審計理論與實務考試模擬試題卷pdf版

1、審計理論與實務考試模擬試題卷pdf版1.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.內部審計人員不需要承擔法律責任B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任【答案】:C【解析】:A項，審計署關于內部審計工作的規(guī)定第三十九條規(guī)定了內部審計人員應承擔的法律責任；B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有中華人民共和國注冊會計師法中華人民共和國證券法中華人民共和國公司法中華人民共和國刑法等。C項，中華

2、人民共和國審計法規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。2.風險基礎審計模式下審計風險取決于（ ）。A.固有風險B.控制風險C.重大錯報風險D.檢查風險E.制度風險【答案】:C|D【解析】:審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但

3、審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。3.下列屬于系統(tǒng)內部控制審計中一般控制審計內容的有（ ）。2009年中級真題A.組織控制B.安全控制C.軟硬件控制D.輸入控制E.處理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系統(tǒng)內部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內容包括：組織控制；開發(fā)維護控制；安全控制；軟硬件控制。DE兩項屬于應用控制的審計內容。4.下列關于監(jiān)盤的說法中正確的是（ ）。A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實

4、存在C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性【答案】:B|E【解析】:A項，監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法；C項，監(jiān)盤不能證實資產(chǎn)的所有權，需要通過審查相關票據(jù)和憑證才能證實資產(chǎn)的所有權；D項，監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。5.審查某單位決算日銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達賬項B.被審計單位會計記錄錯誤C.存款提前入賬D.開戶銀行

5、記錄錯誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達賬項，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調節(jié)表可以解決；非正常原因，即銀行和企業(yè)有一方賬務錯誤，該原因通過公司出納與會計對賬，看是否有錯記漏記賬項解決。E項，銀行存款余額不足時，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額仍應相等。6.審查預付賬款的程序主要包括（ ）。A.復核預付賬款明細表B.函證重要預付賬款項目C.分析預付賬款余額D.盤點相關購進材料E.審查長期掛賬項目【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，

6、在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。7.審查J原材料時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是（ ）。A.少計成本B.多計成本C.材料盤虧D.材料盤盈【答案】:A【解析】:庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應結轉，即少計存貨成本。8.以下項目應計提折舊的是（ ）。A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D.當月增加的固定資產(chǎn)【答案】:C【解析】:A項，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。9.下列

7、有關信息技術對內部控制影響的說法中，正確的有（ ）。A.信息技術對內部控制沒影響B(tài).信息技術給內部控制帶來了積極影響和特定風險C.人為干預或繞過自動控制是信息技術條件下內部控制風險表現(xiàn)之一D.信息技術使內部控制更加有效E.審計人員在審計過程中必須評估信息技術對內部控制的影響【答案】:B|C|D|E【解析】:隨著現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所取代。被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，能夠有效處理大流量交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時性、準確性，使信息獲取變得更加便捷，而且提高了管理層對于業(yè)務活動和經(jīng)營管理的監(jiān)督能力。信息技術在改進被審計單位內部控制的同時，也會帶來一些特

8、定的風險。A項，信息系統(tǒng)對內部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。如果被審計單位完全采用人工控制，則信息技術對內部控制沒有影響，否則，信息技術對內控控制會產(chǎn)生影響。10.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是（ ）。A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批【答案】:C【解析】:為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。將抽取的或重點審查的應付款項明細賬與其原始憑證及有關附件進行核對，查明應付款項的真實性、正確性。11

9、.下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素內容的有（ ）。A.管理當局的經(jīng)營風格B.員工的素質C.職責分工控制D.業(yè)務授權控制E.董事會及其所屬審計委員會【答案】:A|B|E【解析】:內部控制環(huán)境要素的內容包括：管理層的觀念和經(jīng)營風格；組織結構；董事會及其所屬審計委員會；責權配置；員工的素質；人力資源制度；外部影響。CD兩項，屬于內部控制中的控制活動要素。12.如果審計人員懷疑被審計單位虛增營業(yè)收入，以下審計程序中有效的有（ ）。A.實施監(jiān)督盤點B.對年末購銷業(yè)務進行截止期測試C.復核壞賬準備計提合理性D.分析營業(yè)收入變動，檢查異常月份的營業(yè)收入和毛利E.編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動【答案

10、】:A|B|D【解析】:C項，復核壞賬準備計提合理性可用于檢查應收賬款、壞賬準備的準確性，與營業(yè)收入無必然聯(lián)系；E項，檢查存貨異常變動與存貨有關，不屬于營業(yè)收入審計范圍。13.審查預付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料，針對以上情況審計人員應（ ）。A.函證T公司B.追蹤匯款的原始憑證及授權文件C.核實存貨D.要求被審計單位書面說明款項未能結清的原因E.轉作營業(yè)外支出【答案】:A|B|D【解析】:C項，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應該關注的事項；E項，在沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明該項應付賬款的真實情況時，不能隨意轉作營業(yè)

11、外支出。14.在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有（ ）。A.將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B.將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C.將合同違約金列入營業(yè)外支出D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入E.將季節(jié)性的停工損失列入營業(yè)外支出【答案】:B|C|D【解析】:按照有關規(guī)定，營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產(chǎn)收益；罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失；非季節(jié)性和修理期間的停工損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務重組損失；職工子弟學校經(jīng)費；非常損失；公益救濟性捐贈；賠償金；違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出；D項

12、屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務招待費應列入管理費用。E項，季節(jié)性的停工損失應列入制造費用。15.被審計單位2007年利潤總額有較大增長，以下各種情況下利潤存在舞弊的事項可能有（ ）。A.被審計單位利潤總額主要取決于子（分）公司利潤B.被審計單位資產(chǎn)負債率有所下降C.結賬日后發(fā)生大量銷售退回D.被審計單位的主要競爭對手之一宣布破產(chǎn)E.抽查銷售發(fā)票，并沒有找到當年12月份發(fā)貨業(yè)務的運輸憑證【答案】:A|C|E【解析】:A項，利潤主要來自子（分）公司，說明很可能出現(xiàn)重大關聯(lián)交易的情況；C項，大量銷售退回，說明結賬日前的銷售收入實際上沒有實現(xiàn)；E項，沒有找到發(fā)運憑證，說明貨物很可能根本沒有發(fā)出。16.下列

13、關于審計作用的表述中，錯誤的是（ ）。A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同B.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行C.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益D.社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠【答案】:D【解析】:D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性，為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務會計信息的真實可靠。17.國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是（ ）。A.審計決定書B.審計實施方案C.審計報告D

14、.審計通知書【答案】:C【解析】:審計報告的作用包括：審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務的重要信息來源；注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據(jù)。18.對應付賬款審查的目標不應包括（ ）。A.確定應付賬款的真實性B.確定應付賬款記錄的完整性C.確定應付賬款在財務報表披露正確性D.確定應付賬款的付款期【答案】:D【解析】:應付款項的審計目

15、標包括：證實應付款項和預付賬款的總體合理性；證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性。19.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（ ）。2011年初級真題A.函證的往來信件B.詢問情況記錄C.存貨盤點記錄D.內部控制狀況【答案】:D【解析】:審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)

16、。20.關于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（ ）。2008年初級真題A.事先通知出納員B.審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量C.監(jiān)盤時會計主管人員在場D.僅監(jiān)盤保險柜內現(xiàn)金【答案】:C【解析】:A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；B項，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄；D項，審計人員應充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。21.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質性審查程序的有（ ）。A.取得并檢查銀行存

17、款余額調節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證B.抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章C.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E.函證銀行存款余額【答案】:A|C|D|E【解析】:現(xiàn)金與銀行存款實質性審計的內容包括：運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。現(xiàn)金收付業(yè)務的審查，包括：a抽查現(xiàn)金日記賬記錄；b原始憑證的審查；c現(xiàn)金收支截止期的審查；d現(xiàn)金溢缺的審查。銀行存款收付業(yè)務的審查，包括：a審核銀行存款日記賬記錄；b運用分析方法；c檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節(jié)表。檢查、函證銀行存款余額。核實貨幣資金收支的截止期。B項，抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章屬

18、于對被審計單位貨幣資金進行內部控制測評。22.為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括（ ）。2009年中級真題A.明確被審計單位和審計組織的責任B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則C.深入了解被審計單位的情況D.聘請法律顧問E.與被審計單位商定出具審計意見類型【答案】:A|B|C|D【解析】:防范審計人員法律責任風險的對策主要有以下幾個方面：明確被審計單位和審計組織的責任；嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；聘請專家和法律顧問；深入了解被審計單位的情況；為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢；建立審計質量控制體系。23.2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行

19、了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審

20、核后確認無誤。3審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：

21、根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)

22、表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實性B.現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性D.外幣計價的正確性【答案】:A【解析】:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31

23、日該公司庫存現(xiàn)金余額應為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務內部控制測試的內容包括：調查了解貨幣資金內部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣

24、資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務內部控制。ABD三項均屬于對銀行存款進行實質性審查時實施的審計程序。(5)“資料4”中，審計人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實

25、施函證程序；B項，審計人員應利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較；CD兩項，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項，而且要注意有無賬務處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。24.下列關于審計報告的說法中，正確的是（ ）。A.審計報告應詳細記錄審計過程和結果B.國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D.審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映【答案】:C【解析】:A項，審計報告分為簡式和詳

26、式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。25.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為（ ）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【答案】:D【解析】:如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊

27、會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。26.下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有（ ）。A.會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B.對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料C.對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料

28、和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料的權限D.對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財E.對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞蕖敬鸢浮?C|D【解析】:C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料；D項，對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞蕖?7.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨

29、項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是（ ）。2010年中級真題A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【答案】:C【解析】:比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額5050050

30、000300000303000（元）。28.審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是（ ）。2009年中級真題A.反向B.正向C.不確定D.無關【答案】:B【解析】:審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大；要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。29.下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是（ ）。2010年初級真題A.計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱B.計算機審計不需要進行內部控制測試C.計算機審計審前調查的具體內容與傳統(tǒng)審計不完全一致D.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:B【解析】:B

31、項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設管理情況審計、信息系統(tǒng)應用績效情況審計，以及網(wǎng)絡和信息安全情況審計等。由此，計算機審計也需要進行內部控制測試。30.對應收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有（ ）。A.將本期應收賬款余額與上年比較B.將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款的比率與上年該指標比較D.將不同期間速動比率比較E.將不同期間流動比率比較【答案】:A|B|C【解析】:審計人員運用分析方法，分析應收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是否合理。具體

32、做法包括：分析應收賬款周轉率（賒銷額與平均應收賬款凈額的比率）或應收賬款周轉天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；將本期應收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；將本期期末應收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應收賬款占上年度銷售額的比率相比較；將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的情況，從而抓住進一步審核的重點。31.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是（ ）。2011年中級真題A.以資本公積

33、金轉增資本B.出資購買其他公司的股票C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】:D【解析】:資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調整事項，通常包括：資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售

34、出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。32.審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起（ ）。A.5日內B.10日內C.15日內D.30日內【答案】:B【解析】:審計組的審計報告按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以審計機關的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。33.2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審

35、計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了

36、如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

37、。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印

38、章應由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實性B.現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性D.外幣計價的正確性【答案】:A【解析】:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應為（ ）。A.3200元B.

39、4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務內部控制測試的內容包括：調查了解貨幣資金內部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務內部控制。

40、ABD三項均屬于對銀行存款進行實質性審查時實施的審計程序。(5)“資料4”中，審計人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序；B項，審計人員應利用被審計單位的銀行存

41、款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較；CD兩項，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項，而且要注意有無賬務處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。34.審計質量管理的方法有（ ）。A.分層次分階段質量控制法B.關鍵點質量控制法C.質量檢查控制法D.多層次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】:審計質量管理的方法包括：分層次分階段質量控制法，是按照審計機構的內部層次和工作順序進行審計質量控制的方法；關鍵點質量控制法，是對列作關鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進行

42、重點監(jiān)督和控制，通過確保關鍵點的審計質量來達到保證整個項目審計質量的目的；質量檢查控制法，是專職或專門的檢查小組對正在進行的審計活動或已經(jīng)結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。35.以下產(chǎn)品的所有權歸屬于企業(yè)的是（ ）。A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨B.受托加工商品C.代管商品D.委托代銷商品【答案】:D【解析】:委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權歸屬客戶；B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權，所有權歸屬于委托加工企業(yè)；C項，代管商品，所有權屬于委托方。36.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150

43、筆賒銷業(yè)務總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業(yè)務，則第5個樣本的排序編號是（ ）。A.40B.50C.54D.44【答案】:D【解析】:第5個樣本的排序編號44（15015）44。37.以下屬于專門的計算機審計技術方法的是（ ）。A.嵌入審計模塊法B.分析C.監(jiān)盤D.檢查【答案】:A【解析】:測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計算機輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間

44、間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關數(shù)據(jù)和報告。BCD三項均為人工審計方法。38.在運用分析方法檢查主營業(yè)務收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有（ ）。A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況C.比較本期各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較E.計算本期流動比率，并與上期比較【答案】:A|B|C【解析】:運用分析方法檢查營業(yè)收入完整性的內容包括：比率分析，即將企業(yè)年度內各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析，了解完成計劃情況；比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常；將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較；分

45、析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例，銷售折扣占賒銷收入的比例，銷售退回及折讓占銷售的百分比。趨勢分析，即將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟狀況、行業(yè)趨勢相比較；計算毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率；與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢；計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化；月銷售分析與以前年度及同期預算相比；是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象；是否超出經(jīng)驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。合理性測試，即審計人員通過審查賬戶與某些因素的相關關系，收集關于這一賬戶的相關信息。39.從審計風險管理角度可將審計風險分為（ ）。A.固有風險B.可控風險C.不可控風險D.檢查

46、風險E.控制風險【答案】:B|C【解析】:從審計風險管理的角度可將審計風險分為：可控風險，指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險；不可控風險，指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險。如國家經(jīng)濟形勢的變化、審計單位內部控制健全程度等因素導致的審計風險。ADE三項為審計風險的組成要素。40.在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（ ）。A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C.保管空白支票和銀行預留

47、印鑒D.批準付款與簽發(fā)支票【答案】:A【解析】:B項，資產(chǎn)的保管應與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應由一個人兼任。41.根據(jù)審計法規(guī)定，以下各項中各級審計機關有權依法進行審計監(jiān)督的有（ ）。A.黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況B.國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支D.民營企業(yè)的財務收支E.深滬兩市上市公司的財務收支【答案】:A|B|C【解析】:審計機關的職責范圍包括：黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況；本

48、級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執(zhí)行情況；中央預算執(zhí)行情況和地方各級預算執(zhí)行情況；中央銀行的財務收支以及有關經(jīng)濟活動；國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支；國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)（含金融機構）的財務收支；政府投資和以政府投資為主的工程項目的財務收支；政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金；接受國際組織和外國政府的援助、貸款項目的財務收支等。42.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（ ）。A.詢問B.外部調查C.檢查記賬憑證D.檢查財務報表【答案】:B【解析】:由于外部調查所取得的證據(jù)是由獨立于

49、被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據(jù)，可靠性較低。43.為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指（ ）。2009年中級真題A.編制程序控制B.崗位責任控制C.編制方法控制D.審核控制【答案】:B【解析】:崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。44.2011年3月，某審

50、計組對甲公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1審計人員在對銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。2審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：（1）抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額；（4）檢查壞賬

51、核銷有無經(jīng)過正式的授權批準。3審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。4審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選項中選出正確答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.銷

52、售部門負責調查與審批賒銷信用B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號C.很少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款【答案】:A|C|D【解析】:A項，批準賒銷信用應與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大；C項，財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調整；D項，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立，以檢查銷售收款業(yè)務中的錯弊。(2)“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有（ ）。A.抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃

53、分情況B.檢查是否按期編制賬齡分析表C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權批準【答案】:A|B|D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的內部控制測試程序包括：了解并描述銷售與收款循環(huán)的內部控制；檢查不相容職責的劃分；檢查信息系統(tǒng)的運行；對可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)測試內部控制制度執(zhí)行情況；評價銷售與收款循環(huán)內部控制。C項屬于針對應收賬款實施的實質性審查。(3)“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有（ ）。A.審查核銷壞賬的批準文件B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性C.派人到原丁公司進行實地調查D.向原丁公司所在地工商行政管理部

54、門進行調查【答案】:A|C|D【解析】:B項，檢查壞賬準備計提方法的恰當性，目的是驗證壞賬準備計提金額的準確性，無助于查明壞賬核銷的事實。(4)“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是（ ）。A.少計應收賬款B.多計應付賬款C.少計營業(yè)成本D.多計營業(yè)收入【答案】:A【解析】:甲公司核銷應收丁公司的賬款時所做的會計分錄為：可見，甲公司虛減了應收賬款，與營業(yè)收入和營業(yè)成本無關。(5)針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有（ ）。A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加C.A產(chǎn)品原材料價格上升D.A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

55、【答案】:A|B|D【解析】:C項，材料中只涉及原材料投入數(shù)量增加，與原材料價格無關。45.進行審計管理的依據(jù)應是（ ）。A.審計對象B.審計準則C.審計職業(yè)道德D.審計質量控制標準E.審計法律、法規(guī)【答案】:B|C|D|E【解析】:審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。46.審計組成員負責審計工作底稿的（ ）。A.重要性B.真實性C.時效性D.相關性【答案】:B【解析】:一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結論有關的情況和問題都是重要的內容，均應在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、

56、財務收支及其經(jīng)濟活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責。47.一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是（ ）。A.局部審計法B.順查法C.逆查法D.抽查法【答案】:B【解析】:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。48.下列不屬于審計證據(jù)質量特征的是（

57、 ）。A.相關性B.充分性C.可靠性D.時效性【答案】:D【解析】:審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質量特征包括：適當性。適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性。充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質量的基礎上，決定應當獲取審計證據(jù)的數(shù)量。49.下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有（ ）。A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購單未連續(xù)編號C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價

58、和數(shù)量登記相關賬簿E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，訂購單應連續(xù)編號；C項，采購人員與驗收人員應相互獨立；D項，財會人員收到采購發(fā)票后，應根據(jù)發(fā)票記錄和驗收單、請購單等原始憑證登記賬簿；E項，材料購進時，應及時辦理入庫。50.在國家審計準則中，審計工作底稿專指（ ）。A.調查了解記錄B.執(zhí)行審計措施記錄C.審計計劃記錄D.重要管理事項記錄【答案】:B【解析】:在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。51.下列關于樣本規(guī)模的描述中，正確的有（ ）。2008年中級真題A.預計總體偏差水平越高，需要的樣