假設(shè)干有代表性的買賣和事項進(jìn)展測試調(diào)查。.2

4、、了解內(nèi)部控制的訊問法1、定義2、根本要求與技巧接近別調(diào)查者、提出訊問問題、引導(dǎo)和詰問、終了調(diào)查3)、留意的問題.3、了解內(nèi)部控制的審閱法定義與步驟4、了解內(nèi)部控制的察看法定義：被調(diào)查人根據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查目的，就電力經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，親臨現(xiàn)場察看或目擊該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)展。.常用于電力消費運營管理、財富物資保管、內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵照執(zhí)行、資源利用、勞動紀(jì)律及記錄調(diào)查等。.三、電力企業(yè)描畫控制方法1、概述2、調(diào)查表法類型與格式設(shè)計調(diào)查表應(yīng)留意的問題提高伐查表的回收率優(yōu)缺陷.2、文字闡明書法適用于對一切電力企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查描畫。表達(dá)式條紋式優(yōu)缺陷3、流程圖法.3、流程圖法.編制程序應(yīng)留意的問題優(yōu)缺陷

5、.第二節(jié) 電力企業(yè)內(nèi)部控制測試1、概述了解了電力企業(yè)組織控制環(huán)境和買賣循環(huán)控制后就可以進(jìn)展內(nèi)部控制測試了。一是確定電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、合理性；二是電力企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。電力企業(yè)控制測試是直接證明電力企業(yè)內(nèi)部控制程序或政策設(shè)計能否健全合理。可以協(xié)助評價電力企業(yè)能否恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計控制程序或政策以阻止或發(fā)現(xiàn)特定的錯誤和舞弊，或者能否有助于運營目的的實現(xiàn)。.電力企業(yè)控制執(zhí)行測試是直接證明內(nèi)部控制政策執(zhí)行有效性的測試。處理的問題是電力企業(yè)控制政策或程序能否實踐在繼續(xù)恰當(dāng)?shù)陌l(fā)揚作用。是怎樣執(zhí)行的？能否一向執(zhí)行？是由誰來執(zhí)行的？只需求對關(guān)鍵控制工程或關(guān)鍵控制點抽取假設(shè)干樣本進(jìn)展審查。.2、目的

6、廣義狹義.3、測試對象電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和買賣循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)部控制環(huán)境分別對沒一個要素進(jìn)展測試買賣循環(huán)對每一個買賣循環(huán)測試.4、測試程序確定對象設(shè)計抽樣方案按方案進(jìn)展測試.二 測試方法設(shè)計測試方法:訊問法 、證據(jù)檢查法、實地調(diào)查法執(zhí)行測試方法：反復(fù)執(zhí)行法、穿行測試法.第三節(jié) 內(nèi)部控制評價一、內(nèi)部控制評價的概念內(nèi)部控制評價，是經(jīng)過評價主體對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的健全性和有效性進(jìn)展審查、測試、分析和評價的活動。內(nèi)部控制系統(tǒng)是由識別和分析風(fēng)險、制定控制政策和方法、監(jiān)視和評價、繼續(xù)改良組成的閉合循環(huán)。因此，內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，也是必不可少的環(huán)節(jié)。經(jīng)過內(nèi)部控制評價，可以

7、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，便于有針對性的提出改良意見和建議，從而不斷改良和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。.2供電企業(yè)內(nèi)部控制評價的目的內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制的再控制，因此其最終目的就是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目的，即合理保證企業(yè)運營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完好，提高運營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。.在詳細(xì)界定內(nèi)部控制控制評價目的時，不同的評價主體對內(nèi)部控制評價目的的偏重有所不同。內(nèi)部評價主體，如管理層和內(nèi)部審計部門關(guān)注一切的內(nèi)部控制目的，但更偏重于運營目的和戰(zhàn)略目的，由于他們對企業(yè)內(nèi)部控制的評價是出于內(nèi)部管理的需求，評價企業(yè)為到達(dá)運營效果和效率所付出努力的有效性，以及合理保證企

8、業(yè)的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)戰(zhàn)略目的的實現(xiàn)。外部評價主體，如政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師實施的內(nèi)部控制評價普通偏重于報告目的和合規(guī)目的的實現(xiàn)。.3供電企業(yè)內(nèi)部控制評價的主體和客體.1供電企業(yè)內(nèi)部控制評價主體供電企業(yè)內(nèi)部控制是由包括總經(jīng)理、員工在內(nèi)的一切人員實施的控制過程，因此內(nèi)部控制評價主體也應(yīng)該由總經(jīng)理和其他全體員工構(gòu)成。然而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制自我評價方法將內(nèi)部控制的評價完全交給審計人員，主要依托內(nèi)部或者外部審計人員來實施，傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法適用于內(nèi)部控制，諸如財務(wù)報告、資產(chǎn)與記錄相分別、崗位處置等“硬控制的評價，但無法對高層管理理念、員工勝任才干等“軟控制進(jìn)展有效評價。外部審計人員由于不熟習(xí)企業(yè)業(yè)務(wù)，

9、有時無法對內(nèi)部控制造出準(zhǔn)確評價。因此完好的評價主體應(yīng)包括內(nèi)部評價主體(管理層、內(nèi)審部門及其他員工) 和外部評價主體(注冊會計師和監(jiān)管當(dāng)局)。.2供電企業(yè)內(nèi)部控制評價客體供電企業(yè)內(nèi)部控制評價的客體是指內(nèi)部控制評價的實施對象，即對什么內(nèi)容進(jìn)展控制。內(nèi)部控制評價客體確實定應(yīng)遵照以下兩個原那么:.1.全過程性原那么。從時間范疇看，內(nèi)部控制是一個過程，因此還要將內(nèi)部控制評價作為一個過程，內(nèi)部評價應(yīng)貫穿于企業(yè)日常業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)績評價中。從空間范疇看，內(nèi)部控制是對企業(yè)的消費運營活動全過程進(jìn)展的控制，包括對方案、營銷、供應(yīng)、消費、銷售、財務(wù)等方面的控制。因此供電企業(yè)內(nèi)部控制評價該當(dāng)突破傳統(tǒng)內(nèi)部控制的狹隘性，由部

10、分的會計控制、財務(wù)控制擴(kuò)展到整個企業(yè)的消費過程的控制。.2.分層次原那么。內(nèi)部控制體系分為企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面。在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面都應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個方面加以控制，但偏重點有所不同。因此在進(jìn)展內(nèi)部控制評價時，評價內(nèi)容也會有所不同。.4供電企業(yè)內(nèi)部控制評價的規(guī)范.1供電企業(yè)內(nèi)部控制評價普通規(guī)范普通規(guī)范是指運用于供電企業(yè)內(nèi)部控制評價的各個方面的規(guī)范，即內(nèi)部控制制度整體運轉(zhuǎn)應(yīng)遵照和到達(dá)的目的，主要包括被評價供電企業(yè)內(nèi)部控制的完好性、合理性及有效性。.完好性內(nèi)部控制的完好性有兩層含義:1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)消費運營的需求，制定全面的內(nèi)部控制制度;2.企業(yè)應(yīng)對消費運營活動的全

11、過程自始自終進(jìn)展控制。完好性控制是其他普通規(guī)范的根底，假設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的完好性都達(dá)不到，那么內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。整性規(guī)范要求對內(nèi)部控制以不同方法進(jìn)展評價時都能呈現(xiàn)出一種系統(tǒng)性。.合理性內(nèi)部控制的合理性也有兩層含義:1.內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的適用性;2.內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性。合理性是對內(nèi)部控制更深一層次的要求。合理性要求中的適用性是首要的，各行業(yè)都有其本身的各方面的特點，所以供電企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本身的特點制定出適用的內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部控制的適用性要以經(jīng)濟(jì)性為限制條件，內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少資源浪費，實現(xiàn)企業(yè)可繼續(xù)開展。.有效性內(nèi)部控制的有效性的兩層含義是:

12、1.企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定;2.內(nèi)部控制制度應(yīng)設(shè)計完好、合理，在消費過程中可以得到有效貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。有效性以其完好性與合理性為根底，內(nèi)部控制的完好性和合理性那么以有效性為目的。.2供電企業(yè)內(nèi)部控制評價詳細(xì)規(guī)范詳細(xì)規(guī)范指運用于供電企業(yè)內(nèi)部控制評價詳細(xì)方面的規(guī)范，它是在普通規(guī)范指點下構(gòu)成的，可分為要素規(guī)范和作業(yè)規(guī)范兩個層級。內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)范是普通規(guī)范的表達(dá)，普通規(guī)范是詳細(xì)規(guī)范的根底。.內(nèi)部控制要素評價規(guī)范內(nèi)部控制組成要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個方面。每一個要素又分為更多工程，如內(nèi)部環(huán)境要素涵蓋的工程就有企業(yè)文化、管理層

13、的管理哲學(xué)和運營風(fēng)格、治理層的參與程度、組織構(gòu)造及職責(zé)分工、人力資源政策與實務(wù)等.內(nèi)部控制造業(yè)層次評價規(guī)范內(nèi)部控制造業(yè)層次評價規(guī)范主要是控制活動要素的細(xì)化，控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在協(xié)助企業(yè)己針對風(fēng)險采取了必要的行動?？刂苹顒邮轻槍刂泣c而指定的，供電企業(yè)普通根據(jù)其消費運營活動的特點來設(shè)計控制活動，所以作業(yè)層級評價規(guī)范比內(nèi)部控制要素評價規(guī)范更繁雜。.3 內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建與實施內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建無論在實際界還是實務(wù)界，都是一個較為前沿而有待進(jìn)一步研討和探求的問題。因此，合理、恰當(dāng)?shù)亩ㄎ皇琼樌麡?gòu)建內(nèi)部控制評價體系的前提和根底。供電企業(yè)實施內(nèi)部控制評價總體上可劃

14、分為兩個階段:第一，構(gòu)建內(nèi)部控制評價目的體系，其內(nèi)容是經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研討分析，設(shè)計出用于評價的目的體系，其中包括各項目的的稱號、內(nèi)容、規(guī)范、權(quán)重等;第二，運用設(shè)計好的評價目的體系實施內(nèi)部控制評價，構(gòu)成綜合評價結(jié)論，詳細(xì)流程見圖. 5.1內(nèi)部控制評價體系的建立第一、內(nèi)部控制系統(tǒng)合理分解內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個完好的體系，假想象實現(xiàn)對其健全性和有效性的合理評價必需首先將這個體系進(jìn)展分解。分解的根據(jù)有二:1.按層次進(jìn)展分解，即可按前述將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為企業(yè)組織層面、職能/流程圖層面和作業(yè)/任務(wù)層面等不同層次;2.在每個層次內(nèi)部要作進(jìn)一步分解，既要保證各個分解后的部分在功能上的完好性，即從某個獨

15、立方面促進(jìn)和實現(xiàn)運營的效率和效果，又要可以防止功能上的反復(fù)、交叉，同時在各個部分之間的銜接和關(guān)聯(lián)也要可以得到較好的表達(dá)。如此分解的結(jié)果，在職能/流程層面會構(gòu)成假設(shè)干中心業(yè)務(wù)流程，流程中能夠會分段涉及各個職能部;在作業(yè)/任務(wù)層面會構(gòu)成假設(shè)干相互銜接的作業(yè)，它們共同構(gòu)成某個子流程。.第二 控制目的分析確立企業(yè)內(nèi)部控制評價的目的及其體系后，假設(shè)期望對詳細(xì)評價產(chǎn)生直接的指點作用，尚需進(jìn)一步細(xì)化，由于內(nèi)部控制評價目的直接來源于內(nèi)部控制的目的，故首先應(yīng)對分解后構(gòu)成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的各子部分進(jìn)展控制目的分析。控制目的分析首先是要確立該部門控制的總體目的，然后對該總體目的作進(jìn)一步分解，直至可對控制點設(shè)計發(fā)揚直接

16、指點作用為止，即針對最終的分目的在風(fēng)險評價的根底上直接設(shè)計出假設(shè)干控制點以支持該項分目的的實現(xiàn)。.第三 關(guān)鍵控制點選擇在控制目的體系建立后，接下來是經(jīng)過業(yè)務(wù)流程分析或作業(yè)過程分析，理清流程和作業(yè)中存在哪些環(huán)節(jié)(以流程圖或文字闡明的方式加以闡明)，明確各個環(huán)節(jié)涉及的部門、崗位以及所需求的資源和信息，而且可以找出環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間銜接的方式和責(zé)權(quán)的歸屬。.由于評價既要源于現(xiàn)有制度，又要高于制度，即考核現(xiàn)有制度的健全性和有效性，所以一方面企業(yè)有“單獨的內(nèi)部控制制度那么可直接拿來，即使沒有也可從眾多的管理制度中搜索發(fā)揚內(nèi)部控制造用的規(guī)章，作為評價的對象，另一方面應(yīng)在風(fēng)險評價和流程/作業(yè)分析的根底上，利用內(nèi)

17、部控制設(shè)計原那么，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和管理要求，設(shè)計各控制點以實現(xiàn)相應(yīng)控制目的。企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制點主要包括:崗位牽制、授權(quán)、信息溝通、檢查監(jiān)視、記錄及相關(guān)考核。.而關(guān)鍵控制點是從上述控制點中選出的對實現(xiàn)控制目的起到關(guān)鍵作用的假設(shè)干控制點，它們是企業(yè)高層管理人員關(guān)注的重點。關(guān)鍵控制點確定的原那么:1.對業(yè)務(wù)流程控制而言至關(guān)重要;2.屬于控制薄弱環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)過失。.第四 評價目的設(shè)計評價目的是根據(jù)關(guān)鍵控制點設(shè)計的，與關(guān)鍵控制點是一一對應(yīng)的。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個要素設(shè)計不同的評價目的，并根據(jù)內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不同作用分別賦予其不同的權(quán)重。.第五、評價目的規(guī)范確實立供電企業(yè)內(nèi)部控制評價目的

18、設(shè)計好以后，很重要的一項任務(wù)就是針對每一項目確實定能夠出現(xiàn)的評價結(jié)果，即選項。鑒于對內(nèi)部控制的評價多屬定性評價，根據(jù)企業(yè)能否建立相應(yīng)的關(guān)鍵控制點和控制點的健全程度，將其分為“優(yōu)、良、中、差四個類別。.第六 評價權(quán)重確實立確定評價目的權(quán)重是構(gòu)建內(nèi)部控制評價目的體系的最后一步。對于供電企業(yè)內(nèi)部控制程度的綜合評價有利于管理層對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)展總體把握，同時也便于經(jīng)過與前期評價結(jié)果的比較以評價改良程度，與其他單位的比較以發(fā)現(xiàn)本身在內(nèi)部控制管理方面的強(qiáng)項和弱點。綜合評價便需求確定評價的權(quán)重，此權(quán)重包含兩個方面:1.在經(jīng)分解后構(gòu)成的內(nèi)部控制各部分內(nèi)部，為每個評價目的設(shè)置權(quán)重，以便構(gòu)成對該部分評價的綜合

19、得分。2.對于分解后構(gòu)成的內(nèi)部控制各部分之間的相對重要關(guān)系，也需求設(shè)置權(quán)重，從而便于為整個單位的內(nèi)部控制程度進(jìn)展綜合評價。.5.2 內(nèi)部控制評價體系的運用和實施1 評價數(shù)據(jù)的搜集當(dāng)搭建好內(nèi)部控制評價目的體系之后，接下來便是運用和實施詳細(xì)的評價任務(wù)。評價數(shù)據(jù)的搜集是針對每一個評價目的，從企業(yè)的規(guī)章制度和實踐運作中，尋覓充足的證據(jù)以作為確定詳細(xì)選項的根據(jù)。針對不同目的搜集相關(guān)數(shù)據(jù)遭到目的本身性質(zhì)的影響。由于評價數(shù)據(jù)的搜集往往是針對內(nèi)部控制程序和方法實施所留下的痕跡，所以在搜集評價數(shù)據(jù)時，應(yīng)該運用統(tǒng)計和審計中已開展成熟的抽樣方法，以保證評價的科學(xué)性和有效性。.2目的評價和分值匯總針對每項目的的數(shù)據(jù)搜

20、集任務(wù)完成后，便可以就供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀確定各個目的的選項，并根據(jù)每個選項的分值設(shè)定，為每個目的打出分值。在完成目的評價的根底上，便可以根據(jù)在內(nèi)部控制評價目的體系構(gòu)建中為每個目確實定的權(quán)重，匯總出該項流程或作業(yè)的內(nèi)部控制評價，并進(jìn)一步得出該單位的內(nèi)部控制整體評分。.3 . 撰寫評價與改良報告內(nèi)部控制評價作為一個“評價一改良一再評價周而復(fù)始的良性循環(huán)過程，必需在評價終了之前，經(jīng)過撰寫評價與改良報告實現(xiàn)對改良任務(wù)的詳細(xì)指點。評價與改良報告的撰寫包括兩部分:第一部分是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的評價;第二部門旨在提出改良措施，為了實現(xiàn)這樣的改良，企業(yè)組織、各職能部門/業(yè)務(wù)流程以及詳細(xì)作業(yè)和員工個人應(yīng)如何改善，

21、并初步確定改善的實施步驟和時間進(jìn)度。.六、內(nèi)部控制控制活動評價目的設(shè)計6.1消費運營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價目的設(shè)計消費運營普通流程分為方案與審批、任務(wù)安排、執(zhí)行記錄與報告以及考核與獎懲其固定資產(chǎn)管理子業(yè)務(wù)流程又分為資產(chǎn)添加、資產(chǎn)運營、資產(chǎn)減少。.消費運營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目的為資產(chǎn)的平安與固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確可靠。.資產(chǎn)添加、資產(chǎn)運營及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)中，均涉及到獨立部門進(jìn)展檢查監(jiān)視這一目的，它是貫穿于整個消費運營內(nèi)部控制流程中的一個相對獨立的目的.6.1.1資產(chǎn)添加業(yè)務(wù)子流程資產(chǎn)添加業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:資產(chǎn)入賬的及時性以及入賬價值的正確性和合理性。由于電力系統(tǒng)中，固定資產(chǎn)無論在添加的數(shù)量和頻率方面，均是

22、普通消費性企業(yè)所無法比較的，因此在本流程中所涉及到的人力和財力也是驚人的。在本流程中，假設(shè)固定資產(chǎn)的入賬環(huán)節(jié)不能合理控制，將對供電企業(yè)整體運營呵斥極大的危害。在本環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)入賬的及時性以及入賬價值的正確性和合理性是控制目的，同時也是兩個重要的控制點。關(guān)鍵控制點確定為:固定資產(chǎn)建卡、建賬。對應(yīng)設(shè)計的目的為:卡片一致性目的、記錄及時性目的。.6.1.2資產(chǎn)運營業(yè)務(wù)子流程資產(chǎn)運營業(yè)務(wù)子流程控制目的為:定期清點、事故的及時處置、大修小修的合理劃分、維修費用的合理性以及資產(chǎn)運營情況及時反響。在資產(chǎn)運營子業(yè)務(wù)流程中，供電企業(yè)所涉及到的主要任務(wù)便是保證電力的正常供應(yīng)。對于供電企業(yè)規(guī)模龐大、分布分散的固定資

23、產(chǎn)需求進(jìn)展定期的清點。固定資產(chǎn)在實踐的運營過程中，難免會出現(xiàn)諸多事故關(guān)鍵控制點確定為:實期清點;大修、小修的劃分以及資產(chǎn)運營情況及時反響。對應(yīng)設(shè)計的目的為:卡片一致性目的、記錄及時性目的、清點周期性目的、劃分準(zhǔn)確性目的。.6.1.3資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)子流程資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)子流程控制目的為:報廢資產(chǎn)和殘料的處置有流程的規(guī)范性以及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)資料記錄的及時完好。對于此子業(yè)務(wù)流程，界定資產(chǎn)減少的重點在于資產(chǎn)的報廢業(yè)務(wù)。關(guān)鍵控制點確定為:報廢資產(chǎn)和殘料的處置的流程以及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)資料記錄的及時完好。對應(yīng)設(shè)計的目的為:卡片一致性目的、記錄及時性目的、流程規(guī)范性目的。.6.1.4監(jiān)視檢查業(yè)務(wù)子流程監(jiān)視檢查業(yè)務(wù)子流程

24、的控制目的為:獨立的部門對整個消費運營內(nèi)部控制流程進(jìn)展檢查監(jiān)視。檢查監(jiān)視是保證內(nèi)部控制目的實現(xiàn)的一個重要環(huán)節(jié)，但是這個檢查監(jiān)視的前提是部門的獨立性。從內(nèi)部控制角度而言，沒有部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)展檢查以及檢查部門缺乏獨立性，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是不完好的。關(guān)鍵控制點確定為:有無一個獨立部門對固定資產(chǎn)的控制流程進(jìn)展檢查監(jiān)視。對應(yīng)設(shè)計的目的為:檢查獨立性目的。.6.2電力營銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價目的設(shè)計電力營銷業(yè)務(wù)流程分為業(yè)務(wù)受理、抄表、復(fù)核、收費四個業(yè)務(wù)子流程電力營銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目的為:電費收入完好、及時的回收，.6.2.1業(yè)務(wù)受理業(yè)務(wù)子流程業(yè)務(wù)受理業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:單個用戶電價正確性

25、。關(guān)鍵控制點確定為:對電價執(zhí)行情況的審核。對應(yīng)設(shè)計的目的為:電價審核目的。.6.2.2抄表業(yè)務(wù)子流程抄表業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:單個用戶電量正確性。存在3個控制點:崗位輪換、檢查和考核。三者缺一不可，輪崗一方面有利于及時發(fā)現(xiàn)抄表人員的疏漏，另一方面也有利于發(fā)現(xiàn)存在于少數(shù)抄表人員和用戶之間的串通舞弊行為。檢查，特別是定期繼續(xù)全面的檢查可以構(gòu)成對抄表人員較強(qiáng)的約束機(jī)制。嚴(yán)厲的考核可以將約束轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)利益上的鼓勵。關(guān)鍵控制點確定為:崗位輪換、檢查和考核。對應(yīng)設(shè)計的目的為:抄表輪崗目的、抄表檢查目的、鼓勵有效性目的。.6.2.3復(fù)核業(yè)務(wù)子流程復(fù)核業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:用戶電費匯總上報正確性。用戶電費

26、匯總中存在的主要風(fēng)險，不是緣于匯總本身的難度，而是能夠存在基層單位的人為調(diào)理問題。存在的主要控制點是對匯總上報的電費收入和用電構(gòu)造能否與實踐發(fā)生情況相符的評價。關(guān)鍵控制點確定為:匯總用電量和用電構(gòu)造數(shù)據(jù)真實性的評價。對應(yīng)設(shè)計的目的為:匯總正確性目的。.6.2.4收費業(yè)務(wù)子流程收費業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:各期電費完好、及時回收壞賬核銷合理、轉(zhuǎn)回及時反映關(guān)鍵控制點確定為:電費回收率評價、考核、一致賬戶、逾期電費評價、已核銷壞賬的控制、部門分別。對應(yīng)設(shè)計的目的為:鼓勵有效性目的、結(jié)算獨立性目的、賬戶獨一性目的、電費回收率目的、逾期欠費目的、壞賬備查目的.6.3工程工程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價目的設(shè)計工程工程

27、業(yè)務(wù)涉及的根本建立、技改、大修的業(yè)務(wù)工程工程內(nèi)部控制總目的為:資金運用的效率和效益.6.3.1決策階段業(yè)務(wù)子流程決策階段業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:決策的科學(xué)性、有效性。關(guān)鍵控制點確定為:決策根據(jù)的科學(xué)性。對應(yīng)設(shè)計的目的為:決策有效性目的、大修合理性目的。.6.3.2工程實施業(yè)務(wù)子流程工程實施業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:工程實施符合既定程序、資金運用合理有效。工程實施涉及的環(huán)節(jié)較多，流程較復(fù)雜，存在著較大的內(nèi)部控制的風(fēng)險。供電企業(yè)涉及工程工程的招招標(biāo)主要包括施工單位和物資采購的招招標(biāo)，這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要來自于崗位與部門之間的串通舞弊。關(guān)鍵控制點確定為:招招標(biāo)的分權(quán)、工程進(jìn)度與資金撥付的有效銜接、記錄的完好全面。對應(yīng)設(shè)計的目的為:招招標(biāo)分權(quán)目的、進(jìn)度控制目的、記錄完好性目的。.6.3.3決算審核業(yè)務(wù)子流程決算審核業(yè)務(wù)子流程的控制目的為:工程決算、結(jié)算的合法合理性。關(guān)鍵控制點確定為:內(nèi)審的全面性。對應(yīng)設(shè)計的目的為:內(nèi)審全面性目的。.6.4財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價目的設(shè)