留抵退稅新政講解（軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)專場(chǎng)）

1、增值稅留抵退稅政策培訓(xùn)一、留抵退稅政策主要內(nèi)容 為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”等六大行業(yè)的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。二、留抵退稅新政策的適用主體（一）符合條件的小微企業(yè)增量留抵稅額自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還存量留抵稅額微型企業(yè)自2022年4月納稅申報(bào)期起

2、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還小型企業(yè)自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)增量留抵稅額自2022年4月納稅申報(bào)期申請(qǐng)退還存量留抵稅額中型企業(yè)自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還大型企業(yè)自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還 二、留抵退稅新政策的適用主體 （一）微型、小型、中型和大型企業(yè)判定 微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)，按照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)）和金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（銀發(fā)2015309號(hào)）中的資產(chǎn)總額指標(biāo)、營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)確定。 1.資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確

3、定。 2.營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定。 增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。企業(yè)劃型按工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)： 二、留抵退稅新政策的適用主體 對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)和銀發(fā)2015309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，標(biāo)準(zhǔn)如下： 大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。 二、留抵退稅新政策的適用主體 （二）制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)判定 制

4、造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。 二、留抵退稅新政策的適用主體 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”包括從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、運(yùn)行維護(hù)服務(wù)、 信息處理和存儲(chǔ)支持服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、 數(shù)字內(nèi)容服務(wù)、其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)納稅人。 二、留抵退稅新政策的適用主體 注意：1.上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月

5、的增值稅銷售額計(jì)算確定。 2.如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。 三、留抵退稅基本條件（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 三、留抵退稅基本條件【相關(guān)問(wèn)答】問(wèn)：當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)的

6、納稅人，在2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用A級(jí)或B級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。 三、留抵退稅基本條件【相關(guān)問(wèn)答】問(wèn)：2021年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是A級(jí)或B級(jí)，之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回？答：納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾约{稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退（抵）稅申請(qǐng)表時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級(jí)或B級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是A級(jí)或B級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。 四、留抵退稅額的計(jì)算存量留抵稅額1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或

7、等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。增量留抵稅額1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 四、留抵退稅額的計(jì)算舉個(gè)例子：某軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)

8、元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。 四、留抵退稅額的計(jì)算 四、留抵退稅額的計(jì)算注意：1.進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（新增）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 四、留抵退稅額的計(jì)算注意：2.在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申

9、請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。3.上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號(hào)）規(guī)定的全行業(yè)留抵退稅政策。 四、留抵退稅額的計(jì)算3.納稅人既有留抵稅額，又有增值稅欠稅的，應(yīng)先以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵欠以后再計(jì)算留抵退稅的應(yīng)退稅額 。4.生產(chǎn)企業(yè)在同一個(gè)申報(bào)期既申報(bào)

10、免抵退稅，又申請(qǐng)了留抵退稅，或在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)還有此前已申報(bào)但未經(jīng)稅務(wù)局核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的話，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額以后再確認(rèn)留抵退稅額 。 五、留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間 企業(yè)類型存量留抵退稅增量留抵退稅特別提醒微型企業(yè)2022年4月起2022年4-12月2022年4-6月：完成當(dāng)期增值稅申報(bào)后至當(dāng)月的最后一個(gè)工作日。2022年7月起：完成當(dāng)期增值稅申報(bào)后至當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束。小型企業(yè)2022年5月起制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)2022年7月起2022年4月起制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)2022年10月起 六、留抵退稅申請(qǐng)注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)： 1.申請(qǐng)留抵退稅的納稅人，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納

11、稅申報(bào)后通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交退（抵）稅申請(qǐng)表。 六、留抵退稅申請(qǐng)注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)： 2.申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)注意：（1）營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按照上一年度增值稅銷售額填報(bào)；（2）資產(chǎn)總額應(yīng)按照上一會(huì)計(jì)年度年末值填報(bào)；（3）行業(yè)填報(bào)要準(zhǔn)確。 同時(shí)符合小微企業(yè)期末留抵退稅政策和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。 3.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。 七、政策銜接問(wèn)題 納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。 七、政策銜接問(wèn)題 注意：1.上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。 2.需要申請(qǐng)繳回已