單位內(nèi)部控制規(guī)范第2講講義ppt課件

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第二講 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制方法 財(cái)政廳會(huì)計(jì)處 .根據(jù)COSO實(shí)際內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視與評(píng)價(jià)。 1、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的根底，普通包括組織構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、單位文化、法制觀念等 2、信息與溝通主要包括信息的搜集機(jī)制及在行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等信息技術(shù)的運(yùn)用、建立告發(fā)贊揚(yáng)制度和告發(fā)人維護(hù)制度 3、內(nèi)部監(jiān)視與評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)視、外部監(jiān)視，將在以后章節(jié)中講解 . 一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 一什么是風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目的

2、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。 .二什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠程度及其呵斥的后果。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)決議了內(nèi)部控制的方向要求，單位必需時(shí)辰關(guān)注各種來(lái)源、各種層次的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，制定真實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。 .三建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制 一是建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)價(jià)機(jī)制。每年至少一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生艱苦變化的，應(yīng)及時(shí)重估。 二是單位要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)小組。由單位指點(diǎn)親身?yè)?dān)任組長(zhǎng)，詳細(xì)由各單位根據(jù)實(shí)踐自行確定，既可以由單位擔(dān)任人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)任務(wù)的指點(diǎn)擔(dān)任組長(zhǎng)。 世界銀行. 1、人員構(gòu)成1單位指點(diǎn)擔(dān)任組長(zhǎng)，擔(dān)任全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，各業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)；2

3、由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的擔(dān)任人擔(dān)任副組長(zhǎng)；3由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、根本建立、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵任務(wù)人員或技術(shù)專家作為任務(wù)小組的成員. 2、機(jī)構(gòu)設(shè)置 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)小組可以是跨部門(mén)的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)內(nèi)。 任務(wù)小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型設(shè)置假設(shè)干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。. 3、評(píng)價(jià)周期 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)至少每年進(jìn)展一次。. 4、評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用 評(píng)價(jià)任務(wù)完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)小組該當(dāng)做好匯總、整理和分析任務(wù)，必需構(gòu)成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)提交單位指點(diǎn)班子，作為完善內(nèi)部控制的根據(jù)。. 四風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序 4個(gè)步驟 1、目的

4、設(shè)定 由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目的也有所偏重。 . 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種不確定要素進(jìn)展梳理、匯總，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別現(xiàn)實(shí)上是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源和認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)要素的過(guò)程。 . 3、風(fēng)險(xiǎn)分析 是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的根底之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性和對(duì)單位目的實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供根據(jù)。 按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性及其影響程度等對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 . 4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的根底之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)處理方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予

5、以實(shí)施的過(guò)程。 . 五風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容 1、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面 61內(nèi)部控制任務(wù)的組織情況。 能否確定了內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；能否建立了各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。.2內(nèi)部控制機(jī)制的建立情況。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)視能否實(shí)現(xiàn)有效分別； 權(quán)責(zé)能否對(duì)等； 能否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)視等機(jī)制。. 3內(nèi)部管理制度的完善情況。 內(nèi)部管理制度能否健全； 執(zhí)行能否有效。 4內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位任務(wù)人員的管理情況。 能否建立任務(wù)人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制； 任務(wù)人員能否具備相應(yīng)的資歷和才干。.5財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。 能否按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

6、項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處置； 能否按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6其他情況。.2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面 71預(yù)算管理情況。 在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)能否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置能否相結(jié)合、與詳細(xì)任務(wù)能否相對(duì)應(yīng)；能否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度能否合理，能否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)能否真實(shí)、完好、準(zhǔn)確、及時(shí)。.2收支管理情況。 收入能否實(shí)現(xiàn)歸口管理，能否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，能否按照規(guī)定保管和運(yùn)用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)能否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，能否存在運(yùn)用虛偽票據(jù)套取資金的情形。.3政府采購(gòu)管理情況。

7、 能否按照預(yù)算和方案組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)； 能否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序； 能否按照規(guī)定保管政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。.4資產(chǎn)管理情況。 能否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確運(yùn)用責(zé)任； 能否認(rèn)期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展清查清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)展處置； 能否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。.5建立工程管理情況。 能否按照概算投資； 能否嚴(yán)厲履行審核審批程序； 能否建立有效的招招標(biāo)控制機(jī)制； 能否存在截留、擠占、挪用、套取建立工程資金的情形； 能否按照規(guī)定保管建立工程相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。.6合同管理情況。 能否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理； 能否明確應(yīng)簽署合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件； 能否有效監(jiān)控合同履行情況， 能否建立合同糾

8、紛協(xié)調(diào)機(jī)制。 7其他情況。.6合同管理情況。 能否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理； 能否明確應(yīng)簽署合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件； 能否有效監(jiān)控合同履行情況， 能否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。7其他情況。.二、單位內(nèi)部控制的方法8種 什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？ 內(nèi)部控制的控制方法本質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序。. 第1種方法：不相容崗位相互分別 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分別措施，構(gòu)成相互制約、相互監(jiān)視的任務(wù)機(jī)制。 不相容崗位相互分別是行政事業(yè)單位內(nèi)控最根本要求，是保證提高運(yùn)營(yíng)效率

9、、維護(hù)財(cái)富平安以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。作為一種內(nèi)控體系中最根本的控制手段，集中表達(dá)了相互制衡的根本原那么，其中心是內(nèi)部牽制。六安 . 第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立艱苦事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)任務(wù)人員該當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 對(duì)艱苦業(yè)務(wù)事項(xiàng)建立“三重一大艱苦問(wèn)題決策、重要干部任免、艱苦工程投資決策和大額資金運(yùn)用事項(xiàng)集體決策審批機(jī)制和會(huì)簽制度。. 第3種方法：歸口管理。 根據(jù)本單位實(shí)踐情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原那么，采取成立結(jié)合任務(wù)小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行一致管理。 . 第4種方法：

10、預(yù)算控制。 強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。 1、崗位分工與授權(quán)同意 2、預(yù)算編制控制 3、預(yù)算執(zhí)行控制 4、預(yù)算調(diào)整控制 5、預(yù)算分析與考核控制. 第5種方法：財(cái)富維護(hù)控制。 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期清點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)平安完好。. 第6種方法：會(huì)計(jì)控制。 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)程度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)根底任務(wù)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處置程序。 會(huì)計(jì)控制的詳細(xì)內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證填制的控制、賬簿登記的控制、會(huì)計(jì)復(fù)核的控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制。. 第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制。 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)任務(wù)人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 1、報(bào)銷單據(jù)控制。2、外來(lái)其他單據(jù)控制。3、財(cái)富清點(diǎn)單據(jù)控制。4、重要空