銀行會(huì)計(jì)第七章金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)來ppt課件

1、第七章金融企業(yè)往來的核算.第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行和中央銀行往來 的核算 .第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述一、金融企業(yè)往來的概念二、金融企業(yè)往來核算要求三、金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容.一、金融企業(yè)往來的概念金融企業(yè)往來，是指各商業(yè)銀行之間，由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃以及為辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。.二、金融企業(yè)往來核算要求要有利于資金分開；各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時(shí)清算；各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來賬戶應(yīng)嚴(yán)厲掌握；要有利于暢通匯路。.三、金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業(yè)往來的

2、方法；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上含10萬元和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上含50萬元的往來，一概經(jīng)過人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯；各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，應(yīng)經(jīng)過中央銀行存款賬戶進(jìn)展核算，不能直接相互拆借資金。.同業(yè)存放的核算科目科目存放同業(yè)同業(yè)存放兩個(gè)科目哪個(gè)屬于資產(chǎn)類？余額在哪方？有何含義？.第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 一、異地商業(yè)銀行往來的核算二、同業(yè)拆借的核算.一、異地商業(yè)銀行往來的核算一匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域二匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域三匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域.一匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域“先橫后直甲地匯出行乙地匯入行農(nóng)業(yè)銀行工商銀行工商銀行借：清算資金往來 貸：吸收存款 XX單位存款戶借：吸收存款 X

3、X單位存款戶或現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶借：存放中央銀行款項(xiàng) 備付金存款戶 貸：清算資金往來需匯款項(xiàng)先橫后直.“先橫后直會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù),匯往乙地工商銀行的開戶單位機(jī)械廠支付貨款78,000元，經(jīng)過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。請(qǐng)編制甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行核算的會(huì)計(jì)分錄。.甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：吸收存款單位活期存款農(nóng)機(jī)公司戶 78,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶 78,000甲地工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶 78,000 貸：清算資金往來 78,000乙地工商銀行：借：清算資金往來 78,000 貸：吸收存款單位活期存款機(jī)械廠戶

4、 78,000.二匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域“先直后橫甲地匯出行乙地匯入行農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行工商銀行需匯款項(xiàng)先直后橫借：吸收存款 XX單位存款戶或現(xiàn)金 貸：清算資金往來借：存放中央銀行款項(xiàng)農(nóng)行存款戶 貸：吸收存款XX單位存款戶借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶.“先直后橫會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的技術(shù)進(jìn)出口公司。因當(dāng)?shù)貨]有中國銀行機(jī)構(gòu)，經(jīng)過乙地農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)。請(qǐng)編制甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行核算的會(huì)計(jì)分錄。.甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：吸收存款單位活期存款紡織印染廠戶 20,000 貸：清算資金往來 20,000乙地農(nóng)業(yè)銀行：借：清

5、算資金往來 20,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶 20,000乙地中國銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 備付金戶 20,000 貸：吸收存款單位活期存款技術(shù)進(jìn)出口公司戶 20,000.三匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域“先直后橫再直甲地匯出行乙地匯入行農(nóng)業(yè)銀行工商銀行需匯款項(xiàng)農(nóng)業(yè)銀行工商銀行第三地域或附近地域 先直后橫再直借：吸收存款 XX單位存款戶或現(xiàn)金 貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：中央銀行存放款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款 XX單位存款戶.二、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是指在同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，產(chǎn)生中央銀行存款賬戶余額缺乏，而引

6、起相互資金融通，進(jìn)展拆借資金。對(duì)相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進(jìn)展直接拆借，應(yīng)一概經(jīng)過雙方在中央銀行的存款賬戶中進(jìn)展。.同業(yè)拆借的本質(zhì) 是商業(yè)銀行之間暫時(shí)融通資金的一種短期信貸行為。是處理因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的資金缺乏的一種有效方法。.2.特點(diǎn) ： (1) 拆借時(shí)間短，按期歸還。(2) 拆借資金均要經(jīng)過雙方在人行的存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬。(3) 跨地域拆借資金須報(bào)管轄行同意，跨省拆借應(yīng)報(bào)總行審批。.3、同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目。 1“拆出資金：資產(chǎn)類科目，拆出行運(yùn)用，按拆入行設(shè)明細(xì)賬。拆出資金 拆出 收回 拆出的尚未收的資金.2“拆入資金：負(fù)債科目，拆入行運(yùn)用，按拆出行設(shè)明細(xì)賬。拆入資金歸還拆入x

7、x拆入尚未歸還.借出行會(huì)計(jì)分錄：借：拆放同業(yè)XX銀行貸款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)借入行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入XX銀行貸款戶中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬：借：XX銀行存款戶借出行戶 貸：XX銀行存款戶借入行戶.同業(yè)拆借會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需求向同城市工商銀行拆借資金100,000元，經(jīng)人民銀行同意，贊同辦理拆借手續(xù)。請(qǐng)編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。.市農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng) 100,000 貸：同業(yè)拆入工行戶 100,000市工商銀行會(huì)計(jì)分錄：借：拆放同業(yè)農(nóng)行戶 100,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100,000市人民銀行會(huì)計(jì)分錄：借：工商

8、銀行存款 100,000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 100,000.拆借資金歸還的核算拆入行：借：拆入資金拆出行戶本金 借：利息支出 利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 本利和人 行 借：某某銀行存款 拆入行戶 貸：某某銀行存款 拆出行戶拆出行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金拆入行戶 貸：利息收入.第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 一商業(yè)銀行與中央銀行往來的概念。 二設(shè)置的科目。 三存取現(xiàn)金 四繳存存款的核算。 五向中央銀行借款的核算。 .一概念 是指商業(yè)銀行與中央銀行由于辦理繳存及借款和再貼現(xiàn)，領(lǐng)繳現(xiàn)金，以及必需經(jīng)過在中央銀行開立的存款戶進(jìn)展清算的資金往來。.二設(shè)置的科目商業(yè)銀行1存放中央銀行款項(xiàng)：資

9、產(chǎn)類科目2、向中央銀行借款：負(fù)債類科目.三存取現(xiàn)金各商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其所屬行處業(yè)務(wù)庫存核定必需保管的現(xiàn)金限額，并報(bào)央行發(fā)行庫備案，超越限額的現(xiàn)金需交存，需用現(xiàn)金時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。存入現(xiàn)金的核算：借：存放中央銀行存款貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金的核算他會(huì)嗎？.繳存存款的核算 1 繳存的含義商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行 2繳存存款的范圍和比例 (1)財(cái)政性存款：國家金庫款、地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款、財(cái)政部發(fā)行的國庫券及各項(xiàng)債券款項(xiàng)，屬于中央銀行委托商業(yè)銀行辦理，商業(yè)銀行按100%就地上繳 (2)普通存款 ：法定存款預(yù)備金和超額存款預(yù)備金，只需超額預(yù)備金才是商業(yè)銀行可用資金。為保證客戶提取存款

10、和資金清算需求而預(yù)備的，是貨幣政策工具。.繳存存款的帳務(wù)處置初次繳存的處置商業(yè)銀行的處置 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶如是普通存款 借：存放中央銀行款項(xiàng)預(yù)備金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶假設(shè)要調(diào)整繳存款呢？.四向中央銀行借款的核算1.再貸款的種類 年度性貸款 按期限劃分 季節(jié)性貸款 日拆性貸款.2.再貸款的帳務(wù)處置商業(yè)銀行的處置(1)懇求借款 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款.歸還借款 借：向中央銀行借款 利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng).五再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的概念：商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。.商業(yè)銀行和中央銀行

11、往來的轉(zhuǎn)賬核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上含10萬元和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上含50萬元的大額款項(xiàng)的匯劃，都需求經(jīng)過中央銀行和商業(yè)銀行往來的賬戶進(jìn)展核算。.跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃方式當(dāng)前，我國對(duì)跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃，其轉(zhuǎn)匯程序分為三類：在匯出行與匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的地域(即同一地域有人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行) ，采用“先橫后直劃款清算方式 。在匯出行為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)的地域， 采用“先直后橫的劃款清算方式。匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地域， 采用“先直后橫再直劃款清算方式。 . “先橫后直劃款清算方式商業(yè)銀行在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，經(jīng)過當(dāng)?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶劃出相應(yīng)款項(xiàng)，并由該人民銀行經(jīng)過人民銀行系

12、統(tǒng)的聯(lián)行劃轉(zhuǎn)到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應(yīng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行匯入行。 甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行建立銀行人民銀行人民銀行先橫后直再橫需匯款. “先直后橫的劃款清算方式商業(yè)銀行應(yīng)將轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證先經(jīng)過其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。 甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行人民銀行建立銀行需匯款先直后橫后橫.“先直后橫再直劃款清算方式 匯出行先經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行轉(zhuǎn)匯，然后由該人民銀行經(jīng)過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行向商業(yè)銀行有關(guān)行轉(zhuǎn)匯。 甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行建立銀行農(nóng)業(yè)銀行建立銀行人民銀行需匯

13、款第三地域雙設(shè)機(jī)構(gòu)先直后橫后橫再直.第四節(jié) 同城票據(jù)清算的核算 .同城票據(jù)清算的概念 .同城票據(jù)清算的根本規(guī)定 .同城票據(jù)清算的詳細(xì)做法 .同城票據(jù)清算的賬務(wù)處置.同城票據(jù)清算的概念 -是指對(duì)同一城市但不在同一銀行開戶的收付款單位之間的轉(zhuǎn)帳結(jié)算,為加快憑證傳送,加速資金周轉(zhuǎn),由其開戶行(必需發(fā)有同城交換行號(hào))按一致的時(shí)間,到規(guī)定的場(chǎng)所交換結(jié)算憑證進(jìn)展資金清算的方式. 同城票據(jù)清算的根本規(guī)定 () 對(duì)參與交換的行處,核定交換碼; () 由人行主持,確定交換場(chǎng)次和時(shí)間;普通市區(qū)行處參與兩場(chǎng)交換,郊縣參與第一次交換 午場(chǎng):最遲不超越12:30提出票據(jù) 廣州市分兩場(chǎng)進(jìn)展 下午3 點(diǎn)取票. 晚場(chǎng):最遲不

14、超越當(dāng)日下午6:30提 出票據(jù),次日上午9時(shí)取票.() 票據(jù)交換分“提出行、 “提入行兩個(gè)系統(tǒng)處置, 每個(gè)參與交換的行處,既是“提出行, 又是“提入行.各行提出交換的票據(jù)分兩類 、借方票據(jù):代付/應(yīng)收票據(jù)即由本行開戶單位收款的票據(jù)或憑證。 、貸方票據(jù):代收/應(yīng)付票據(jù)即由本行開戶單位付款的票據(jù)或憑證。.提出借方 付款單位在他行開戶,收款單位在本行提出行開戶(即提出行應(yīng)收金額)核算：提出方提入方借：清算資金往來借：吸收存款各付款人戶貸：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來未發(fā)生退票：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款各收款人戶.提出貸方收款單位在他行開戶,付款單位在提出行行開戶(即提出行應(yīng)付金額)提出方：借：吸收存款各付款人戶貸：清算資金往來提入方借：清算資金往來貸：吸收存款各收款人戶. (5) 票據(jù)交換差額的清算,采取匯總軋差的方式. 把清算資金往來的余額借貸方的差額結(jié)算出來