(單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度模板

1、第 PAGE23 頁(yè) 共 NUMPAGES23 頁(yè)(單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度模板會(huì)計(jì)資料下載一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)(一)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)。(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求獲得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。3、提供真實(shí)完好的會(huì)計(jì)資料。4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)方案或預(yù)算。5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資平安、完好。6、承受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)視。(三)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能

2、由一人辦理全過(guò)程，必須由二人及以上人員處理。詳細(xì)內(nèi)容包括：1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。(四)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，裝備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、

3、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)展審核。審核的主要內(nèi)容包括：l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)方案或預(yù)算之內(nèi)。2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完好、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：1、堅(jiān)持原那么、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)程度和職業(yè)道德水準(zhǔn)。2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)

4、知識(shí)。3、除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)才能應(yīng)到達(dá)鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。4、堅(jiān)持原那么、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。5、具有良好的身體素質(zhì)。(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)

5、主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門中任職。(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離任，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離任。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。二、會(huì)計(jì)處理程序(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)展會(huì)計(jì)處理：經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)獲得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證稽核人員審核財(cái)務(wù)主管審核出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付

6、業(yè)務(wù)，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對(duì)相符根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國(guó)家統(tǒng)會(huì)計(jì)制度和鐵路會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)的要求獲得或填制原始憑證。1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。2、接收單位是否為正確。3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過(guò)最高限額。5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單

7、位獲得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。7、購(gòu)置圖書、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無(wú)明細(xì)工程的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、鐵路會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支方案或預(yù)算、合同等，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)展審核。制證(報(bào)銷)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予承受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門報(bào)告。制

8、證(報(bào)銷)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。三、貨幣資金的管理(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)管理，所有貨幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門受權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國(guó)人民銀行銀行帳戶管理方法以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳

9、戶。(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算方法、票據(jù)法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)展貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用處、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須裝備帶有報(bào)警裝置的防搶劫平安箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原

10、始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門，到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)展考核，上交財(cái)會(huì)部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。(八)銀行對(duì)帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳

11、單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)展抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿、銀行存款抽查簿。四、存貨管理(一)本制度所稱存貨.是指在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、消費(fèi)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。消費(fèi)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記，辦公用品、除消費(fèi)工具以外的消費(fèi)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、

12、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須互相分開.不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原那么，采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用平安全過(guò)程負(fù)責(zé)。材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理：編制采購(gòu)方案主任審核批準(zhǔn)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議供貨物資驗(yàn)收貨款結(jié)算。(四)物資儲(chǔ)藏實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存構(gòu)造，及時(shí)修改儲(chǔ)藏定量、定額、到達(dá)合理儲(chǔ)藏，有效利用資金。(五)按方案采購(gòu)：各部門應(yīng)根據(jù)消費(fèi)方案和消耗定額確定物資需用量，編制方案上報(bào)，采購(gòu)方案經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門審核后

13、報(bào)主主任批準(zhǔn)。(六)選定供給商。應(yīng)建立選定供給商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原那么。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和到達(dá)批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu)，應(yīng)組成有關(guān)消費(fèi)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門人員參與的決策集體，對(duì)供給商的選擇進(jìn)展決策。對(duì)專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)消費(fèi)廠家采購(gòu)，不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照合同法和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)利和義務(wù);是否有受權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單

14、位資質(zhì)是否符合規(guī)定。(八)供貨：物資采購(gòu)人員應(yīng)催促供給商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。(九)驗(yàn)收：采購(gòu)物資到達(dá)后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)展驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)歷收合格不得入庫(kù)，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)展驗(yàn)收和檢測(cè)，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購(gòu)部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：1、審核物資采購(gòu)是否按

15、照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)方案，合同或協(xié)議進(jìn)展。2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完好。3、審核入庫(kù)物資收料憑證，檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完好，并與采購(gòu)方案、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違背規(guī)定采購(gòu)物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。(十一)庫(kù)存物資管理：1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完好性負(fù)責(zé)。2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫(kù)存材料，每月不得少于物資管理方法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)

16、一次，以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)展清點(diǎn)、不得離任。3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次結(jié)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)展抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。第13條 低值易耗品的管理應(yīng)做到：在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)展實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)展登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，別人不得動(dòng)用;

17、其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。3、物品保管人離任時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)展清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否那么，不得離任。第14條 低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)展鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。2、對(duì)于喪失、損壞和其他原因缺少的物品，應(yīng)分析p 原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。第15條

18、 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)展一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、缺少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)展技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)展計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)展帳物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同時(shí)日。五、固定資產(chǎn)管理(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置：1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的方案管理，凡屬固定資產(chǎn)投資工程，不管何種資金來(lái)，都應(yīng)納入方案管理，

19、沒有路局或受權(quán)單位方案，不得進(jìn)展購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資方案，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建立規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織施行;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在工程間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更方案內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。2、購(gòu)建程序：(1)建立工程的程序是：工程申請(qǐng)可行性研究審核批準(zhǔn)立項(xiàng)下達(dá)方案設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織施行驗(yàn)工計(jì)價(jià)開工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。(2) 購(gòu)置工程的程序是：上報(bào)建議方案審核批準(zhǔn)下達(dá)方案編制預(yù)算審批預(yù)算組織施行驗(yàn)工計(jì)價(jià)開工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。(3)每年根據(jù)消費(fèi)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建方案，報(bào)路局方案部門審批。(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的方案，編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位

20、或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)展招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造工程、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程開工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)展驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收

21、小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的工程，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建立、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建立單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。(9)財(cái)會(huì)部門根據(jù)方案、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必

22、須按南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)(南鐵財(cái)字20_055號(hào))執(zhí)行，在詳細(xì)辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)展帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)展清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。5、年度終了前必須進(jìn)展一次全面的盤點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門和保管使用部

23、門組成清查小組，按以下程序進(jìn)展清查：(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。(2)財(cái)會(huì)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。(3)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證互相一致。(4)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)展核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。(5) 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單

24、項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修方案。(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢：1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)展清點(diǎn)、核實(shí)。2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固10)，待批準(zhǔn)后列帳。3、固資損失審批權(quán)限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷審批

25、領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展鑒定，經(jīng)單位長(zhǎng)審查，“編制固定資產(chǎn)撤除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬(wàn)元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長(zhǎng)審批，損失自行列銷，報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬(wàn)元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國(guó)資辦審批。5、清理完畢后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。六、債權(quán)債務(wù)管理(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)歸還，

26、防止壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。(二)明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)絡(luò)、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。第3條 互相配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要互相配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)展職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門、物資采購(gòu)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、互相協(xié)調(diào)。1、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制

27、、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)視債權(quán)債務(wù)的清理情況。2、物資采購(gòu)部門職責(zé)：根據(jù)消費(fèi)方案編制物資采購(gòu)方案，采購(gòu)物資必須簽訂購(gòu)貨合同，并將購(gòu)銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)效勞全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)視。3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對(duì)本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)工程要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程工程按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門。4、合同管理部門職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)展嚴(yán)格審核，確保購(gòu)銷合同的合法性、合理性，防止引起經(jīng)濟(jì)糾紛。(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、方案、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)

28、真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。(五)任何部門和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原那么，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支工程完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支工程完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其書面報(bào)告單位長(zhǎng)，并從工資或資金中扣還。(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對(duì)帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對(duì)帳。七、運(yùn)輸本錢、外委本錢管理第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：1、運(yùn)輸本錢含維修本錢(含中修)、大修本錢。2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承當(dāng)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供給外，外委工作必須按外委收入交納