稅務(wù)研究印花稅籌劃技巧主要方法解析

1、第 PAGE5 頁 共 NUMPAGES5 頁稅務(wù)研究印花稅籌劃技巧主要方法解析稅務(wù)研究印花稅的籌劃技巧主要方法解析 原創(chuàng) 黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通 2022-06-24 07:42:54 導(dǎo)讀：由于印花稅屬于一種行為課稅，其納稅義務(wù)人分別是立合同人，立賬簿人，立據(jù)人，權(quán)利證照所有人等，單筆支出金額太小，但具有發(fā)生頻繁高的特點(diǎn)，極易不受重視，本文試圖從企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)的所有重要方面提出印花稅籌劃思路，以達(dá)到節(jié)稅或延納交納的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，現(xiàn)分享給大家，供各位參考！一、壓縮合同的表面金額，達(dá)到減少交易額以達(dá)到節(jié)稅的目的 1、加工承攬合同變成輔料購(gòu)銷合同，再簽加工合同，使輔料購(gòu)銷適用萬分之三

2、的印花稅率，減少加工合同承攬的合同金額，不全適用萬分之五的稅率。案例一、A 公司由于沒有某部件的加工能力，特委托 B 公司加工，同時(shí)輔料也B 公司提供，加工費(fèi) 20_萬元，輔料約 100 萬元，如果全部簽成加工承攬合同，則兩公司需交納印花稅 300_0.05%=0.15 萬元。如果兩公司通過協(xié)調(diào)，A 公司將輔料從 B 公司購(gòu)進(jìn)，再與 B 公司簽訂加工合同，那合同的金額分別為購(gòu)銷合同 100 萬，加工合同 20_萬，則應(yīng)交印花稅為100_0.03%+20_0.05%=0.13 萬元。節(jié)稅為 0.15-0.13=0.02 萬元，雖節(jié)稅金額不多，但如果本業(yè)務(wù)是企業(yè)的常態(tài)業(yè)務(wù)，那積少成多，企業(yè)的效益是

3、明顯的。2、在互相以物易物或以服務(wù)換服務(wù)的合同中，雙方當(dāng)事人盡量互相提供優(yōu)惠價(jià)格，使得合同金額下降到合理的程度。但不得抵于各自的成本價(jià)，以免稅務(wù)局認(rèn)為交易不公允需補(bǔ)稅，那會(huì)得不償失。3、將交易金額簽成未稅金額，不簽價(jià)稅合計(jì)金額，也能達(dá)到少交稅的目的，因印花稅并沒有規(guī)定是按哪個(gè)金額交稅，實(shí)務(wù)中兩個(gè)都可以。二、能不簽金額的就不簽，金額確定后再交稅，以達(dá)到遲延納稅的目的。根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第 7 條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。也就是說，企業(yè)在書立合同之時(shí)，其納稅義務(wù)便已經(jīng)發(fā)生，但由于金額沒有確定，納稅義務(wù)無法履行，在實(shí)務(wù)中對(duì)幾類的合同可以這樣處理。1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓

4、收入，是按銷售收入的一定比例收取的或是按其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)多少進(jìn)行分成的先不預(yù)計(jì)金額 2、財(cái)產(chǎn)租賃合同，只規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而不簽無租賃期限的，簽按實(shí)際租賃期間結(jié)算條款，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額 5 元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按照實(shí)際的金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這便給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。三、采用分開核算的方式，以最大限度的降低印花稅的支出額。按照稅法規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。1、運(yùn)輸合同變成倉儲(chǔ)保管合同、運(yùn)輸合同可利用不同的稅率節(jié)稅，如保管合同的稅率為千分之

5、一，而運(yùn)輸合同為萬之五，所以在合同總金額的不變的情況下，運(yùn)輸合同的金額多點(diǎn)，倉儲(chǔ)保管合同的金額盡量少。2、租賃合同及服務(wù)合同分開簽，也能達(dá)到節(jié)稅的目的，在實(shí)務(wù)中企業(yè)的將租賃合同拆分成服務(wù)合同金額，可以享受服務(wù)合同萬之之三的稅率，比全部租賃合同稅率千分之一節(jié)約不少稅金。四、減少合同主體以達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)：合同主體至少兩方，但如果合同涉及到兩方多主體時(shí)，可讓多方主體間達(dá)成共識(shí)，以兩方的名義簽訂以減少合同主體，沒有簽字的主體無交稅義務(wù)。比如甲、乙、丙、丁為一方，可由四人簽訂一合同，乙、丙、丁由一方，三人基本利益一致，就可以任意選派一名代表，讓其和甲簽訂合同，則合同的印花稅納稅人便只有甲和代表人。再如：這種籌劃策略也可以應(yīng)用到書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人。一般來說，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人只有立據(jù)人，不包括持據(jù)人，持據(jù)人只有在立據(jù)人未貼或少貼印花稅票時(shí)，才負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花稅票。但是如果立據(jù)人和持據(jù)人雙方當(dāng)事人以合同形式簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，雙方都應(yīng)繳納印花稅。因而這時(shí)采取適當(dāng)?shù)姆绞?，使盡量少的當(dāng)事人成為納稅人，稅款自然就會(huì)減少。五、合理選擇利用借款方式，企業(yè)間借款無需交納印花稅，但從金融機(jī)構(gòu)需交萬分零點(diǎn)五的稅，所在在利率相等時(shí)，應(yīng)首先選擇企業(yè)間借款。七、建安合同少分包及轉(zhuǎn)包以減環(huán)節(jié)以達(dá)到達(dá)到降稅的目的 建安合同，每分