《納稅籌劃》形考冊(cè)參考答案(中央電大)（2022年-2023年）

1、2022年-2023年最新納稅籌劃作業(yè)一（第13章）學(xué)習(xí)小組討論（從以下兩類題目中各任選1題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容.如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？.納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？.按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過程分類、納稅籌劃如何劃分？.按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？.納稅籌劃應(yīng)遵循哪些原那么？.簡(jiǎn)要表達(dá)納稅籌劃的步驟。.納稅籌劃可能遇到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)？.防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法包括哪些？.納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？.計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請(qǐng)舉例加以說明。.比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？.請(qǐng)舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。.所有的商品都能實(shí)

2、現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為什么？.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。.簡(jiǎn)述增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。.銷項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？.進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？2022年-2023年最新討論記錄表姓名地點(diǎn)討 理解內(nèi)容：如何理解土地增值稅的籌劃原理論 應(yīng)用內(nèi)容：個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入工程轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特 殊規(guī)定的籌劃）理解內(nèi)容：土地增值稅的法律界定土地增值稅的特點(diǎn)和計(jì)算公式土地增值稅的征收方法土地增值稅的常用籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容：.個(gè)人所得

3、稅的法律界定.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象及征收內(nèi)容.個(gè)人所得稅的適用稅率個(gè)人所得稅的籌劃思路通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物 及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù) 向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。特點(diǎn)：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅 依據(jù)（2）征稅面比擬廣。（3）實(shí)行超率累進(jìn) 稅率。（4）實(shí)行按次征收。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率扣除工程金額x速算扣除系數(shù)征收方法：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減 除法定扣除工程金額后的增值額 作為計(jì)稅

4、依據(jù)，并按照四 級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。（1）增值額未超過扣除工程金 額50%局部，稅率為30%；（2）增值額超過扣除工程金 額50%,未超過扣除工程金額100%的局部，稅率為40%；（3）增值額超過扣除工程金 額100%,未超過扣除工程 金額200%的局部，稅率 為50%；（4）增值額超過扣除工程金 額200%的局部，稅率 為60%。常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費(fèi)用遷移籌劃法；臨界點(diǎn)”籌劃法；費(fèi)用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房方式籌劃法其次使大家明確了國(guó)家設(shè)置土地增值稅的重要原那么是：就是要對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過高收益進(jìn)行調(diào)節(jié)，增值 多的多征，增值少的少征，以抑制投機(jī)牟。取暴利行為，保護(hù)正常從

5、事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營(yíng)者的合理權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康順利開展。這與當(dāng)前國(guó)家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同時(shí):學(xué)習(xí)土地增值稅的籌劃也為我們應(yīng)對(duì)目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界定：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除工程或扣除金額后的余額納稅對(duì)象：（一）居民納稅義務(wù)人 （二）非居民納稅義務(wù)人征收內(nèi)容：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：1 .工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬 所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用

6、費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得 11 .其他所得適用稅率：1.工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為 35%,共5級(jí)。.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的 比例稅率?；I劃思路:2022年-2023年最新安排，通過收入的時(shí)間和數(shù)

7、量，支付方式變化，到達(dá)降低名義收入額之目的，進(jìn)而降低稅率檔次，以降低稅 負(fù)或免除稅負(fù)。其次，采取合理避稅策略。個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：提高職工福利水平，降 低名義收入；均衡各月工資收入水平；抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)，并且能充分利用；利用稅收優(yōu) 惠政策。通過討論，大家對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的地位認(rèn)識(shí)越來越高。近幾年來,隨著個(gè)人收入的增加，征收個(gè)人所得稅 的 納稅人數(shù)超過了任何一個(gè)稅種。而個(gè)人所得稅征稅范圍涉及的工程太多，假設(shè)結(jié)合個(gè)人的實(shí)際情況繳納就更加 復(fù)雜，加上眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，量多、繁雜且變化較 快，居民個(gè)人往往感到無助。隨著

8、稅收征管力度的加大，納稅人偷逃稅款的空間越來越小，況且偷逃稅款會(huì) 受到法律的處分。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的。個(gè)人所得稅通過 合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收本錢，減輕稅負(fù)。所以對(duì)這個(gè)幾乎關(guān)系每位公民的切身利益的稅種，做好 籌劃的普及工作，無論是從增加國(guó)家財(cái)政收入的來源，還是提高國(guó)民的納稅意識(shí)，減輕納稅人的稅負(fù)來說都 具有相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義教師評(píng)語:成績(jī)納稅籌劃作業(yè)四結(jié)課論文（自己完成局部需800字以上，題目自定）內(nèi)容.學(xué)習(xí)納稅籌劃課程的體會(huì)。.對(duì)納稅籌劃的典型案例進(jìn)行分析。.自己進(jìn)行納稅籌劃的案例及其分析。2022年-2023年最新.增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌

9、劃方法有哪些？.簡(jiǎn)述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與方法。應(yīng)用內(nèi)容.找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)行分析。.納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法？.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的具體方法。. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。.增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用。要求：.按實(shí)有人數(shù)分組討論，每組不超過10人，討論時(shí)間為1課時(shí).當(dāng)堂認(rèn)真填寫討論記錄表中的每一項(xiàng)內(nèi)容。.教師按照參與者的實(shí)際表現(xiàn)，給出成績(jī)。2022年-2023年最新姓名討論記錄表地點(diǎn)F論 內(nèi)容地點(diǎn)F論 內(nèi)容時(shí)間理解內(nèi)容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納

10、稅人的籌劃方法的應(yīng)用理解內(nèi)容：.納稅人的法律界定.納稅人籌劃的基本原理.納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應(yīng)用內(nèi)容：.兼營(yíng)與混合銷售的概念.混合銷售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法通過對(duì)理解內(nèi)容中問題的討論，大家對(duì)納稅人的法律界定更加明晰。從而對(duì)納稅人籌劃的 原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在實(shí)踐中的實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過討論和幾 個(gè)案例分析，大家還認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美的籌劃 放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況千差萬別。因此要做成一個(gè)好的籌劃需要很多前提條 體 件，要建立在對(duì)稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且要具

11、體問題具體分析，需要籌 劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。通過對(duì)應(yīng)用內(nèi)容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針 對(duì)兼營(yíng)和混合銷售行為的。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是比照一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低， 會(huì) 然后選擇低稅負(fù)的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計(jì)算找出無 差異平衡點(diǎn)（利用等式：增值稅稅率*增值率/（1+增值稅稅率）=營(yíng)業(yè)稅稅率）。如果增值率大 于無差異平衡點(diǎn)的增值率，那么混合銷售或兼營(yíng)行為繳納營(yíng)業(yè)稅有利于節(jié)稅；如果增值率少于無差 別平衡點(diǎn)的增值率，那么混合銷售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營(yíng) 業(yè)稅納稅人的籌

12、劃找到了一般的方法。關(guān)于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，有時(shí)也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運(yùn)用合法手段 轉(zhuǎn)換納稅人身份，使自身承當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡(jiǎn)單，易于操作。關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下兒個(gè)方面：（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉(zhuǎn)變（3）防止直接成為某稅種的納稅人關(guān)于增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營(yíng)?；旌箱N售是指企業(yè)的同銷售行為既

13、涉及增值 稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有 緊密相連的附屬關(guān)系?；旌箱N售是針對(duì)同一納稅行為的，增值稅應(yīng)稅貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)的，二 者不可分開核算。兼營(yíng)是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和附屬關(guān)系?；旌箱N售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理：納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是比照一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低, 然后選擇低稅負(fù)的稅種。判斷增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，可采用下面兩種方法。1 .無差異平衡點(diǎn)增值率判別法2.無差異平衡點(diǎn)抵扣率判別法增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅

14、納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來到達(dá)選擇 繳納低稅負(fù)稅種的目的。因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人的兼營(yíng)和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行，納稅人只要使應(yīng)稅 化4如此本山住碗臺(tái)匕上不il呂京山隹福的 cnoz Il L |川姐。+的/古工H 一 后-y 甘右壬/并攵上不|甘卓山住頒的匚co/ll L h徇r2022年-2023年最新納營(yíng)業(yè)稅。教師評(píng)語：成績(jī)納稅籌劃作業(yè)二（第46章）網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)（利用QQ群發(fā)表意見或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選1題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。.消費(fèi)稅稅率的籌劃思路。.消費(fèi)稅特殊條款的規(guī)定。.營(yíng)

15、業(yè)稅納稅人的籌劃方法。.不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。.營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃思路。.營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。.居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。.子公司與分公司的稅收政策。.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額確實(shí)定。.企業(yè)所得稅稅率的籌劃。.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。2022年-2023年最新應(yīng)用內(nèi)容.消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法。.如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？.消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及方法。.以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃方法。.以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃方法。.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。.特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思路與方法。.企業(yè)所得稅納稅人籌劃

16、方法（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇； 子公司與分公司的選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶業(yè)戶的選擇）.企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（收入籌劃、費(fèi)用扣除工程的籌劃、虧損彌 補(bǔ)的籌劃）。.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）2022年-2023年最新姓名地點(diǎn)參加活動(dòng)記錄表討寓容理解內(nèi)容：不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定應(yīng)用內(nèi)容：如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃?理解內(nèi)容：個(gè)人發(fā)士一口內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款 項(xiàng)、代墊款項(xiàng)

17、及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者 行政事業(yè)性收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特征，營(yíng)業(yè)稅暫行條例對(duì)不同 行業(yè)計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定 KJ標(biāo)準(zhǔn)作出安排。應(yīng)用內(nèi)容：消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一 種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消 費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。目前，由于國(guó)家對(duì)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不同的稅率進(jìn)行征收消 費(fèi)稅的，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對(duì)于消費(fèi)稅的籌劃，方法

18、 較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行籌劃比方，分期收款結(jié)算方式銷售；賒銷；預(yù)收貨款結(jié)算 方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，從而到達(dá)節(jié)稅的目的。參 加 活 動(dòng) 小 結(jié)稅 目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)3%文化體育業(yè)表演播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖3 書資料借閱等業(yè)務(wù)、舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提 供場(chǎng)所（非租信方式）%六、娛樂

19、業(yè)歌廳、舞廳、卡啦0K歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡 球、游藝5%_ 20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%關(guān)于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率如下營(yíng)業(yè)稅雖然涵蓋的行業(yè)較多，不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。但籌劃可以從以下幾個(gè)方面考慮：一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人；二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；三、營(yíng)業(yè)稅的稅率；四、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策 關(guān)于消費(fèi)稅我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火， 成品

20、油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率，從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的方法計(jì)算應(yīng)納2022年-2023年最新稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算的 應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì) 算納稅。實(shí)行從價(jià)定率方

21、法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（本錢+利潤(rùn)）-（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（本錢+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）-（1-比例稅率）二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（材料本錢+加工費(fèi)）+ （1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（材料本錢+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率）小 （1-比例稅率）三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算