審計理論與實務(wù)考試歷年真題完整合集

1、審計理論與實務(wù)考試歷年真題完整合集1.下列情況中要求擴(kuò)大樣本量的有（ ）。A.預(yù)計總體誤差率高B.預(yù)計總體誤差率低C.要求審計結(jié)論的精確限度高D.要求審計結(jié)論的精確限度低E.要求審計結(jié)論的可靠性程度高【答案】:A|D|E【解析】:B項，預(yù)計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計總體誤差率越大，樣本量越大；C項，精確限度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。2.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述正確的是（ ）。A.審計準(zhǔn)則是評價

2、審計事項的事實根據(jù)B.審計準(zhǔn)則是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范【答案】:D【解析】:審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。A項，審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)；B項，審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)；C項，審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。3.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據(jù)的是（ ）。A.審計人員進(jìn)行函詢時的往來信件B.對某些書面資料字跡的鑒定C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶D.被審計單位的內(nèi)部控制情況E.產(chǎn)品或

3、工程質(zhì)量鑒定證明【答案】:B|E【解析】:鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要，審計機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。例如，對某些書面資料字跡的鑒定，票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b定，產(chǎn)品或工程質(zhì)量的鑒定證明等。4.按照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是（ ）。2009年中級真題A.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存【答案】:A【解析】:B項，對相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬

4、于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議，無權(quán)進(jìn)行處罰。5.下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（ ）。A.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B.設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入【答案】:C【解析】:C項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)相互獨立，可見設(shè)備的購

5、買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。6.根據(jù)中華人民共和國審計法被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是（ ）。A.最高國家審計機(jī)關(guān)B.該審計機(jī)關(guān)的本級人民政府C.該審計機(jī)關(guān)的上級人民政府D.該審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)【答案】:B【解析】:被審計單位對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。7.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員

6、不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨立性是審計的本質(zhì)特征【答案】:D【解析】:A項，國家審計機(jī)關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項，內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。8.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（ ）。A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整B.材料采購費用分配比例是否合理C.發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D.材料采購成本的計

7、算方法是否符合有關(guān)規(guī)定【答案】:C【解析】:審計人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整；材料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規(guī)、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。9.下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有（ ）。A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.要求銀行直接回函至審計人員D.可以證實銀行存款但不能證實銀行貸款E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，審計人員向企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行寄送的詢證函通常包括兩部分內(nèi)容：第一部分

8、搜集銀行賬戶信息；第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等，可見函證可以證實銀行貸款。10.為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（ ）。A.核對貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對【答案】:C|D|E【解析】:審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，采用如下方法：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的

9、收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬。11.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的樣本量取決于（ ）。A.應(yīng)付賬款的重要性B.未清償賬戶數(shù)量C.內(nèi)部控制健全性D.材料庫存量E.以前年度審計結(jié)果【答案】:A|B|C|E【解析】:為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進(jìn)行核實。應(yīng)用抽樣審計技術(shù)時，測試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購進(jìn)的。

10、12.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（ ）。A.與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B.應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C.應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額【答案】:D【解析】:需要進(jìn)行函證的賬戶包括：內(nèi)控有缺陷；無賣方對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大；其他有代表性的賬戶。13.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（ ）。A.在小范圍內(nèi)抽查B.在較大范圍內(nèi)抽查C.詳細(xì)審查D.不必審查【答案】:A【解析】:法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)

11、盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。14.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（ ）。A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B.獲得較多的政府性補(bǔ)助C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E.固定資產(chǎn)數(shù)額較大【答案】:A|C|D【解析】:審計人員需要保持警覺的情形包括：被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常

12、用的結(jié)算模式不同；庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；存在長期或大量銀行未達(dá)賬項；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。15.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即（ ）。A.愛丁堡會計師協(xié)會B.美國注冊會計師協(xié)會C.東京會計師協(xié)會D.蒙特利爾會計師

13、協(xié)會【答案】:A【解析】:1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即愛丁堡會計師協(xié)會。16.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（ ）。A.采取突擊式監(jiān)盤B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。17.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險包括（ ）。A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤B.被審計單位存在虛假的貨幣資金

14、余額或交易C.被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證D.被審計單位未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露E.被審計單位會計人員按期核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單【答案】:A|B|D【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險可能包括：被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險；被審計單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險；銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤；被審計單位可能存在未能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對貨幣資金做出恰當(dāng)披露的風(fēng)險。C項，屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險；E項

15、，內(nèi)部控制健全，不屬于重大錯報風(fēng)險。18.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A.確定應(yīng)付賬款的真實性B.確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性D.確定應(yīng)付賬款的付款期【答案】:D【解析】:應(yīng)付款項的審計目標(biāo)包括：證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。19.審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的（ ）。A.自我保護(hù)法B.風(fēng)險回避法C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D.風(fēng)險承受法【答案】:A【解析】:自我保護(hù)法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計

16、人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；保持審計的獨立性；加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。20.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其具體施行時間是（ ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了關(guān)于修改（中華人民共和國審計法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計法的修訂施行，對于

17、審計機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)，加強(qiáng)審計監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機(jī)關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。21.對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的有（ ）。2009年初級真題A.是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任B.是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任C.是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任D.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任E.其主體是被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人【答案】:A|B|C【解析】:D項，審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)

18、任；E項，審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。22.下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是（ ）。A.績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計B.績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的審計C.績效審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同D.績效審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價【答案】:A【解析】:ABD三項，績效審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動；C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一

19、種具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動。23.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認(rèn)可被審計單位的處理B.取得估價入庫的詳細(xì)資料C.作為虛假事項處理D.不必過問【答案】:B【解析】:ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。24.當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認(rèn)為（ ）。2008

20、年初級真題A.可減少實質(zhì)性測試的范圍B.可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C.應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D.內(nèi)部控制可信賴程度較低【答案】:A【解析】:如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。25.審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（ ）。A.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬B.對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C.檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表【答案】:D【解析】:應(yīng)付款項明細(xì)表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作

21、，應(yīng)主要由審計人員完成。26.下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是（ ）。2010年中級真題A.信賴過度風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.信賴不足風(fēng)險【答案】:B【解析】:A項，信賴過度風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性；C項，誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性；D項，信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。27.應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（ ）。A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B.審查有無漏記的應(yīng)付賬款

22、C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款【答案】:C【解析】:為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進(jìn)行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性；B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。28.審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是（ ）。2009年中級真題A.反向B.正向C.不確定D.無關(guān)【答案】:B【解析】:審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的

23、樣本量就越大；要求的審計結(jié)論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。29.下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)做出審計決定的表述中，正確的是（ ）。A.被審計單位對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B.上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接做出變更或者撤銷的決定C.審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D.被審計單位對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決【答案】:C【解析】:AD兩項，被審計單位對

24、審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。B項，上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。30.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是（ ）。2010年中級真題A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審

25、計單位【答案】:D【解析】:順查法是指按會計核算程序，從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業(yè)務(wù)核算相反的順序依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。31.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（ ）。2009年中級真題A.賬目基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)

26、審計B.制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計C.賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計【答案】:A【解析】:審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)

27、上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。32.采購與付款循環(huán)審計目標(biāo)應(yīng)包括（ ）。A.確定應(yīng)付賬款真實性B.確定應(yīng)付賬款發(fā)生及償還記錄完整性C.確定應(yīng)付賬款分類正確性D.確定采購與付款業(yè)務(wù)記錄截止期正確性E.確定存貨發(fā)出計價正確性【答案】:A|B|C|D【解析】:采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)包括：證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。E項為生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的目標(biāo)。33.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有（ ）。

28、2009年中級真題A.審計風(fēng)險是客觀存在的B.審計風(fēng)險是可以控制的C.審計風(fēng)險是可以消除的D.審計風(fēng)險具有潛在性E.審計風(fēng)險存在于審計全過程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計風(fēng)險的基本特征包括：審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；審計風(fēng)險具有潛在性；審計風(fēng)險是可以控制的。C項，即使是詳細(xì)審計，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁雜，管理人員的素質(zhì)等原因，也存在審計結(jié)論不一定完全符合審計事項實際情況的可能，因此審計風(fēng)險總是存在于審計活動中。審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除。34.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，

29、其抽樣間距為（ ）。A.1B.2C.4D.5【答案】:D【解析】:系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機(jī)起點，以隨機(jī)起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距2000（20000.2）5。35.具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是（ ）。A.審計報告B.審計決定書C.審計實施方案D.審計移送處理書【答案】:A【解析】:審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果

30、向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。36.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是（ ）。A.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C.審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D.審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的授權(quán)【答案】:A【解析】:內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。37.以下項目中發(fā)生舞弊的可

31、能性最小的是（ ）。A.長期從事貨幣資金管理的職員未進(jìn)行輪崗B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確C.某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責(zé)D.管理當(dāng)局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批【答案】:D【解析】:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責(zé)分離，舞弊風(fēng)險大。38.在運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有（ ）。A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D.計算本期

32、存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E.計算本期流動比率，并與上期比較【答案】:A|B|C【解析】:運用分析方法檢查營業(yè)收入完整性的內(nèi)容包括：比率分析，即將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計劃情況；比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常；將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較；分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例，銷售折扣占賒銷收入的比例，銷售退回及折讓占銷售的百分比。趨勢分析，即將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較；計算毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率；與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢；計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變

33、化；月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比；是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象；是否超出經(jīng)驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。合理性測試，即審計人員通過審查賬戶與某些因素的相關(guān)關(guān)系，收集關(guān)于這一賬戶的相關(guān)信息。39.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（ ）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款收支的截止期C.分析定期存款占銀行存款的比例D.檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:A【解析】:函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。40.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（ ）。A.財務(wù)報表在審計前存在重

34、大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性【答案】:A【解析】:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。41.審查銷售退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（ ）。A.沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B.沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C.沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本【答案】:C【解析】:客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）

35、根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。42.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是（ ）。A.了解重大投資活動的決策過程B.確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)C.審查有無遺漏、隱匿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方【答案】:D【解析】:合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，審計人員據(jù)此應(yīng)采取的措施包括：按照有關(guān)規(guī)定，審計集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性，審查有無將納入合并范圍的子公司摒棄在外，將不應(yīng)納入合并范圍的子公司包含在內(nèi)

36、；關(guān)注會計年度中因股權(quán)變動，被投資企業(yè)不再成為子公司的會計處理方法。43.下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性測試的是（ ）。2009年初級真題A.對成本進(jìn)行分析B.審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C.審查被審計單位是否制定了成本計劃D.觀察存貨的盤點【答案】:A【解析】:對產(chǎn)品成本進(jìn)行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運用分析方法進(jìn)行總體判斷；抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。44.審計質(zhì)量的內(nèi)容是指（ ）。A.審計計劃的質(zhì)量B.審計實施的質(zhì)量C.審計工作的質(zhì)量D.審計報告的質(zhì)量E.審計準(zhǔn)

37、則的質(zhì)量【答案】:C|D【解析】:審計質(zhì)量的內(nèi)容包括：審計報告的質(zhì)量；審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。人們通常所講的審計質(zhì)量，往往是指審計報告的質(zhì)量，也就是審計結(jié)論的質(zhì)量。45.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是（ ）。A.審計人員B.獨立的第三人C.被審計單位D.其他單位【答案】:C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。46.被審計單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（ ）。A.銷貨合同B.發(fā)運憑證C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單【答案】:C【解析】:恰當(dāng)數(shù)額的銷貨發(fā)票是登記

38、銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的基本憑證。A項，銷貨合同是確定銷售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項，發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證；D項，客戶訂貨單是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請。47.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義是（ ）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制D.會計核算技術(shù)的日益更新E.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督【答案】:A|B|C|E【解析】:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的含義包括；受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷

39、演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障經(jīng)濟(jì)社會正常、有序運行的重要機(jī)制；資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會計核算技術(shù)的日益更新無關(guān)。48.下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是（ ）。A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.時效性【答案】:D【解析】:審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特

40、征包括：適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。49.下列各項中，屬于變量抽樣法的有（ ）。2010年中級真題A.單位均值估計法B.差異估計法C.比率估計法D.屬性抽樣法E.發(fā)現(xiàn)抽樣法【答案】:A|B|C【解析】:變量抽樣法是一種能對總體的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。變量抽樣法直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進(jìn)行定量估計。變量抽樣法的基本方法包括：單位均值估計法；差異估計

41、法；比率估計法。50.在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高審計人員業(yè)務(wù)水平B.遵守審計準(zhǔn)則C.深入了解被審計單位的基本情況D.提高風(fēng)險承受能力E.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；保持審計的獨立性；加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。D項，提高風(fēng)險承受能力屬于風(fēng)險承受法，是針對不可控風(fēng)險的應(yīng)對措施。51.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞

42、退貨條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題（ ）。A.在與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入B.虛構(gòu)銷售收入C.以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D.隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法【答案】:A【解析】:只有當(dāng)貨物的風(fēng)險與報酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項收入，被審計單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。52.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（ ）。A.虛構(gòu)會計記錄B.隱瞞重要交易C.濫用會計政策D.更正會計差錯【答案】:D【解析】:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他

43、重要信息；錯誤運用會計政策。53.評審內(nèi)部控制時，認(rèn)為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C.登記銀行存款日記賬與保管支票D.保管支票與保管印章E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬【答案】:B|D|E【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工包括：采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應(yīng)相互獨立；收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨立；支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立；收付款結(jié)算辦理與審核應(yīng)相互獨立；支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立；出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄；現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立；由出納員

44、以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核；支票與印章應(yīng)由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。54.審計人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會計系統(tǒng)確認(rèn)的差異額C.詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E.審查采購成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度

45、的差異賬戶；詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲存；隨機(jī)抽取幾個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成；審核差異報告；對被審計單位標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進(jìn)行評價并形成書面記錄。55.審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達(dá)賬項B.被審計單位會計記錄錯誤C.存款提前入賬D.開戶銀行記錄錯誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達(dá)賬項，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表可以解決；非