深圳地產(chǎn)股份有限公司會計核算規(guī)章制度

1、深圳中航地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度 第一章 一般原則 第一條 依照中華人民共和國會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則制定本制度。 第二條 各企業(yè)必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實(shí)、完整。 第三條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第五條 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，各企業(yè)會計處理方法、各項會計政策、會計可能前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報公司財務(wù)治理部審批同意，變更后應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并

2、將變更的情況、變更的緣故及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的阻礙，在財務(wù)分析報告中講明。 第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 第二章 要緊會計政策、會計可能和合并會計報表的編制方法 第七條 會計年度： 本公司采納公歷年制為會計年度，即自每年 1月 1 日至12 月 31日為一個會計年度。 第八條 記帳本位幣： 本公司以人民幣為記帳本位幣。 第九條 記帳原則和計價基礎(chǔ)： 本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史成本入帳，假如以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值預(yù)備。 第十條 外幣業(yè)務(wù)核算方法： 本

3、公司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采納交易日的即期匯率，期末對貨幣性項目采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 第十一條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 本公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金以及隨時可支取的銀行存款；現(xiàn)金等價物是指：本公司持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險專門小的投資。 第十二條 金融工具的確認(rèn)和計量： （一）本公司的金融工具分為以下五類： 1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金

4、融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。 2、持有至到期投資。 3、貸款和應(yīng)收款項。 4、可供出售金融資產(chǎn)。 5、其他金融負(fù)債。 （二）初始確認(rèn)和后續(xù)計量： 1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。 2、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

5、支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 3、應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采納實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 4、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處

6、置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。 5、其他金融負(fù)債：按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具確認(rèn)與計量第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 （三）要緊金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法： 1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。 2、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納估值技術(shù)確定其公允價值。 3、初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定

7、其公允價值的基礎(chǔ)。 4、企業(yè)采納以后現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實(shí)際交易價格相差專門小的，能夠按照實(shí)際交易價格計量。 （四）金融資產(chǎn)減值的處理： 期末，關(guān)于持有至到期投資和應(yīng)收款項，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，依照其賬面價值與可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。 1、關(guān)于單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值預(yù)備。 2、關(guān)于單項金額非重大的持有

8、至到期投資和應(yīng)收款項以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值預(yù)備。 期末，假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時性的，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 第十三條 應(yīng)收款項及壞賬預(yù)備核算： 應(yīng)收款項指應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。應(yīng)收款項按照實(shí)際發(fā)生額記賬。 本公司對可能發(fā)生的壞賬損失采納備抵法核算。 壞賬預(yù)備

9、在對應(yīng)收款項的回收可能性作出具體評估后計提，本公司對回收有困難的應(yīng)收款項，結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗相應(yīng)計提特不壞賬預(yù)備。除此之外本公司對應(yīng)收款項按帳齡分析法計提壞帳預(yù)備，壞帳預(yù)備計提比例如下： 1年以下 3% 12年 10% 2-3年 20% 3 年以上 30% 5年以上且回收可能性微小的款項按100%計提。 納入合并范圍的子公司的內(nèi)部往來款不計提壞帳預(yù)備。 本公司確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)是：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)峻不足等；2、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，確認(rèn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬預(yù)備。

10、 第十四條 存貨： 本公司存貨要緊包括：庫存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、開發(fā)成本等。 擬開發(fā)土地：指所購入的，已決定將之進(jìn)展為出售或出租房產(chǎn)的土地，項目開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地保留在本項目。 開發(fā)用土地的核算方法：開發(fā)用土地在 “存貨-開發(fā)成本”中核算，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地在擬開發(fā)土地項目核算。 房地產(chǎn)開發(fā)中的公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法： 1、不擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按項目的可售建筑面積分?jǐn)傆嬋氤杀尽?2、擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按實(shí)際成本計入開發(fā)成本，

11、完工時單獨(dú)計入開發(fā)產(chǎn)品。 各類存貨的購入與入庫按實(shí)際成本法計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。 存貨的盤存制度采納永續(xù)盤存制。 低值易耗品和包裝物采納五五攤銷法。 資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，假如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等緣故，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價損失預(yù)備。可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以可能售價減去可能至完工成本及銷售所必須的可能費(fèi)用的價值確定。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算。本公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。房

12、地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個項目存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日以可能售價減去可能完工成本及銷售所必須的可能費(fèi)用后的價值確定。 往常減記存貨價值的阻礙因素差不多消逝的，在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。 第十五條 長期股權(quán)投資： 同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。 非同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為取得對被購買方的操縱權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入合并成本。 除企業(yè)合并形

13、成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本： 1、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。 2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 3、投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 4、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。 5、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本

14、應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組確定。 本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施操縱的長期股權(quán)投資，和對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采納成本法核算。 本公司對被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長期股權(quán)投資，采納權(quán)益法核算。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資

15、產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 期末對長期投資進(jìn)行逐項檢查，假如被投資單位的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于投資的帳面價值，按其可收回金額低于帳面價值的差額單項計提減值預(yù)備。可收回金額依照資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 第十六條 投資性房地產(chǎn)： 本公司將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的且能單

16、獨(dú)計量和出售的房地產(chǎn)，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。本公司的投資性房地產(chǎn)要緊為已出租的建筑物。 投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計量的，計入投資性房地產(chǎn)成本。 本公司采納成本模式關(guān)于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，采納成本模式計量的建筑物，采納直線法平均計算折舊，按可能經(jīng)濟(jì)使用年限和可能殘值率確定其折舊率。 期末，逐項對采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值預(yù)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不管價值是否得到回升，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。 第十七條 固定資產(chǎn)計價及累計折舊： 1、本公司

17、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。 2、固定資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本進(jìn)行初始計量。 3、固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法，并按各類固定資產(chǎn)的原值和可能的使用年限扣除殘值（原值的 10%）確定其折舊率，分類折舊率如下： 資產(chǎn)類不 使用年限 年折舊率 房屋建筑物 20-50年 4.5%-1.8 機(jī)器設(shè)備 10年 9% 電子設(shè)備 5年 18% 運(yùn)輸設(shè)備 5年 18% 其他設(shè)備 5年 18% 期末，逐項檢查可能的使用年限和凈殘值率，若與原先可能有差異，則做調(diào)整。由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等緣故，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于

18、帳面價值的，按單項或資產(chǎn)組可能可收回金額，并按其與帳面價值的差額提取減值預(yù)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，同時通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計提減值，同時調(diào)整可能凈殘值。 第十八條 在建工程： 在建工程按為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本及所借入款項實(shí)際承擔(dān)的利息支出、匯兌損益等核算反映工程成本。 在建工程以所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)。 期末，對在建工程進(jìn)行全面檢查，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值預(yù)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。 第十九條 無形資產(chǎn)： 無

19、形資產(chǎn)按實(shí)際支付的金額或確定的價值入帳。 （一）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，以其成本扣除可能殘值后的金額，在可能的使用年限內(nèi)采納直線法進(jìn)行攤銷： 1、土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷。 2、商標(biāo)按受益年限攤銷。 3、專利權(quán)按受益年限攤銷。 （二）關(guān)于無形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進(jìn)行推斷： 1、來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。 2、合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等連續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司綜合各方面因素推斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。 按

20、上述程序仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。 期末，逐項檢查無形資產(chǎn)，關(guān)于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)制造經(jīng)濟(jì)利益受到更大不利阻礙的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)可不能恢復(fù)的無形資產(chǎn)，按單項可能可收回金額，并按其低于帳面價值的差額計提減值預(yù)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。 第二十條 商譽(yù)： 在非同一操縱下企業(yè)合并時，支付的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。 本公司于年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計提的減值預(yù)備計入當(dāng)期損益，減

21、值預(yù)備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不轉(zhuǎn)回。 第二十一條 長期待攤費(fèi)用： 長期待攤費(fèi)用，是指本公司差不多發(fā)生但由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用按直線法進(jìn)行攤銷，長期待攤費(fèi)用在其受益期限內(nèi)平均攤銷。 第二十二條 借款費(fèi)用： 本公司借款費(fèi)用應(yīng)同時滿足在資產(chǎn)支出差不多發(fā)生、借款費(fèi)用差不多發(fā)生以及為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動差不多開始的條件下才同意資本化。除此之外，借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，同時中斷時刻連續(xù)超過三個月，暫停借款費(fèi)用資本化，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資

22、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本化。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行臨時性投資取得的投資收益后的金額確定為應(yīng)予以資本化的費(fèi)用。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)依照一般借款加權(quán)平均利率計算確定。按照至當(dāng)期末止購建符合資本化條件資產(chǎn)的累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積并以不超過實(shí)際發(fā)生的利息進(jìn)行。 房地產(chǎn)開發(fā)

23、項目的借款費(fèi)用資本化在房地產(chǎn)完工前計入開發(fā)成本。當(dāng)所開發(fā)的房地產(chǎn)竣工驗收合格，停止借款費(fèi)用資本化。若開發(fā)的房地產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷，同時連續(xù)時刻超過三個月，暫停借款費(fèi)用資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)活動重新開始。 第二十三條 職工薪酬： 職工薪酬是指企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的酬勞及其他相關(guān)支出。在每一會計期間內(nèi)，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，按受益對象分不計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。 第二十四條 可能負(fù)債： 本公司將同時符合以下條件與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可

24、靠地計量。 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述條件的，確認(rèn)為可能負(fù)債。 本公司承擔(dān)的其他義務(wù)（如承擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等）滿足上述條件，確認(rèn)為可能負(fù)債。 第二十五條 收入確認(rèn)原則： 商品銷售收入確認(rèn)條件： 本公司及其子公司是以已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已出售的商品實(shí)施操縱；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量為確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 房地產(chǎn)銷售除符合商品銷售收入確認(rèn)條件外，以竣工驗收合格為確認(rèn)收入的時點(diǎn)，同時滿足買方累計付款超過銷

25、售價款的以上或者已辦妥按揭的條件。 勞務(wù)收入確認(rèn)條件： 勞務(wù)收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件： 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計量。 第二十六條 維修基金： 本公司物業(yè)治理業(yè)務(wù)所收到業(yè)主托付代為治理的公共維修基金，計入“長期應(yīng)付款-維修基金”，專項用于住宅共同施設(shè)和物業(yè)治理區(qū)域公共施設(shè)的維修、更新。 第二十七條 質(zhì)量保證金： 房地產(chǎn)項目確定的施工單位，在項目開工時應(yīng)留置質(zhì)量保證金，本公司依照施工合同規(guī)定之金額列入“其他應(yīng)付款”，待保證期過后，依照實(shí)際情

26、況和合同約定支付。 第二十八條 所得稅： 本公司所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理方法。 公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。公司以專門可能取得用來抵扣可抵扣臨時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣臨時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司關(guān)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以專門可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的以后應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于當(dāng)期和往常期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。關(guān)于遞

27、延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依照稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。 期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。 第二十九條 合并財務(wù)報表： 合并范圍：本公司以操縱為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍，母公司將能夠?qū)嵤┎倏v的全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，關(guān)于已關(guān)停并轉(zhuǎn)子公司由于母公司的操縱受限而不納入合并范圍內(nèi)。 在將本公司的控股子公司及有實(shí)質(zhì)操縱權(quán)的聯(lián)營公司之間的投資、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益等

28、全部抵銷的基礎(chǔ)上，逐項合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股東權(quán)益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司應(yīng)分得的利潤（或應(yīng)承擔(dān)的虧損）。對下屬的合營公司，采納權(quán)益法核算。 報告期內(nèi)因同一操縱下的企業(yè)合并增加的子公司，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，并將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 因非同一操縱下的企業(yè)合并增加的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 第三章 會計核算 第三十條 科目設(shè)

29、置： 1、本公司會計科目按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目設(shè)置。 2、為統(tǒng)一公司內(nèi)部核算內(nèi)容，便于公司會計報表合并，公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級會計科目及核算內(nèi)容，各企業(yè)不論地域差異或行業(yè)差異，均按公司財務(wù)治理部所規(guī)定的一級會計科目及核算內(nèi)容執(zhí)行。 各業(yè)務(wù)單元可依照行業(yè)會計核算的需要，在不阻礙會計核算要求及公司合并報表的原則下，對二級及以下會計科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并保證本業(yè)務(wù)單元內(nèi)各企業(yè)會計科目及核算內(nèi)容的一致性。各業(yè)務(wù)單元會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容須報公司財務(wù)治理部批準(zhǔn)。 3、會計科目的使用講明按企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目使用講明執(zhí)行。 第三十一條 會計核算的差不多要求： （一）各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手

30、續(xù)，進(jìn)行會計核算： 1、款項和有價證券的收付。 2、財物的收發(fā)、增減和使用。 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。 5、收入、費(fèi)用、成本的計算。 6、財務(wù)成果的計算和處理。 7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。 （二）各企業(yè)進(jìn)行的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑相互可比和會計處理方法的前后期相一致。 （三）會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份并采納公歷日期。 （四）各企業(yè)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計科目和會計帳簿。 （五）各企業(yè)辦理會計事項，必須取得或者填制合法的原

31、始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。 （六）會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)依照審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。 （七）會計報表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，作到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。 （八）各企業(yè)必須按照國家有關(guān)規(guī)定，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀方法，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （九）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期財產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。 編制年度會計報表前，應(yīng)對單位全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)覺帳簿記錄與實(shí)物、款項不符的，應(yīng)及時查明緣故，并按有關(guān)規(guī)定處理。 （十）會計憑證、會計帳簿和會計報表的格式應(yīng)符

32、合國家會計制度的規(guī)定并由市財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。有專門要求的，由公司財務(wù)治理部制定。 第三十二條 會計電算化： （一）公司實(shí)行會計電算化。采納電子計算機(jī)代替手工記帳必須通過財政部門的評審，公司采納統(tǒng)一的經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的財務(wù)軟件，各企業(yè)要建立會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作治理制度及計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度，做好會計電算化的檔案治理工作，除了保存好磁性介質(zhì)的會計檔案外，還必須打印相應(yīng)的書面形式的會計檔案存檔。 （二）公司會計電算化實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。各企業(yè)會計部門要及時、全面處理會計核算業(yè)務(wù)，按時錄入數(shù)據(jù)。會計電算化所用計算機(jī)必須專機(jī)專用，并配備不間斷電源，運(yùn)行時要按分配權(quán)限進(jìn)行帳務(wù)處理，維護(hù)

33、系統(tǒng)的安全運(yùn)行。 第四章 財務(wù)會計報告 第三十三條 財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)分析報告等。 第三十四條 會計報表： （一）會計報表原則采納企業(yè)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的會計報表格式，另外，為適應(yīng)公司內(nèi)部治理和核算的需要，增加的相關(guān)會計報表由公司財務(wù)治理部制定。 （二）各企業(yè)編制會計報表并按財政部制訂的會計人職員作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。 （三）報表封面應(yīng)填制完整，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人應(yīng)一一簽名，并加蓋公章。 （四）報表封面和各報表表頭應(yīng)完整填列各企業(yè)名稱和報表編制日期。 （五）會計報表的報送時刻： 每月久其快報上報時刻為當(dāng)月 28 日前，月度正式

34、報表為次月八日前，半年報、季報報表為次月六日前，半年報、季報財務(wù)會計報告為次月八日前，年度決算報表為次年一月八日前，年度決算報告為次年一月十一日前。公司財務(wù)治理部可依照需要調(diào)整上報的時刻。如有變化，以公司財務(wù)治理部通知為準(zhǔn)。 （六）上報會計報表種類： 1、資產(chǎn)負(fù)債表 中航地產(chǎn)股份 01表 月報 2、利潤表 中航地產(chǎn)股份 02表 月報 3、現(xiàn)金流量表 中航地產(chǎn)股份 03表 月報 4、所有者權(quán)益變動表 中航地產(chǎn)股份 04表 半年報 5、地產(chǎn)項目存貨明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 01表附表 1 季報 6、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 01表附表 2 季報 7、長期投資明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 01表附表 3 季報 8、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 01表附表 4 月報 9、固定資產(chǎn)明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 01表附表 5 季報 10、治理費(fèi)用明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 02表附表 1 月報 11、銷售費(fèi)用明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 02表附表 2 月報 12、營業(yè)收入成本明細(xì)表 中航地產(chǎn)股份 02表附表 4 季報 13、開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)表 存貨明細(xì)表附表 月報 14、現(xiàn)金流量明細(xì)表 現(xiàn)金流量表附表 季報 15、關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表 關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計表 季報 注：年度報表內(nèi)容包含半年報、季報、月報的報表。半年報報表內(nèi)容包含季報、月報的報表。季報報表內(nèi)含包括月報報表。 有合并報表的企業(yè)必須附送合并底稿及參與合并的各子公司報