第四章 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算ppt課件

1、 廣東金融學(xué)院 文芳.第三章 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算第六節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司利潤的核算.第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述一、人身保險(xiǎn)的概念及分類 (一)人身保險(xiǎn)的概念人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種保險(xiǎn)。 (二)人身保險(xiǎn)的分類 1.人壽保險(xiǎn) (1)生存保 (2)死亡保險(xiǎn) (3)兩全保險(xiǎn) (4)年金保險(xiǎn)等 .第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述(二)人身保險(xiǎn)的分類 2安康保險(xiǎn) 安康保險(xiǎn)是指補(bǔ)償被保險(xiǎn)人因疾病或 身體殘疾所至損失的保險(xiǎn)。它分

2、為短期安康險(xiǎn)保險(xiǎn)期限在一年或一年以下和長期安康險(xiǎn)保險(xiǎn)期限在一年以上。 3.不測損傷保險(xiǎn) 不測損傷保險(xiǎn)指被保險(xiǎn)人因不測事故 (外來的、急劇的、偶爾的、非本意的)導(dǎo)致死亡或傷殘時，保險(xiǎn)人按照合同商定給付保險(xiǎn)金。.第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1 保險(xiǎn)金額具有定期給付確實(shí)定性；2 保險(xiǎn)期限具有長期性；3 具有儲蓄性；4 保險(xiǎn)費(fèi)率的組成不同；5不存在超額投保、反復(fù)保險(xiǎn)、代位求償問題 .第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述三、人壽保險(xiǎn)公司會計(jì)核算的特點(diǎn)一“收付實(shí)現(xiàn)制與“權(quán)責(zé)發(fā)生制并用；二強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)精算的重要性；三責(zé)任預(yù)備金的積累與運(yùn)用；四損益結(jié)算按會計(jì)年度進(jìn)展;五退保業(yè)務(wù)核算不同.第二

3、節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算一、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算一壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保費(fèi)是抵付保險(xiǎn)金的來源,它詳細(xì)可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和儲蓄保險(xiǎn)費(fèi)，危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來抵付當(dāng)年的保險(xiǎn)金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲蓄保險(xiǎn)費(fèi)是用來逐年積累以抵付未來的保險(xiǎn)金給付的,從本質(zhì)上講也就是責(zé)任預(yù)備金,它是根據(jù)預(yù)定利率來確定的。 附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來源,是根據(jù)預(yù)定費(fèi)用率來確定的。.第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算二壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的根本程序：P107 三壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算 1實(shí)收保費(fèi)的核算 對于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時收取保費(fèi)的情況下，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，所收的部

4、分就是即期保費(fèi)收入。 借: 現(xiàn)金或銀行存款 貸:保費(fèi)收入 普通壽險(xiǎn) (簡身險(xiǎn))躉交保費(fèi)的核算也如此 .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算三壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算 2預(yù)收保費(fèi)的核算發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時： 借:現(xiàn)金 貸: 預(yù)收保費(fèi)張紅 將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時： 借: 預(yù)收保費(fèi)張紅 貸:保費(fèi)收入險(xiǎn)個人養(yǎng)老金險(xiǎn) .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算三壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算 3.失效保單的核算 根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的商定，寬限期外仍未繳費(fèi)的保單喪失保單效能。假設(shè)投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效能。假設(shè)投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效能。在

5、實(shí)踐收到投保人補(bǔ)繳的保費(fèi)時確認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。.第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算三壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算 4.自動墊繳保費(fèi)的核算1科目設(shè)置：“墊繳保費(fèi) 2賬務(wù)處置：公司墊繳保費(fèi)時： 借：墊繳保費(fèi)保戶 貸：保費(fèi)收入定期壽險(xiǎn) 收回墊繳保費(fèi)及利息時： 借：現(xiàn)金 貸：墊繳保費(fèi)保戶 利息收入 .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算二、保險(xiǎn)金給付的核算 保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對投保人在保險(xiǎn)期滿或期中支付保險(xiǎn)金，以及對保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的不測事故按規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。 一滿期給付滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)

6、人生存到保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同條款商定支付給被保險(xiǎn)人或受害人的保險(xiǎn)金。 .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算一滿期給付1發(fā)生滿期給付時：借：滿期給付 貸：現(xiàn)金銀行存款2假設(shè)在滿期給付時貸款本息未還清：借：滿期給付 貸：貸款保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金銀行存款3期末將 “滿期給付科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “本年利潤科目時借記“本年利潤，貸記 “滿期給付。.第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算二死亡、傷殘、醫(yī)療給付1.發(fā)生給付時： 借：死傷醫(yī)療給付 貸：現(xiàn)金2.假設(shè)在給付時貸款本息未還清： 借： 死傷醫(yī)療給付 貸：貸款保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金3期末將“死傷醫(yī)療給付 科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤科目時：

7、 借：本年利潤 貸： 死傷醫(yī)療給付 .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算假設(shè)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘、醫(yī)療給付時，應(yīng)按應(yīng)給付金額： 借： 死傷醫(yī)療給付 貸：保費(fèi)收入 利息收入 現(xiàn)金或 銀行存款 .第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算(三)年金給付1發(fā)生年金給付時: 借: 年金給付 貸: 現(xiàn)金 (或 銀行存款)2假設(shè)在年金給付時貸款本息未還清: 借: 年金給付 貸: 保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金3期末將“年金給付科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤科目時： 借：本年利潤 貸 ： 年金給付.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算一、加保和退保的核算一)加保的核算 加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與

8、新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需求針對原保單作出標(biāo)志，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準(zhǔn)。二)退保的核算 1退保的業(yè)務(wù)程序 2科目設(shè)置 設(shè)置“退保金科目核算壽險(xiǎn)和長期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被保險(xiǎn)人辦理退保時，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受害人的保單現(xiàn)金價(jià)值。.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算二)退保的核算 3賬務(wù)處置 (1)支付退保金時： 借：退保金 貸：現(xiàn)金2) 支付退保金時，假設(shè)有貸款本息未還清： 借：退保金 貸：貸款保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金3假設(shè)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時： 借：退保金 貸：保費(fèi)收入 利息收入 現(xiàn)金 .第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的

9、核算二)退保的核算 3賬務(wù)處置 (4)退保時假設(shè)有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分： 借：退保金 預(yù)收保費(fèi) 貸： 現(xiàn)金銀行存款 (5)不測損傷險(xiǎn)和短期安康險(xiǎn)的退保時： 借：保費(fèi)收入 貸：現(xiàn)金銀行存款 (6)期末時將 “退保金科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤 科目時：借：本年利潤 貸：退保金.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算 為了核算和監(jiān)視保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，應(yīng)在“貸款科目下設(shè)“保戶質(zhì)押貸款明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質(zhì)押貸款。發(fā)放貸款時:借:貸款保戶質(zhì)押貸款保戶 貸：銀行存款收回本息時:借: 銀行存款 貸：貸款保戶質(zhì)押貸款保戶 利息收入 .第三節(jié)

10、 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算三、保戶紅利支出的核算一科目設(shè)置：1“保戶紅利支出科目“保戶紅利支出科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)虛際支付給保戶的紅利。2“應(yīng)付保戶紅利科目“應(yīng)付保戶紅利科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同商定應(yīng)付給保戶的紅利支出。.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算二賬務(wù)處置:1期末計(jì)提應(yīng)付紅利時：借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶紅利2實(shí)踐支付給保戶紅利時：借：應(yīng)付保戶紅利 貸：現(xiàn)金 銀行存款 3期末將 “保戶紅利支出發(fā)生額轉(zhuǎn)人 “本年利潤科目時： 借：本年利潤 貸：保戶紅利支出.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算四、傭金支出的核算一科目設(shè)置1.“傭金支出科目2.“應(yīng)付傭金科目二賬務(wù)處置:1. 計(jì)算應(yīng)付傭金時

11、: 借: 傭金支出終身壽險(xiǎn) 貸:應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) 2. 支付傭金時： 借: 應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) 貸:現(xiàn)金 .第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算五、其他核算事項(xiàng)(一)賠款支出借: 賠款支出險(xiǎn) 貸:現(xiàn)金(二)手續(xù)費(fèi)支出 壽險(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是由于壽險(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是經(jīng)過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該類支出在“手續(xù)費(fèi)支出科目核算(參閱第三章)。 (三)營業(yè)稅金及附加 壽險(xiǎn)公司的儲蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長期安康險(xiǎn)等是免征營業(yè)稅的，但不測損傷保險(xiǎn)及短期安康險(xiǎn)要征收營業(yè)稅及附加，該類稅金在“營業(yè)稅金及附加科目核算(參閱第二章)。 .第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算五、其他核算

12、事項(xiàng)(四)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用指公司在銷售保單和業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及為銷售保單而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，代理網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等運(yùn)營費(fèi)用。壽險(xiǎn)公司營業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。(五) 提取保險(xiǎn)保證基金規(guī)定，壽險(xiǎn)公司該當(dāng)按照其財(cái)富險(xiǎn)、不測險(xiǎn)和短期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的，有保證利率的長期壽險(xiǎn)和長期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的.，無保證利率的長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的交納保險(xiǎn)保證基金。保險(xiǎn)公司交納保險(xiǎn)保證基金，實(shí)行按年計(jì)算，按季預(yù)繳。 其詳細(xì)核算方法可參閱第三章。.第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算六提取資產(chǎn)減值預(yù)備 提取資產(chǎn)減

13、值預(yù)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備。提取資產(chǎn)減值預(yù)備的賬務(wù)處置為:借：提取資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備借：本年利潤 貸：提取資產(chǎn)減值預(yù)備 (七)所得稅(八)投資收益.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算 一、人身保險(xiǎn)預(yù)備金的概念 人身保險(xiǎn)預(yù)備金是指公司售出的保單中商定的保險(xiǎn)責(zé)任，在向受害人支付賠償或給付以前，公司提取的償付預(yù)備。二、人身保險(xiǎn)預(yù)備金的種類與性質(zhì) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的預(yù)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和未決賠款預(yù)備金四種。 1.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)備金具有責(zé)任預(yù)備金和償付預(yù)備金雙重性質(zhì)2不測損傷保險(xiǎn)和短期安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)備金只需責(zé)任預(yù)備金

14、的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需求。3由于長期壽險(xiǎn)和長期安康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任預(yù)備金的精算方法也不同。4短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的預(yù)備金包括未決賠款預(yù)備金和未到期責(zé)任預(yù)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處置與財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相應(yīng)預(yù)備金的賬務(wù)處置方法根本一樣。.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算三、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核算(一)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算t年度以前的收入 t年度以后的收入 t年度以前的支出 t年度以后的支出t年度以前的收入 t年度以前的支出 t年度以后的支出t年度以后的收入.(1)過去法。壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金=以前年度已收純保費(fèi)在t年度的終值一以前年度已付保險(xiǎn)金在t年度的終值(2)未來法，又稱未繳保費(fèi)推算法。 壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金

15、=t年度以后未付保險(xiǎn)金在t年度的現(xiàn)值一t年度以后未收純保費(fèi)在t年度的現(xiàn)值.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算二科目設(shè)置 1“ 提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 損益類 根據(jù)精算結(jié)果 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤 計(jì)提的預(yù)備金 金額2“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金負(fù)債類轉(zhuǎn)回的預(yù)備金金額 提存的預(yù)備金金額遷出保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)出 遷入保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入 已提存尚未轉(zhuǎn)回金額 .第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算3“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金損益類 期末轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)回的預(yù)備金金額“本年利潤(三)賬務(wù)處置1公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金2 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸： 轉(zhuǎn)回 壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算

16、3假設(shè)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時：借：銀行存款 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸：保費(fèi)收入當(dāng)期保費(fèi)4.假設(shè)被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 借 ：保費(fèi)收入當(dāng)期保費(fèi) 貸：銀行存款.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算 5期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤 貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸：本年利潤(四)核算舉例 某養(yǎng)老金險(xiǎn)保戶要求轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系，經(jīng)審查贊同轉(zhuǎn)出，該保戶當(dāng)年已交保費(fèi)120元，已提壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金8000元，經(jīng)過銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項(xiàng)。.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算四、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核算一長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)算1長

17、期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)長期安康險(xiǎn)是介于短期安康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類業(yè)務(wù)，其責(zé)任預(yù)備金有類似于壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)。2長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法也分為過去法和未來法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)一樣。.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(二)科目設(shè)置1“長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目“長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對長期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任預(yù)備金。2“提存長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目“提存長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目核算人壽保險(xiǎn)公司對長期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任預(yù)備金。3“轉(zhuǎn)回長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目“轉(zhuǎn)回長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金科目核算人壽保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)回上期提存的長期安康險(xiǎn)責(zé)任

18、預(yù)備金。.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金: 借:提存長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸:長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 2.轉(zhuǎn)回計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時： 借:長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸:轉(zhuǎn)回長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人 的長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金： 借：銀行存款 貸：長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置4期末結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：本年利潤 貸：提存長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 借: 轉(zhuǎn)回長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 貸: 本年利潤 (四)核算舉例.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算五、未決賠款預(yù)備金的核算一未決賠款預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)

19、算 未決賠款預(yù)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn) 備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款預(yù)備金。 1已發(fā)生已報(bào)案未決賠款預(yù)備金 2已發(fā)生未報(bào)案未決賠款預(yù)備金 3. 理賠費(fèi)用預(yù)備金 (二)科目設(shè)置 1“未決賠款預(yù)備金科目 2“提存未決賠款預(yù)備金科目 3“轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金科目.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置 1期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金： 借：提存未決賠款預(yù)備金 貸：未決賠款預(yù)備金 借：未決賠款預(yù)備金 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金 2期末將“提存未決賠款預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn) 備金科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目時： 借：本年利潤 貸：提存未決賠款預(yù)備金 借：轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金 貸：本年利潤

20、(四)核算舉例 .第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算六、未到期責(zé)任預(yù)備金一未到期責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)算未到期責(zé)任預(yù)備金是指公司1年以內(nèi)(含1年)的人身不測損傷險(xiǎn)、安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任預(yù)備金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法與財(cái)富保險(xiǎn)公司相 同,包括1/2法、1/8法、1/24法、1/365法,目前，壽險(xiǎn)公司普通采用1/24法。二科目設(shè)置1.“未到期責(zé)任預(yù)備金 科目2.“提存未到期責(zé)任預(yù)備金科目3.“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金科目.第四節(jié) 人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算六、未到期責(zé)任預(yù)備金三 賬務(wù)處置1期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任預(yù)備金： 借：提存未到期責(zé)任預(yù)備金 貸：未到期責(zé)任預(yù)備金2.將上期

21、提存的未到期責(zé)任預(yù)備金轉(zhuǎn)回： 借：未到期責(zé)任預(yù)備金 貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金3.期末將“提存未到期責(zé)任預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任 預(yù)備金科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目時： 借：本年利潤 貸：提存未到期責(zé)任預(yù)備金 借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任預(yù)備金 貸：本年利潤.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)核算根本規(guī)定1.投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時將投保人以保費(fèi)方式交納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收入處置2.公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶3.獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同商定的計(jì)價(jià)日按原那么進(jìn)展

22、估值。.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 二投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置1“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)科目: 該科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金、“債券投資、“基金投資、“買入返售證券、“應(yīng)收款項(xiàng)、“估值等明細(xì)科目。2“獨(dú)立賬戶負(fù)債科目: .(新準(zhǔn)那么科目表無以下三科目3“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得科目: 核算對獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)展估值產(chǎn)生的估值增值或減值。4“獨(dú)立賬戶收益科目: 本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。5“獨(dú)立賬戶費(fèi)用科目: 本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置1公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時： 屬于風(fēng)險(xiǎn)保證部分借：現(xiàn)金或銀行存款

23、 貸：預(yù)收保費(fèi) 合同生效后 借：預(yù)收保費(fèi) 貸：保費(fèi)收入 不屬于風(fēng)險(xiǎn)保證部分劃入獨(dú)立賬戶： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 貸： 獨(dú)立賬戶負(fù)債.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置2將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)展投資的核算以債券投資為例 1投資時 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 債券投資 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 2估值日對獨(dú)立賬戶債券進(jìn)展估值 假設(shè)為增值： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一估值 貸： 獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得 新準(zhǔn)那么入獨(dú)立賬戶負(fù)債 假設(shè)為減值那么相反。.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置 3計(jì)提債券利息在債券實(shí)踐持有期內(nèi)估值日 借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 貸:獨(dú)

24、立賬戶收益 對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息 借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng) 貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 收到時 借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一 銀行存款及現(xiàn)金 貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一 應(yīng)收款項(xiàng).第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置4出賣債券假設(shè)售價(jià)超出賬面價(jià)值 借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)或 銀行存款及現(xiàn)金 貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 估值 貸: 獨(dú)立賬戶收益同時，結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)利得 借: 獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得 貸: 獨(dú)立賬戶收益 或相反.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置3、假設(shè)從獨(dú)立賬戶計(jì)提保費(fèi)借:銀行存款 貸:保費(fèi)收入同時，借： 獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸: 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)

25、銀行存款及現(xiàn)金4、對獨(dú)立賬戶計(jì)提賬戶管理費(fèi)借:銀行存款 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時，借： 獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸: 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置5、投保人中途懇求退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值 借：退保金 貸：銀行存款同時，借： 獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金6、發(fā)生保險(xiǎn)賠付時： 借：死傷醫(yī)療給付 貸：現(xiàn)金或銀行存款同時，借： 獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 三投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置7、期末，應(yīng)將“獨(dú)立賬戶收益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目： 借：獨(dú)立賬戶收益 貸：本年利潤或相反 將

26、“獨(dú)立賬戶費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)人“本年利潤科目： 借：本年利潤 貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 四投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露方式1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤表3會計(jì)報(bào)表附注.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 三、分紅保險(xiǎn)的會計(jì)核算一分紅保險(xiǎn)收入分配原那么二分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)側(cè)旨t保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益確實(shí)認(rèn)四分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)核算的科目設(shè)置1“保戶紅利支出 2“應(yīng)付保戶紅利3“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 4“其他長期負(fù)債中設(shè)應(yīng)付累計(jì)生息 二級科目.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 五分紅保險(xiǎn)的會計(jì)處置1基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中： 借：存出預(yù)備金 貸：投資收益2分紅的普通會計(jì)處置:1計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利： 借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶紅利 其他長期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息) .第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 五分紅保險(xiǎn)的會計(jì)處置2紅利到期支付： 借：應(yīng)付保戶紅利 貸：銀行存款 保費(fèi)收入 3向保戶支付紅利的詳細(xì)會計(jì)處置 1對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶： 借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶紅利 借：應(yīng)付保戶紅利 貸：銀行存款.第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 五分紅保險(xiǎn)的會計(jì)處置3向保戶支付紅利的詳細(xì)會計(jì)處置2對于選擇累計(jì)生息方式的保戶 借：保戶紅利支出 貸：其他長期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息本金) 借：利息支出 貸：其他長期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息利息).第