注冊稅務師稅法考試題及參考標準答案

1、2005注冊稅務師稅法2練習第5章注稅稅法2第5章 一、單項選擇題 1、下列借款合同中，應納印花稅的是（）。答案/提問 a、企業(yè)與企業(yè)之間簽訂的借款合同 b、企業(yè)與個人之間簽訂的借款合同 c、企業(yè)與銀行之間簽訂的借款合同 d、銀行與銀行之間簽訂的借款合同 正確答案:c 解析:應納印花稅的借款合同是指銀行和其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，因此，本題中只有企業(yè)與銀行之間簽訂的借款合同要繳納印花稅。 2、下列憑證中，應繳納印花稅的有（）。答案/提問 a、稅務登記證 b、衛(wèi)生許可證 c、訂閱單位和個人訂立的圖書征訂憑證 d、視為正本的購銷合同抄本 正確答案:d 解析:印花稅稅率

2、設計采取列舉法，稅務登記證、衛(wèi)生許可證均不在權利許可證照列舉范圍之內。視為正本的購銷合同抄本應按購銷合同稅目繳納印花稅，各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證應按購銷合同稅目繳納印花稅。 3、印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現(xiàn)行適用的比例稅率，最高的是最低的（）倍。答案/提問 a、40 b、20 c、10 d、5 正確答案:a 解析:現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為2，最低比例稅率為0.05，最高的是最低的40倍。 4、某建筑工程公司與某機構簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的2000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同

3、，該建筑工程公司應納的印花稅稅額為（ ）萬元。答案/提問 a、0.6 b、1.8 c、2.4 d、3.0 正確答案:d 解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。本題目應納的印花稅為（8000+2000）0.3=3.0萬元。 5、有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，目前采納兩次納稅的方法，即：在簽訂時，先按每份合同定額貼花5元，結算時，再按實際金額和適用稅率計稅，（ ）。答案/提問 a、另貼印花 b、補貼印花 c、減半貼花 d、加倍貼花 正確答案:b 解析:有些合同（如在技術轉讓合同中的轉讓收入）在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先

4、按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。 6、某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分不注明加工費40000元，托付方提供價值60000元的要緊材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅（ ）。答案/提問 a、20元 b、21元 c、38元 d、39元 正確答案:b 解析:托付方提供原料主料的加工承攬合同，印花稅以受托方提供的輔料與加工費合計數(shù)為計稅依據(jù)，應納印花稅（2000+40000）0.521元。 7、a公司與b公司簽訂了購銷合同，由a公司向b公司提供價值50萬元的鋼材，b公司向a公司提供價值40萬元的水泥，物資價差由b公司付款補足。則

5、a、b兩公司共應繳納印花稅為 （）元。答案/提問 a、150元 b、120元 c、270元 d、540元 正確答案:d 解析:a、b兩公司共應繳納印花稅=（50+40）0.32=540元。 8、某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設備合同，為購買此設備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。依照上述情況，該廠一共應繳納印花稅為（）。 答案/提問 a、1500元 b、6500元 c、7000元 d、7500元 正確答案:d 解析:修配廠共簽訂三個印花稅應稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元0.03%6000（元

6、），盡管該購銷合同后來作廢，但納稅義務已在簽訂合同時產生，因而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅、抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬元0.005%1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元0.005%500（元）。三者合計共應繳印花稅7500元。 9、應納印花稅的憑證應當于（）時貼花。答案/提問 a、年終時 b、履行完畢時 c、書立或領受時 d、開始履行時 正確答案:c 解析:應納印花稅的憑證應當于書立或領受時貼花。 10、某飯店在開業(yè)初期，領受房產證、土地使用權證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、稅務登記證各一件。資金賬簿“實收資本”為5000萬元，其他經營賬簿9本，簽訂職

7、工技術培訓合同一份，記載金額10萬元，房屋租賃合同一份，租金收入100萬元，則該店應納印花稅額為（ ）。答案/提問 a、25593元 b、25060元 c、25560元 d、26090元 正確答案:d 解析:房產證、土地使用權證、工商營業(yè)執(zhí)照需要貼花，本店應納印花稅35+50000.510000 +95+100.310000+100110000=26090元。 11、a公司托付b研究所代為研究一種新型生產設備，雙方簽訂了書面合同，規(guī)定a公司負責向b研究所提供800000元的研究經費和酬勞60000元，合同雙方各自應納的印花稅額為（ ）。答案/提問 a、258元 b、18元 c、30元 d、43

8、0元 正確答案:b 解析:對技術開發(fā)合同，只就合同所載的酬勞金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。 12、滬深兩市2002年3月6日成交額為140億元，則當天應納印花稅為（）。答案/提問 a、2800萬元 b、4200萬元 c、5600萬元 d、8400萬元 正確答案:c 解析:2001年11月16日起，證券交易印花稅稅率調整為2，由雙方當事人按當日實際成交價格計算，應納印花稅=14022=0.56億元=5600(萬元) 13、應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應用以下方法納稅（）。答案/提問 a、合并納稅 b、托付納稅 c、自行貼花 d、稅務機關代扣代繳 正確答案:c 解析:印

9、花稅的一般納稅方法即自行貼花，關于那些應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，稅法規(guī)定了三種簡化方法，以繳款書或者完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納的方法、 代扣代繳匯總繳納的方法。 14、已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（ ）的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。答案/提問 a、50%以上5倍以下 b、50%以上3倍以下 c、3倍至5倍 d、2000元以上10000元以下 正確答案:a 解析:已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者 少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5

10、倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 15、印花稅應稅憑證應按照稅收征收治理法實施細則的規(guī)定保存（）年。答案/提問 a、1 b、3 c、5 d、10 正確答案:d 解析:這是印花稅的治理中的內容：印花稅應稅憑證應按照稅收征收治理法實施細則的規(guī)定保存10年。 二、多項選擇題 1、下列有關印花稅計稅依據(jù)的陳述中，符合規(guī)定的有（）。答案/提問 a、同一憑證載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如未分不記載金額，按稅率高的計稅貼花 b、對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，不再辦理完稅手續(xù) c、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，不管是否

11、重新進行法人登記，企業(yè)原有資金賬簿已貼印花無效，須重新計稅貼花 d、外商投資企業(yè)1993年12月31日往常簽訂的應稅合同，在1994年1月1日以后修改合同增加金額或原合同到期續(xù)簽合同的，按規(guī)定貼花 正確答案:abd 解析:以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 2、對國內各種形式的物資聯(lián)運，（）。答案/提問 a、凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅 b、凡在起運地結算全程運費的，分不由辦理運費結算的各方繳納印花稅 c、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計

12、稅依據(jù)，分不由辦理運費結算的各方繳納印花稅 d、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅 正確答案:ac 解析:對國內各種形式的物資聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分不由辦理運費結算的各方繳納印花稅。 3、對不同的借款形式，計稅方法正確的有（）。答案/提問 a、凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同和借據(jù)所載金額分不計稅貼花 b、流淌資金借款周轉性合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。 c、對

13、借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同以及抵押金額分不貼花 d、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分不在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花。 正確答案:bd 解析:a項凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花；c項對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據(jù)，按產權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。 4、承擔納稅義務的當事人指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括（）。答案/提

14、問 a、保人 b、證人 c、鑒定人 d、代理人 正確答案:abc 解析:關于同一憑證，假如由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應當由各方就所執(zhí)憑證的各自金額全額貼花。所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。 5、下列項目中，按“產權轉移書據(jù)”項目征稅的有（）。答案/提問 a、版權 b、公民訴訟權 c、商標注冊權 d、專有技術使用權 正確答案:ad 解析:產權轉移書據(jù)包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權和專有技術使用權共5項產權的轉移書據(jù)。 6、下列應稅憑證中，采納定額稅率征收印花稅的有（）。答案/提問 a、資金賬簿 b、產權轉移

15、書據(jù) c、其他營業(yè)賬簿 d、權利許可證照 正確答案:cd 解析:實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。單位稅額每件5元。 7、下列憑證中，適用1印花稅稅率的有（）。答案/提問 a、財產租賃合同 b、物資運輸合同 c、購銷合同 d、財產保險合同 正確答案:ad 解析:1的稅率適用于財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同。 8、依照印花稅的有關規(guī)定，下列各項表述中正確的有（）。答案/提問 a、對只載明數(shù)量未標明金額的憑證，能夠定額征收印花稅 b、對托付方提供要緊材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 c、對融資租賃合同按借款合同征稅，而不是按財產租賃合同征稅 d、外國政府

16、或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所立合同免征印花稅 正確答案:cd 解析:定額征收印花稅只有其他營業(yè)賬簿和權利許可證照；對托付方提供要緊材料或原料的加工承攬合同，按輔助材料與加工費的合計金額按加工承攬合同征印花稅。 9、下列憑證中，應按印花稅暫行條例中規(guī)定的“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。答案/提問 a、衛(wèi)生合格證 b、土地使用權證 c、稅務登記證 d、專利證 正確答案:bd 解析:權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用權證。 10、財產所有人將財產贈給（）所立的書據(jù)，免納印花稅。答案/提問 a、高等學校 b、國有大

17、中型企業(yè) c、文化出版單位 d、社會設立的福利院 正確答案:ad 解析:財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。 11、下列憑證，免納印花稅的有（）。答案/提問 a、建筑工程勘察設計承包合同 b、農產品加工合同 c、企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù) d、企業(yè)改制前簽訂的然而尚未履行的差不多貼花的應稅合同，改制后變更了執(zhí)行主體，然而其余條款未作變動 正確答案:cd 解析:國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅，然而加工合同不免稅；企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免予貼花；企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對

18、僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。 12、下列各項中，應征收印花稅的有（）。答案/提問 a、分包或轉包合同 b、會計咨詢合同 c、財政貼息貸款合同 d、未列明金額的購銷合同 正確答案:ad 解析:b為非應稅合同，c為免稅印花稅合同，未列明金額的購銷合同，應該按照合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算應納稅額。 13、印花稅按照稅額的大小，應稅項目納稅次數(shù)的多少及稅源控管的需要，分不采取了多種納稅方法。下列各項，屬于印花稅采納的納稅方法有（）。 答案/提問 a、代扣稅款匯總繳納 b、自行貼花 c、按期匯繳 d、用完稅憑證代替貼花 正確答案:abcd 解析:印花稅

19、納稅一般采納自行貼花的方法，簡化納稅方法有：以繳款書或者完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。 14、依照印花稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。答案/提問 a、按比例稅率計算納稅而應納稅額不足一角的，免納印花稅 b、按比例稅率計算納稅而應納稅額不足一角的，按一角貼花 c、多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣 d、已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票 正確答案:acd 解析:按比例稅率計算納稅而應納稅額又不足1角的，免納印花稅；應納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算貼花。對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元

20、的按1元貼花。 15、下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。答案/提問 a、已貼用的印花稅票，不得揭下重用 b、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用 c、應稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花 d、偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款 正確答案:abc 解析:偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情 節(jié)嚴峻的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 三、計算題 1、某企業(yè)2000年度有關資料如下：（1）實收資本比1999年增加100萬元。（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%。（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的物資價值350萬元，甲公司的物資價值450萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2001年2005年實現(xiàn)利潤的30%支付。（6）與運輸公司簽訂物資運輸合同1份，合同金額8萬元（ 含裝卸費用0.5萬元）；（7）與丁企業(yè)簽訂了一份專利實施許可合同，合同記載每年的使用費金額30萬元，共使用5年。（8）與戊公司簽訂租賃合同1份，將公司閑置的價值30萬元的設備出租，租期1年，租金合計6萬元； (9)向某小學捐贈設備1