《金融審計(jì)》課件第07章 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)

1、7/14/2022第七章商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)010203商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)0405銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)表外業(yè)務(wù)審計(jì)01商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)概述 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項(xiàng)而收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，是銀行不占用自身資金并以中間人的身份，利用銀行本身的網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)、信用優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)等，為客戶提供各項(xiàng)金融服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其分類一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其分類真實(shí)性完整性正確性合法性內(nèi)控合理性安全性二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）審計(jì)依據(jù)的主要內(nèi)容：（1）相關(guān)支付結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)章制度（2）相關(guān)代理業(yè)務(wù)規(guī)章

2、制度（3）相關(guān)電子支付標(biāo)準(zhǔn)（二）審計(jì)依據(jù)的選用： 審計(jì)依據(jù)具有層次性、相關(guān)性、地域性、時(shí)效性的特點(diǎn)。 因此無(wú)論什么樣的審計(jì)依據(jù)，只能在一定的范圍內(nèi)、一定的區(qū)域中和一定的時(shí)間內(nèi)有效的。三、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)依據(jù)中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的合理性中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性四、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)02支付結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)圖7-1支付結(jié)算原則執(zhí)行情況的審計(jì)支付結(jié)算紀(jì)律的審計(jì)（1）審查銀行執(zhí)行支付結(jié)算紀(jì)律的情況（2）審查開戶單位執(zhí)行支付結(jié)算紀(jì)律的情況3. 銀行結(jié)算賬戶管理的審計(jì)（1）銀行結(jié)算賬戶設(shè)立的審計(jì)（2）銀行結(jié)算賬戶使用與管理的審計(jì)一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控

3、制測(cè)試1. 支票結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容（1）支票結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）支票的審計(jì)程序及主要內(nèi)容2. 銀行匯票、本票結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容（1）銀行匯票、本票的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）銀行匯票、本票的審計(jì)程序及主要內(nèi)容3. 商業(yè)匯票結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容（1）商業(yè)匯票結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）銀行承兌匯票的審計(jì)程序及主要內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容4. 匯總結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容（1）匯總結(jié)算的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）匯總業(yè)務(wù)的審計(jì)程序及主要內(nèi)容5

4、. 委托收款結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容（1）委托收款的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）委托收款的審計(jì)程序及主要內(nèi)容二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容代理類業(yè)務(wù)審計(jì)03（一）綜合性內(nèi)部控制制度審計(jì)（二）操作層面內(nèi)控制度的審計(jì)一、代理類中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試1. 代收代付業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)（1）代收代付業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）代收代付業(yè)務(wù)的審計(jì)方法及其主要內(nèi)容2. 代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)（1）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)方法及其主要內(nèi)容3. 代理證券/基金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）代理證券/基金業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（2）代理證券/基金業(yè)務(wù)的審計(jì)方法及其主要內(nèi)容二、代理類中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與

5、審計(jì)內(nèi)容04銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)1. 銀行卡審計(jì)目標(biāo)（1）審查銀行卡業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性（2）審查銀行卡業(yè)務(wù)的合法性（3）審查銀行卡業(yè)務(wù)的效益性（4）審查銀行卡業(yè)務(wù)的安全性2. 銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容（1）銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效（2）銀行卡業(yè)務(wù)合規(guī)性審查（3）銀行卡業(yè)務(wù)收支審查（4）重大項(xiàng)目或可疑項(xiàng)目審查一、銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容（1） 取得銀行卡業(yè)務(wù)規(guī)定或章程、授權(quán)審批規(guī)定、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度等有關(guān)制度規(guī)定，審查其健全性、恰當(dāng)性和合法性。（2） 實(shí)地觀察銀行卡業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況，查看相關(guān)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。二、銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試二、銀行卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試1. 銀行卡

6、業(yè)務(wù)的常見弊端及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）銀行卡業(yè)務(wù)審批不嚴(yán)格（2）賬戶及交易管理不正確（3）銀行卡銷戶處理不符合規(guī)定（4）銀行卡風(fēng)險(xiǎn)管理尚不充分三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容2. 銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)程序與方法三、銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容表外業(yè)務(wù)審計(jì)05表外業(yè)務(wù)三種類型： （1）承諾類業(yè)務(wù) （2）擔(dān)保類業(yè)務(wù) （3）交易類業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)： （1）信用風(fēng)險(xiǎn) （2）操作風(fēng)險(xiǎn) （3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) （4）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 一、表外業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)分析1. 表外業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)（1）真實(shí)性（2）合法性（3）效益性2. 表外業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容（1）表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效（2）表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、完整（3）表外業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)（4）表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效二、表外業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與主要內(nèi)容三、表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試（一）承諾類業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與方法1.承諾類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效2.承諾類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、完整3.承諾類業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)4.承諾類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效（二）擔(dān)保類業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與方法1.擔(dān)保類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、有效2.擔(dān)保類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)完整3.擔(dān)保類業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)4.擔(dān)保類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效四、分類表外業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與方法四、分類表外業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容