《金融審計》課件第07章 商業(yè)銀行中間業(yè)務審計

1、7/14/2022第七章商業(yè)銀行中間業(yè)務審計010203商業(yè)銀行中間業(yè)務審計概述支付結算業(yè)務審計銀行卡業(yè)務審計0405銀行卡業(yè)務審計表外業(yè)務審計01商業(yè)銀行中間業(yè)務審計概述 商業(yè)銀行中間業(yè)務，是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項而收取手續(xù)費的業(yè)務，是銀行不占用自身資金并以中間人的身份，利用銀行本身的網(wǎng)點優(yōu)勢、網(wǎng)絡技術優(yōu)勢、信用優(yōu)勢和人才優(yōu)勢等，為客戶提供各項金融服務并收取手續(xù)費的業(yè)務一、商業(yè)銀行中間業(yè)務及其分類一、商業(yè)銀行中間業(yè)務及其分類真實性完整性正確性合法性內(nèi)控合理性安全性二、商業(yè)銀行中間業(yè)務審計目標（一）審計依據(jù)的主要內(nèi)容：（1）相關支付結算業(yè)務規(guī)章制度（2）相關代理業(yè)務規(guī)章

2、制度（3）相關電子支付標準（二）審計依據(jù)的選用： 審計依據(jù)具有層次性、相關性、地域性、時效性的特點。 因此無論什么樣的審計依據(jù)，只能在一定的范圍內(nèi)、一定的區(qū)域中和一定的時間內(nèi)有效的。三、商業(yè)銀行中間業(yè)務審計依據(jù)中間業(yè)務內(nèi)部控制的健全性中間業(yè)務內(nèi)部控制的遵循性中間業(yè)務內(nèi)部控制的合理性中間業(yè)務內(nèi)部控制的有效性四、商業(yè)銀行中間業(yè)務內(nèi)部控制評價02支付結算業(yè)務審計圖7-1支付結算原則執(zhí)行情況的審計支付結算紀律的審計（1）審查銀行執(zhí)行支付結算紀律的情況（2）審查開戶單位執(zhí)行支付結算紀律的情況3. 銀行結算賬戶管理的審計（1）銀行結算賬戶設立的審計（2）銀行結算賬戶使用與管理的審計一、支付結算業(yè)務的內(nèi)部控

3、制測試1. 支票結算的風險點與審計內(nèi)容（1）支票結算的常見弊端及風險點（2）支票的審計程序及主要內(nèi)容2. 銀行匯票、本票結算的風險點與審計內(nèi)容（1）銀行匯票、本票的常見弊端及風險點（2）銀行匯票、本票的審計程序及主要內(nèi)容3. 商業(yè)匯票結算的風險點與審計內(nèi)容（1）商業(yè)匯票結算的常見弊端及風險點（2）銀行承兌匯票的審計程序及主要內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容4. 匯總結算的風險點與審計內(nèi)容（1）匯總結算的常見弊端及風險點（2）匯總業(yè)務的審計程序及主要內(nèi)容5

4、. 委托收款結算的風險點與審計內(nèi)容（1）委托收款的常見弊端及風險點（2）委托收款的審計程序及主要內(nèi)容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容代理類業(yè)務審計03（一）綜合性內(nèi)部控制制度審計（二）操作層面內(nèi)控制度的審計一、代理類中間業(yè)務內(nèi)部控制測試1. 代收代付業(yè)務的風險點與審計（1）代收代付業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代收代付業(yè)務的審計方法及其主要內(nèi)容2. 代理保險業(yè)務的風險點與審計（1）代理保險業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代理保險業(yè)務的審計方法及其主要內(nèi)容3. 代理證券/基金業(yè)務的風險點（1）代理證券/基金業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代理證券/基金業(yè)務的審計方法及其主要內(nèi)容二、代理類中間業(yè)務風險點與

5、審計內(nèi)容04銀行卡業(yè)務審計1. 銀行卡審計目標（1）審查銀行卡業(yè)務會計處理的真實性（2）審查銀行卡業(yè)務的合法性（3）審查銀行卡業(yè)務的效益性（4）審查銀行卡業(yè)務的安全性2. 銀行卡業(yè)務審計內(nèi)容（1）銀行卡業(yè)務內(nèi)部控制是否健全、有效（2）銀行卡業(yè)務合規(guī)性審查（3）銀行卡業(yè)務收支審查（4）重大項目或可疑項目審查一、銀行卡業(yè)務審計目標和內(nèi)容（1） 取得銀行卡業(yè)務規(guī)定或章程、授權審批規(guī)定、計算機系統(tǒng)的風險控制制度等有關制度規(guī)定，審查其健全性、恰當性和合法性。（2） 實地觀察銀行卡業(yè)務不相容職務的職責分離情況，查看相關內(nèi)控制度的實際執(zhí)行效果。二、銀行卡業(yè)務內(nèi)部控制測試二、銀行卡業(yè)務內(nèi)部控制測試1. 銀行卡

6、業(yè)務的常見弊端及風險點（1）銀行卡業(yè)務審批不嚴格（2）賬戶及交易管理不正確（3）銀行卡銷戶處理不符合規(guī)定（4）銀行卡風險管理尚不充分三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容2. 銀行卡業(yè)務審計程序與方法三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內(nèi)容表外業(yè)務審計05表外業(yè)務三種類型： （1）承諾類業(yè)務 （2）擔保類業(yè)務 （3）交易類業(yè)務表外業(yè)務的風險： （1）信用風險 （2）操作風險 （3）市場風險 （4）流動性風險 一、表外業(yè)務及其風險分析1. 表外業(yè)務的審計目標（1）真實性（2）合法性（3）效益性2. 表外業(yè)務的主要審計內(nèi)容（1）表外業(yè)務內(nèi)部控制是否健全、有效（2）表外業(yè)務財務核算是否真實、完整（3）表外業(yè)務是否合法合規(guī)（4）表外業(yè)務風險管理是否有效二、表外業(yè)務審計目標與主要內(nèi)容三、表外業(yè)務內(nèi)部控制測試（一）承諾類業(yè)務審計內(nèi)容與方法1.承諾類業(yè)務內(nèi)部控制是否健全、有效2.承諾類業(yè)務財務核算是否真實、完整3.承諾類業(yè)務是否合法、合規(guī)4.承諾類業(yè)務風險管理是否有效（二）擔保類業(yè)務審計內(nèi)容與方法1.擔保類業(yè)務內(nèi)部控制是否健全、有效2.擔保類業(yè)務財務核算是否真實完整3.擔保類業(yè)務是否合法、合規(guī)4.擔保類業(yè)務風險管理是否有效四、分類表外業(yè)務審計內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務審計內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務審計內(nèi)容