第七章內(nèi)部控制設(shè)計的原則與方法ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版.本章概要第一節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計的原那么第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計的方法第七章內(nèi)部控制設(shè)計的原那么與方法.第一節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計的原那么.公司設(shè)計內(nèi)部控制制度的總體思緒是： 自創(chuàng)內(nèi)部控制實(shí)際，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合本公司管理實(shí)踐。設(shè)計健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需求定期進(jìn)展評價，并根據(jù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)變化而隨時修訂。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制過程中，該當(dāng)遵照以下根本原那么：.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版99一、合法性原那么合法性原那么是指企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必需符合國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。要求： (1)遵照普通法律法規(guī)，如中華人民共和國公司法、稅法、 內(nèi)部會計控制規(guī)范等; (

2、2)根據(jù)本身行業(yè)特點(diǎn)和性質(zhì)，遵照行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如上市公司治理準(zhǔn)那么等。.二、順應(yīng)性原那么 順應(yīng)性原那么要求內(nèi)部控制制度必需符合管理者的要求，對其運(yùn)營管理有用。即內(nèi)控制度是真實(shí)可行的規(guī)定，是管理者的控制工具。 因此，內(nèi)控應(yīng)合理表達(dá)企業(yè)運(yùn)營范圍、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險情況以及所處詳細(xì)環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、運(yùn)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改良和完善。.三、全面性原那么公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必需包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)視五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)和部門。同時，各項(xiàng)控制要素、各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制目的，必需對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的普通目的。全面性原那么要求：內(nèi)

3、部控制在層次上，該當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工；在對象上，該當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動；在流程上，該當(dāng)浸透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反響等各個環(huán)節(jié)，防止內(nèi)控出現(xiàn)空白和破綻。.四、相互牽制原那么 一項(xiàng)完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)展監(jiān)視和核對，其發(fā)生錯弊景象的的幾率就很低。就詳細(xì)的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必需思索橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。 從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的任務(wù)需有來自彼此獨(dú)立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)視、相互制約、相互證明； 從縱向關(guān)系來講，完成某個任務(wù)需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)視，上級受下級牽制。.

4、例如，在資料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只需憑指點(diǎn)審批后的采購單或合同縱向牽制進(jìn)展采購，而采購的資料必需經(jīng)過驗(yàn)收橫向牽制后，才干辦理有關(guān)手續(xù)。因此只需經(jīng)過橫向關(guān)系和縱向關(guān)系的核對和制約，以使發(fā)生的錯弊減少到較低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，便于及時糾正。.五、協(xié)調(diào)性原那么 協(xié)調(diào)性原那么要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、嚴(yán)密銜接，防止雖然相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不用要的扯皮和脫節(jié)景象。為此，必需做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證運(yùn)營管理活動延續(xù)、有效地進(jìn)展。 在內(nèi)部控制中相互牽制是根底，協(xié)調(diào)配合是升華，因此，協(xié)調(diào)配合對人員素質(zhì)的要求是很高的，內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人

5、來行使，假設(shè)企業(yè)行使控制監(jiān)視職能的人員在思想品德上、心思素質(zhì)上、技藝上和行為方式上未能到達(dá)實(shí)施內(nèi)部控制的根本要求，對內(nèi)部控制的程序和要求含混不清，連最根本的崗位責(zé)任也不能執(zhí)行到位，那么，再談協(xié)調(diào)配合顯然已不能勝任。.六、有效性原那么 有效性原那么要求內(nèi)部控制該當(dāng)可以能為內(nèi)部控制目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工該當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。 它包含兩層含義： 1各種內(nèi)部控制制度，包括最高決策層指定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必需符合國家和監(jiān)管部門的要求，必需具有高度的權(quán)威性，必需真正落到實(shí)處，成為一切員工嚴(yán)厲遵守的行動指南； 2執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得擁有超越制度

6、或違反規(guī)章的權(quán)益。.七、本錢效益原那么 貫徹本錢效益原那么，即要求公司力爭以最小的控制本錢獲得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制破費(fèi)的本錢和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要堅持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制制度所破費(fèi)的代價不能超越由此而獲得的效益，否那么應(yīng)舍棄該控制措施。 控制本錢包括便于歸屬計量的直接本錢和不便于歸屬計量的間接本錢。控制效益包括短期效益、長期效益、企業(yè)本身效益和社會效益等。. 企業(yè)最關(guān)懷的是經(jīng)濟(jì)效益，假設(shè)單純從控制的角度來思索，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊景象就越少，但因控制活動呵斥的控制本錢就越高。 因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時，

7、一定要思索控制投入本錢和控制產(chǎn)出效益之比，普通來講，只需對那些在業(yè)務(wù)處置過程中發(fā)揚(yáng)作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)展嚴(yán)厲控制。對那些只在部分發(fā)揚(yáng)作用、影響特定范圍的普通控制點(diǎn)，其設(shè)立只需能起到監(jiān)控作用即可，而不用破費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)展控制。防止由于普通控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，呵斥企業(yè)運(yùn)營管理活動不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，控制點(diǎn)設(shè)定的數(shù)量需根據(jù)實(shí)踐情況，科學(xué)設(shè)立、易于操作，千萬不要因不用要控制點(diǎn)的設(shè)立，呵斥投入產(chǎn)出的得不償失，力爭以最小的控制本錢獲取最大的經(jīng)濟(jì)效果。.八、授權(quán)控制原那么 授權(quán)控制原那么，是指公司應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)義務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程

8、和處置手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)那么和檢查規(guī)范，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，做到事事有人管，人人有專職，辦事有規(guī)范，任務(wù)有檢查，以添加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高任務(wù)質(zhì)量和效率。. 內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理方式嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)的，企業(yè)按照其推行的管理方式設(shè)立任務(wù)崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處置程序。責(zé)任和權(quán)益是崗位責(zé)任原那么中的關(guān)鍵要素，有什么樣的崗位責(zé)任，就要賦予此崗位完成義務(wù)所必需的權(quán)益，切忌出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確、權(quán)益不清楚的景象。崗位責(zé)任主要處理的是不相容職務(wù)的分別，在設(shè)置崗位時必需思索到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分別、執(zhí)行崗位和審核崗位的分別、保管崗位和記賬崗位的分別等，經(jīng)過不相容職責(zé)的劃分

9、，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，防止一個人控制一項(xiàng)買賣的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。 另外，必需留意讓員工了解其各自的控制責(zé)任，一方面要讓員工懂得如何完本錢人的任務(wù)，即操作規(guī)程和處置程序；另一方面要讓員工明白嚴(yán)厲按照規(guī)章制度履行職責(zé)的重要性。.九、可容性原那么 可容性原那么要求企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅要表達(dá)公認(rèn)的管理原那么，要可以被外部環(huán)境所接受，同時還要表達(dá)一致性原那么，即企業(yè)內(nèi)外部同類業(yè)務(wù)在不同部門、不同年度的處置要堅持一致。 更重要的是內(nèi)部控制制度的根本架構(gòu)要堅持一定的彈性，以加強(qiáng)其可容性。.十、獨(dú)立性原那么 獨(dú)立性原那么要求企業(yè)對內(nèi)部控制的檢查、評價部門必需獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立

10、和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必需適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報告任務(wù)。.十一、預(yù)防為主原那么 內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬于預(yù)防性控制，同時包括部分事后查處性控制。 它表現(xiàn)為一種事前控制手段，如單位采取的組織控制、人事控制、程序控制等；同時，有些問題是無法預(yù)防的，因此需求輔以一些事后控制措施，如內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版100十二、電子信息技術(shù)根底原那么 按照電子信息技術(shù)根底原那么的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理方式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。 各個控制點(diǎn)的設(shè)立必需思索到控制環(huán)境、控制活動對它的影響?？刂骗h(huán)境和控制活動構(gòu)成了企業(yè)的氣氛，它主要

11、包括員工的老實(shí)性和品德觀、崗位匹配才干、組織構(gòu)造、管理方式和運(yùn)營風(fēng)格以及人力資源管理政策等，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其對內(nèi)部控制的實(shí)施都會帶來極大的負(fù)面影響，因此，建立必要的風(fēng)險評價、信息溝通和監(jiān)視機(jī)制，隨時順應(yīng)新情況，適時調(diào)整不適宜的控制點(diǎn)，以保證整個網(wǎng)絡(luò)下的控制點(diǎn)連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揚(yáng)作用。.第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計的方法. 內(nèi)部控制設(shè)計方法，是指內(nèi)部控制設(shè)計任務(wù)的方法，是處理如何設(shè)計內(nèi)部控制的問題。 科學(xué)合理的方法對內(nèi)部控制設(shè)計任務(wù)順利進(jìn)展以及保證設(shè)計質(zhì)量具有重要作用。內(nèi)部控制設(shè)計方法因企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同而不同，也應(yīng)設(shè)計人習(xí)慣的不同而不同，可以說沒有固定不變的方法。.企業(yè)內(nèi)部控制

12、學(xué)第二版101一、組織系統(tǒng)圖設(shè)計 組織系統(tǒng)圖主要描畫企業(yè)內(nèi)部各階層的組織構(gòu)造，顯示每一個職位在企業(yè)中的位置及其上下隸屬與縱橫關(guān)系。 現(xiàn)代企業(yè)組織龐大、部門眾多、層次不一、關(guān)系復(fù)雜，因此只需以組織系統(tǒng)圖的方法描畫出來，才干使人一目了然。圖7-1是一張完好的企業(yè)組織構(gòu)造圖。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版102圖71企業(yè)組織構(gòu)造圖.二、職責(zé)劃分設(shè)計 一個企業(yè)有很多業(yè)務(wù)從而產(chǎn)生了很多部門。各個部門職責(zé)的劃分應(yīng)詳細(xì)、明確，使每一事項(xiàng)的發(fā)生都有部門擔(dān)任辦理，而且要做到不反復(fù)也無脫漏。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版1031.市場部的職責(zé)(1) 實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目的。(2) 制定和實(shí)施銷售方案。(3) 銷售管理,銷售政策的制定與

13、施行,銷售人員管理。(4) 市場調(diào)研與市場預(yù)測。(5) 謀劃。(6) 銷售任務(wù)的監(jiān)察與評價。.2.技術(shù)效力部的職責(zé)(1) 擬訂企業(yè)年度技術(shù)支持、技術(shù)效力任務(wù)開展方案,并組織協(xié)調(diào)方案的分解和落實(shí)。(2) 擔(dān)任企業(yè)技術(shù)支持系統(tǒng)的建立和完善。(3) 搜集國家、地域及行業(yè)的相關(guān)技術(shù)規(guī)范、規(guī)定,并擔(dān)任在企業(yè)內(nèi)宣傳和推行。(4) 擔(dān)任企業(yè)范圍內(nèi)技術(shù)問題的匯總分析,擬訂處理方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門。(5) 面向企業(yè)其他部門進(jìn)展技術(shù)咨詢,提供技術(shù)支持和效力,并接受一定范圍內(nèi)的技術(shù)贊揚(yáng)。(6) 擔(dān)任對企業(yè)技術(shù)效力體系人員的指點(diǎn)、考核和監(jiān)視。(7) 對企業(yè)內(nèi)其他員工進(jìn)展技術(shù)培訓(xùn)及指點(diǎn)。(8) 擔(dān)任解答客戶的相關(guān)技

14、術(shù)問題。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版1043.人力資源部的職責(zé)(1) 編寫并組織實(shí)施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管理制度。(2) 有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。(3) 擔(dān)任公司企業(yè)文化建立的規(guī)劃,并組織貫徹實(shí)施。(4) 參與對企業(yè)管理人員的考核與管理。(5) 審核、辦理機(jī)關(guān)員工出差義務(wù)單。(6) 擬訂并審核企業(yè)的人員招聘方案,擔(dān)任組織員工的招聘和培訓(xùn)任務(wù)。(7) 審核企業(yè)的定員編制、工資總額、運(yùn)營管理者的薪酬分配。(8) 擔(dān)任擬訂企業(yè)的崗位設(shè)置、人員編制及工資分配方案。(9) 擔(dān)任員工培訓(xùn)費(fèi)用的方案與監(jiān)控。.(10) 檢查人力資源規(guī)劃和有關(guān)制度的貫徹落實(shí)情況。(11) 辦理企業(yè)員工人事

15、關(guān)系的轉(zhuǎn)移、職稱評定及因公出國人員的審批手續(xù)。(12) 擔(dān)任企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會保險的繳費(fèi)、勞動合同的簽續(xù)訂和人事檔案的管理任務(wù)。4.財務(wù)部的職責(zé)(1) 嚴(yán)厲遵守國家財務(wù)任務(wù)規(guī)定和公司規(guī)章制度,仔細(xì)履行其任務(wù)職責(zé)。(2) 組織編制公司年、季度本錢、利潤、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財務(wù)目的方案。(3) 擔(dān)任制定公司財務(wù)、會計核算管理制度。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版105(4) 擔(dān)任按規(guī)定進(jìn)展本錢核算,定期編制年、季、月度財務(wù)報表,做好年度會計決算任務(wù)。(5) 擔(dān)任編寫財務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動分析報告。(6) 擔(dān)任固定資產(chǎn)及專項(xiàng)基金的管理。(7) 擔(dān)任流動資金的管理。(8) 擔(dān)任對公司低值易耗品清點(diǎn)核對。(9)

16、 擔(dān)任公司產(chǎn)品本錢的核算任務(wù),制定規(guī)范的本錢核算方法,正確分?jǐn)偙惧X費(fèi)用。(10) 擔(dān)任公司資金繳、拔,按時上繳稅款。(11) 擔(dān)任公司財務(wù)審計和會計稽核任務(wù)。(12) 擔(dān)任進(jìn)銷物資貨款把關(guān)。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版106三、任務(wù)闡明書設(shè)計 任務(wù)闡明書是描畫任務(wù)性質(zhì)的文件，是職工任務(wù)的闡明。其詳細(xì)表現(xiàn)方式是對單位每一個任務(wù)職位編制一份詳細(xì)的闡明，用來反映擔(dān)任那個崗位的人應(yīng)該履行的職責(zé)。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版107表71財務(wù)總監(jiān)崗位任務(wù)闡明書職位名稱財務(wù)總監(jiān)(CFO)職位代碼 所屬部門 職系 職等職級 直屬上級企業(yè)總經(jīng)理薪金標(biāo)準(zhǔn) 填寫日期 核 準(zhǔn) 人 職位概要:主持企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部

17、控制工作,籌集企業(yè)運(yùn)營所需的資金,完成企業(yè)財務(wù)計劃工作內(nèi)容:1.利用財務(wù)核算與會計管理原理為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),協(xié)助總經(jīng)理制定企業(yè)戰(zhàn)略,并主持企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定2.建立和完善財務(wù)部門,建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財務(wù)核算體系和財務(wù)監(jiān)控體系,進(jìn)行有效的內(nèi)部控制3.制訂企業(yè)資金運(yùn)營計劃,監(jiān)督資金管理報告和預(yù)、決算4.負(fù)責(zé)制訂企業(yè)的利潤計劃,制定資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算及成本標(biāo)準(zhǔn)5.對企業(yè)投資活動所需要的資金籌措方式進(jìn)行成本計算,并提供最為經(jīng)濟(jì)的籌資方式6.籌集企業(yè)運(yùn)營所需的資金,保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求,審批企業(yè)重大資金流向7.主持對重大投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動的風(fēng)險評估、指導(dǎo)

18、、跟蹤和財務(wù)風(fēng)險控制8.協(xié)調(diào)企業(yè)同銀行、工商、稅務(wù)等政府部門的關(guān)系,維護(hù)企業(yè)利益9.參與企業(yè)重要事項(xiàng)的分析和決策,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展及對外投資等事項(xiàng)提供財務(wù)方面的分析和決策依據(jù)10.審核財務(wù)報表,提交財務(wù)管理工作報告11.監(jiān)督企業(yè)遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會決議12.完成總經(jīng)理臨時交辦的其他任務(wù).企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版108表71財務(wù)總監(jiān)崗位任務(wù)闡明書任職資格:教育背景:會計、財務(wù)或相關(guān)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷培訓(xùn)經(jīng)歷:接受過管理學(xué)、戰(zhàn)略管理、組織變革管理、人力資源管理、經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn):8年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)技能技巧:具有較全面的財務(wù)

19、會計專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識,熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和制度 熟悉國家、地方各項(xiàng)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的財稅、金融、經(jīng)濟(jì)政策及行業(yè)管理辦法熟悉財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、投資、進(jìn)出口貿(mào)易、企業(yè)財務(wù)制度和流程參與過較大投資項(xiàng)目的分析、論證和決策熟悉稅法政策、營運(yùn)分析、成本控制及成本核算具有豐富的財務(wù)管理、資金籌劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)具有良好的口頭及書面表達(dá)能力態(tài)度:工作細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn),并具有戰(zhàn)略前瞻性思維具有較強(qiáng)的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計劃與執(zhí)行能力遵紀(jì)守法、遵章守則、奉公廉潔、忠于職守、作風(fēng)正派、胸懷整體具有較強(qiáng)的工作熱情和責(zé)任感.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版109表71財務(wù)總監(jiān)崗位任務(wù)闡明書工作條件:工作場所

20、:辦公室環(huán)境狀況:舒適危險性:基本無危險,無職業(yè)病危險工作聯(lián)系對象:報告對象:副總經(jīng)理監(jiān)督對象:財務(wù)部、證券部經(jīng)理、副經(jīng)理、會計、出納等對外接觸人員:稅務(wù)部門、金融部門及各級上級主管部門和各種類型的公司客戶.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版1101.企業(yè)接受訂單,同時編制銷售方案2.編制、審定銷售實(shí)施方案和信譽(yù)政策3.簽署銷售合同4.組織銷售與收款5.開發(fā)票及記賬6.銷售折讓及退貨處置7.清點(diǎn)對賬8.封鎖合同四、方針和程序手冊設(shè)計主要以書面方式來表達(dá)管理層的指令及同類業(yè)務(wù)處置方法的方式。以銷售和收款業(yè)務(wù)為例：.五、業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計 業(yè)務(wù)流程圖是利用圖解方式描畫各運(yùn)營環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處置程序的一種圖示。它顯示了憑證和

21、記錄資料的產(chǎn)生、傳送、處置、保管及其相互關(guān)系，從而直觀的表達(dá)內(nèi)部控制的實(shí)踐情況。 所謂流程，是指企業(yè)運(yùn)營過程的一個階段，它是由假設(shè)干項(xiàng)作業(yè)組成，二作業(yè)由假設(shè)干項(xiàng)義務(wù)組成。例如，流程：研討開發(fā)-設(shè)計-制造-營銷-配送-售后效力 作業(yè)：資料入庫-資料存儲-資料搬運(yùn)-加工-半廢品搬運(yùn)-加工-廢品入庫存儲-廢品包裝發(fā)運(yùn) 義務(wù)：卸載-驗(yàn)收-清點(diǎn)-挪動-擺放-記錄 步驟.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版111圖72產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程圖.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版112圖73業(yè)務(wù)流程圖符號(一)業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計規(guī)范第一步，編制流程目錄第二步，選定業(yè)務(wù)流程圖的符號第三步，編制風(fēng)險控制文檔.(二)業(yè)務(wù)流程目錄 企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務(wù)流程時，遵照從下至上、逐層匯總的原那么，即從業(yè)務(wù)流程的最低級作業(yè)層開場編制業(yè)務(wù)流程圖，較低層級的業(yè)務(wù)流程圖匯總構(gòu)成上一層級的業(yè)務(wù)流程圖，直至構(gòu)成以及業(yè)務(wù)流程圖。.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)第二版113表72關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄流程編號一級流程二級流程三級流程四級流程RCM01發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃 RCM01.01 戰(zhàn)略管理 RCM01.01.01 戰(zhàn)略制定 RCM01.01.02 戰(zhàn)略可行性分析 R