第1章稅收籌劃-運(yùn)作框架ppt課件

1、第二章 稅收謀劃的運(yùn)作框架中山大學(xué)嶺南學(xué)院 龍朝暉1本章提要本章以管理學(xué)實(shí)際為根底， 將稅收謀劃運(yùn)作分為四個(gè)根本步驟： -前期調(diào)查與研討、 -方案診斷和選擇、 -方案實(shí)施和修正 -以及方案跟蹤和績效評價(jià)， 并提出謀劃中應(yīng)留意問題。2本章構(gòu)造本章構(gòu)造第一節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作管理第二節(jié) 稅收謀劃的前期調(diào)查與研討第三節(jié) 方案的設(shè)計(jì)與選擇第四節(jié) 方案的實(shí)施和修正第五節(jié) 方案的跟蹤和績效評價(jià)第六節(jié) 運(yùn)作的根本原那么3本章重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：謀劃方案的設(shè)計(jì)與選擇、跟蹤和績效評價(jià)難點(diǎn)：稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)與選擇4 本節(jié)內(nèi)容提要第一節(jié) 稅收謀劃的運(yùn)作管理一、稅收謀劃運(yùn)作管理概述二、稅收謀劃運(yùn)作的組織管理四、稅收謀劃的業(yè)務(wù)

2、流程設(shè)計(jì)三、稅收謀劃運(yùn)作的人員管理5 一、稅收謀劃運(yùn)作管理概述稅收謀劃也屬于管理的范疇之一。 它是處理5W1H處理問題的目的、對象、 -地點(diǎn)、時(shí)間、人員和方法 的管理活動(dòng)。其運(yùn)作可遵照一定的根本框架。 謀劃人員可以將一環(huán)緊扣一環(huán) -的任務(wù)納入一定的次序， 進(jìn)展任務(wù)表上的安排。6二、稅收謀劃運(yùn)作的組織管理企業(yè)的稅收謀劃既可以自行稅收謀劃： 由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機(jī)構(gòu)來完成， 委托稅收謀劃： 也可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展。 委托外部的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人設(shè)立專門稅收謀劃部門Or由財(cái)務(wù)部門進(jìn)展7三、稅收謀劃運(yùn)作的人員管理首先，謀劃對設(shè)計(jì)操作人員的知識構(gòu)造 -有著很強(qiáng)的專業(yè)性要求和全面性要求。其次，謀劃人員須具

3、有相互協(xié)作精神。包括謀劃人員內(nèi)部的相互協(xié)作和 -謀劃人員與企業(yè)其他部門人員間的協(xié)作。 8四、稅收謀劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)稅收謀劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)圖：了解籌劃目標(biāo)任命項(xiàng)目經(jīng)理，組成項(xiàng)目組信息收集診斷、評價(jià) 擬定各種可行方案確定方案工作總結(jié)績效評價(jià) 實(shí)施方案監(jiān)督反饋 審批 調(diào)整9 本節(jié)內(nèi)容提要第二節(jié) 稅收謀劃的前期調(diào)查與研討一、了解稅收謀劃的目的二、確定相關(guān)的組織和人員分工三、進(jìn)展相關(guān)的信息搜集10 從我國現(xiàn)行企業(yè)稅收謀劃的現(xiàn)狀看， 企業(yè)稅收謀劃的目的可分為兩個(gè)層次：涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)極小，是企業(yè)低層次的謀劃目的。稅后收益最大化企業(yè)可調(diào)整其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以合理利用國家各種稅收優(yōu)惠，獲

4、取最大的稅后收益。 一、了解稅收謀劃的目的11 二、確定相關(guān)的組織和人員分工 對企業(yè)內(nèi)部組織有關(guān)人員進(jìn)展謀劃分工， 普通需求確定經(jīng)理人員工程擔(dān)任人。企業(yè)假設(shè)委托外部中介機(jī)構(gòu) (比如稅務(wù)師事務(wù)所)進(jìn)展稅收謀劃， 那么該當(dāng)簽署委托協(xié)議或合同。 12 三、進(jìn)展相關(guān)的信息搜集 一稅收謀劃需求的信息 從信息的不同來源，可以將需求搜集的信息分為內(nèi)部信息和外部信息：內(nèi)部信息1.企業(yè)組織方式2.財(cái)務(wù)信息3.企業(yè)現(xiàn)狀與規(guī)劃4.企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度外部信息1.政府的稅收政策2.稅收法律法規(guī)3.其他法律法規(guī)13 三、進(jìn)展相關(guān)的信息搜集二稅收謀劃對信息質(zhì)量的要求準(zhǔn)確性及時(shí)性相關(guān)性適度性完好性14 本節(jié)內(nèi)容提要第三節(jié) 稅收謀

5、劃方案的設(shè)計(jì)與選擇一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)二、選擇最優(yōu)的稅收謀劃方案15 一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì) 實(shí)際中存在不同的謀劃方案，主要緣由：稅收制度的差別和稅收優(yōu)惠政策的多樣化 企業(yè)在合法的前提下的自主運(yùn)營權(quán)會計(jì)方法的多樣性 16一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)一絕對謀劃思緒假設(shè)納稅人可供選擇的謀劃方案有i個(gè)， T1=T-S1=T-Sr1-St1-Sp1-Sd1-Sc1-Sb1T2=T-S2=T-Sr2-St2-Sp2-Sd2-Sc2-Sb2Ti=T-Si=T-Sri-Sti-Spi-Sdi-Sci-Sbi 17符號闡明：T 為納稅人不謀劃時(shí)，一定時(shí)期納稅總額；Ti 為采用謀劃方案i后,一定時(shí)期納稅總額；Si

6、為采用方案i謀劃后，能夠節(jié)省稅額；一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)18符號闡明：Sri為, 因減免稅而能夠凈節(jié)省稅額，如個(gè)稅免征額、增值稅免稅等；Sti為,因稅率差別而能夠凈節(jié)省稅額，如增值稅的不同稅率等；Spi為，因分割而能夠凈節(jié)省的稅額，如個(gè)稅的收入分割、營業(yè)稅的財(cái)富分割；一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)19符號闡明：Sdi為，因扣除而能夠凈節(jié)省的稅額，如企業(yè)所得稅稅前扣除限額的運(yùn)用；Sci為，因抵免而能夠凈節(jié)省的稅額，如公司支付科研費(fèi)可部分直接抵免應(yīng)納所得稅； Sbi為，因饒讓而能夠凈節(jié)省的稅額；一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)20一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì) 方案設(shè)計(jì)須著眼于整個(gè)謀劃期間。 公式中各項(xiàng)凈節(jié)稅額能夠?yàn)?，

7、也能夠?yàn)樨?fù)數(shù)。 一項(xiàng)技術(shù)能夠?qū)е铝硪豁?xiàng)技術(shù)更節(jié)稅， 也能夠?qū)е缕浞炊龆悺?比較選擇納稅總額Ti最少方案。 21一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)二相對謀劃思緒 一定時(shí)期納稅總額沒有減少， 但經(jīng)過謀劃, 使各納稅期納稅額變化而添加收益， 使納稅義務(wù)遞延，從而相對節(jié)稅。 假設(shè)有i個(gè)方案納稅總額一樣， 但各個(gè)納稅期的納稅額不完全一樣。 22 T1=T1-1+T1-2+T1-3+T1-n T2=T2-1+T2-2+T2-3+T2-n Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+Ti-n 其中： Ti為采用方案i后，一定時(shí)期納稅總額； Ti-n為采用方案i后，第n個(gè)年度要繳的稅額。 一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)23 設(shè)T1=

8、T2=T3=Ti=T T為不謀劃情況下的納稅絕對總額 對各方案納稅額求現(xiàn)值： P1= T1-1(1+r)T1-2(1+r)2 T1-3(1+r)3T1-n(1+r)n P2= T2-1(1+r)T2-2(1+r)2 T2-3(1+r)3T2-n(1+r)n24P3= T3-1(1+r)T3-2(1+r)2 T3-3(1+r)3T3-n(1+r)n Pi= Ti-1(1+r)Ti-2(1+r)2 Ti-3(1+r)3Ti-n(1+r)nP為納稅總額的現(xiàn)值，r為投資報(bào)酬收益率。一、稅收謀劃方案的設(shè)計(jì)25 選擇納稅額現(xiàn)值P最小的方案。 在稅收謀劃備選方案擬定之后， 企業(yè)該當(dāng)從企業(yè)的本身特點(diǎn)和需求出發(fā)

9、， 選擇最終的謀劃方案。 二、選擇最優(yōu)的稅收謀劃方案企業(yè)“爛尾樓投資的稅收謀劃案例26第四節(jié) 稅收謀劃方案的實(shí)施和修正專人擔(dān)任，實(shí)施方案方案實(shí)施過程中的再調(diào)研實(shí)施方案的改良27 本節(jié)內(nèi)容提要一、稅收謀劃方案的跟蹤和總結(jié)二、稅收謀劃方案的績效評價(jià)第五節(jié) 稅收謀劃方案的跟蹤和績效評價(jià)28一、稅收謀劃方案的跟蹤和總結(jié) 稅收謀劃方案付諸實(shí)施后， 企業(yè)內(nèi)部謀劃人員 -該當(dāng)對方案進(jìn)展跟蹤， 分析謀劃執(zhí)行效果。 企業(yè)經(jīng)過方案跟蹤， 經(jīng)過總結(jié)得失， 為今后任務(wù)積累珍貴的閱歷教訓(xùn)。29二、稅收謀劃方案的績效評價(jià)自創(chuàng)美國西肖爾的組織效能評價(jià)規(guī)范，稅收謀劃的績效評價(jià)應(yīng)調(diào)查以下方面： 1.目的與手段 謀劃目的的實(shí)現(xiàn)程

10、度、工程人員的努力程度。2.時(shí)間范圍去年節(jié)稅額、如今節(jié)稅情況、估計(jì)未來。30二、稅收謀劃方案的績效評價(jià)3.硬目的與軟目的 各稅種、各環(huán)節(jié)節(jié)稅額； 工程組內(nèi)部協(xié)作情況、與其他部門協(xié)作情況。4.價(jià)值判別 減少納稅額與推遲納稅之間； 管理各環(huán)節(jié)節(jié)稅之間比較。31第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么 二自我維護(hù)原那么 留意謀劃行為離不合法的間隔。 一、法律性原那么 一合法性原那么 必需是合法行為，謀劃者熟習(xí)和知曉稅法， 掌握政策導(dǎo)向，親密凝視稅法調(diào)整變動(dòng)。32三規(guī)范性原那么 在財(cái)務(wù)、會計(jì)謀劃上 -要遵照財(cái)務(wù)通那么、會計(jì)準(zhǔn)那么， 在行業(yè)謀劃上要遵照各行業(yè)制定規(guī)章制度， 在地域謀劃上要遵照地域規(guī)范。 第六節(jié)

11、稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么33 案例： 某家電商貿(mào)企業(yè)， 既銷售家電又擔(dān)任安裝維修， 企業(yè)應(yīng)按17%的稅率交納增值稅。 但安裝維修部分能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金很少， 按17%的稅率交納增值稅稅負(fù)太重。 第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么34 謀劃決策： 企業(yè)成立獨(dú)立核算的安裝維修公司， 商貿(mào)公司簽署購銷合同， 安裝維修公司簽署安裝維修合同，各自收費(fèi)。 安裝維修公司按3%稅率申繳營業(yè)稅。 家電公司的謀劃思緒： 如把安裝維修業(yè)務(wù)獨(dú)立出來， 收取安裝維修費(fèi)，那么可只繳3%營業(yè)稅。第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么35第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么 謀劃誤區(qū)：維修收入應(yīng)按規(guī)定 “修繕修配收入交納增值稅。商業(yè)和建筑業(yè)

12、屬于不同的行業(yè)， 根據(jù)維修的對象決議稅種： 對貨物修繕屬于工業(yè)， 須交納增值稅。36第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么 正確的謀劃：該企業(yè)可以把安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立出來， 只就安裝收入繳營業(yè)稅就符合稅法規(guī)定。 37第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么 二、綜合性原那么 一綜合利益最大化原那么 謀劃目的應(yīng)是一切者財(cái)富最大化。 不能只思索某一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)， 還要思索相關(guān)聯(lián)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)， 進(jìn)展整體謀劃， 力求整體和長期稅負(fù)最輕。38第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么二穩(wěn)健性原那么 各種節(jié)稅技術(shù)和方法也都有一定風(fēng)險(xiǎn)，如: 稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通脹風(fēng)險(xiǎn)等。盡能夠?qū)?jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)趨勢

13、科學(xué)預(yù)測，分析相關(guān)影響要素，降低風(fēng)險(xiǎn)程度。 39第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么 三、管理性原那么 一超前性原那么 事前謀劃時(shí)， 要兼顧各相關(guān)稅種進(jìn)展比較， 要全面調(diào)查相關(guān)年度的納稅資料， 立足于企業(yè)運(yùn)營的延續(xù)過程，全面衡量；40第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么二節(jié)約性原那么 稅收謀劃時(shí)要遵照節(jié)約性原那么， 盡量使謀劃本錢費(fèi)用降低到最小程度， 使謀劃收益到達(dá)最大程度。41第六節(jié) 稅收謀劃運(yùn)作的根本原那么三時(shí)效性原那么 在一定的地域、時(shí)間、法律條件下， 以一定的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為背景， 具有針對性和時(shí)效性，應(yīng)遵照適時(shí)調(diào)整。 42謀劃風(fēng)險(xiǎn)案例一 李某在2000年將原值為50萬房屋租給他人， 收取租金5

14、萬元，謀劃： 李某虛擬運(yùn)營行為，成立一個(gè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)， 聘請承租人為運(yùn)營機(jī)構(gòu)擔(dān)任人。該5萬元租金視同承租人交納的管理費(fèi)， 以自營行為申繳房產(chǎn)稅：500000130%1.2%4200(元)43謀劃風(fēng)險(xiǎn)案例一 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定李某偷稅， 李某把現(xiàn)實(shí)的出租行為虛擬為自營行為， 以逃避相應(yīng)的稅收，呵斥了偷稅。44謀劃風(fēng)險(xiǎn)案例一 決議按稅法追繳： 房產(chǎn)稅：5000012%42001800元 營業(yè)稅：500005%2500元 城市維護(hù)建立稅：25007%175元 教育費(fèi)附加：25003% 75 元 個(gè)人所得稅： 500005000020%50000 12% 25001757520% 6250元 同時(shí)處以罰款。45謀劃風(fēng)險(xiǎn)案例二 某市一房地產(chǎn)公司采取代建房方式， “節(jié)約營業(yè)稅66萬元。 詳細(xì)操作： 先把開發(fā)的寫字樓出賣給購房單位后， 再與對方簽定大樓代建合同。 避開按照銷售不動(dòng)產(chǎn)交納營業(yè)稅， 按收取的代建手續(xù)費(fèi)來交納營業(yè)稅。46謀劃風(fēng)險(xiǎn)案