淺析稅收及經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

1、-. z.淺析稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系學(xué)員 *入學(xué)時間指導(dǎo)教師 講師試點(diǎn)學(xué)校目錄摘要關(guān)鍵詞緒論一、宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系的理論根底1、宏觀稅負(fù)理論2、稅收彈性理論3、平衡預(yù)算原理二、稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系的實(shí)證研究1、稅收收入與GDP總量回歸2、稅收收入與GDP雙對數(shù)回歸三、稅收收入增長與國生產(chǎn)總值增長的關(guān)系1.經(jīng)濟(jì)構(gòu)造變動的影響。2.稅制變動的影響。3.稅收政策的影響。四、稅收收入增長與國生產(chǎn)總值增長的關(guān)系的假設(shè)干結(jié)論五、促進(jìn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)開展的建議結(jié)論致參考文獻(xiàn)【摘要】稅收收入是國民經(jīng)濟(jì)的重要指標(biāo)，也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的綜合反映.從稅收對經(jīng)濟(jì)的影響來看，既可以阻礙經(jīng)濟(jì)的開展，也可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的開展。經(jīng)濟(jì)

2、、政策和征管三大要素決定了稅收的宏觀特征,但在三大要素的關(guān)系中,稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系具有決定性的意義。近年來,我國稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的速度,引起了社會各界的廣泛關(guān)注,針對經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長展開了劇烈討論。本文從理論與實(shí)證兩方面對稅收與經(jīng)濟(jì)增長(主要指GDP的增長)關(guān)系進(jìn)展研究,試圖找出一定的規(guī)律,建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ?以供參考。【關(guān)鍵詞】稅收GDP稅收收入?yún)f(xié)調(diào)開展經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉,經(jīng)濟(jì)決定稅收,而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。這是稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一般原理。對稅收與經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)展相關(guān)分析,首先要選擇能代表經(jīng)濟(jì)的具體指標(biāo)。雖然在影響宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中有很多對稅收具有明顯的甚至決定性的意義,但要找到一個最能代表經(jīng)濟(jì)的規(guī)指標(biāo)當(dāng)

3、屬國生產(chǎn)總值(GDP)。本文通過借鑒宏觀稅負(fù)理論和稅收彈性理論,通過計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型試圖對經(jīng)濟(jì)增長與稅收的關(guān)系做一些探討。一、宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系的理論根底在競爭日益劇烈的現(xiàn)今社會,謀求本國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長已經(jīng)成為各國政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的共同目標(biāo)。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中,對經(jīng)濟(jì)增長理論的研究頗為豐富,而且不同的學(xué)派還建立了各自的經(jīng)濟(jì)增長模型。在這些模型中,很多學(xué)者都考慮到了政府的作用,其中政府政策運(yùn)行對經(jīng)濟(jì)增長有著不可估量的影響,這些政策就包括稅收政策。所以在衡量經(jīng)濟(jì)增長的時候,必須考慮到稅收對經(jīng)濟(jì)增長不可或缺的影響。1、宏觀稅負(fù)理論宏觀稅負(fù)是指一國政府在一定時期的稅收收入總額(用T 表示)與國生產(chǎn)總值的

4、比例關(guān)系,即T/GDP,也稱宏觀稅率。進(jìn)入20世紀(jì)70年代以來,西方供應(yīng)學(xué)派的代表人物之一、美國著名學(xué)者阿瑟拉弗通過拉弗曲線解釋了稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系在稅率為0時,稅收收入為0;稅率為100%時,將無人選擇工作,生產(chǎn)停頓,也沒有稅收收入。如果稅率由100%開場下降,則生產(chǎn)開場恢復(fù),政府有少量稅收;當(dāng)稅率繼續(xù)下降時,生產(chǎn)擴(kuò)大,政府稅收增加。同樣道理,如果稅率從0開場上升,政府收入也會增加,但不會影響生產(chǎn)。C點(diǎn)右方區(qū)域被視為禁區(qū),因?yàn)樵谌〉玫攘慷愂帐杖氲那闆r下,該區(qū)域的稅率要比左方區(qū)域稅率高得多?？僧a(chǎn)生最大生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是A點(diǎn),超過A點(diǎn),生產(chǎn)和稅收都會下降。拉弗曲線說明,宏觀稅負(fù)與稅收收

5、入及經(jīng)濟(jì)增長之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系。從理論上講,稅率設(shè)計有一個最正確點(diǎn)C,在這個最正確點(diǎn)上,使得宏觀稅負(fù)水平處于最優(yōu)狀態(tài),即能兼顧稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長。如果技術(shù)水平出現(xiàn)了進(jìn)步,C點(diǎn)會發(fā)生向左或向右的移動。從長期來看,C點(diǎn)最終的運(yùn)動方向只能是向左,即越來越接近于0。不過在短期,C點(diǎn)的運(yùn)動態(tài)勢應(yīng)當(dāng)結(jié)合技術(shù)進(jìn)步對社會公眾收入的具體影響來談,如果技術(shù)進(jìn)步在一定時期,使得低收入人群顯著增多,社會公眾自然會希望采用政府提供的方式來獲取自己所需的產(chǎn)品與效勞,C點(diǎn)必然會向右移動,此時得到一個新的拉弗曲線,C取代C點(diǎn)成為新的稅率最正確點(diǎn),A取代A點(diǎn)成為新的最大稅收收入點(diǎn)。如果技術(shù)進(jìn)步在一定時期使得高收入

6、人群顯著增多,社會公眾則會希望采用市場交換方式來獲取自己所需的產(chǎn)品與效勞,C點(diǎn)必然向左移動,此時也會得到一個新的拉弗曲線,C取代C點(diǎn)成為新的最正確稅率點(diǎn),A取代A點(diǎn)成為新的最大稅收收入點(diǎn)。2、稅收彈性理論研究稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系,離不開對稅收彈性的分析。稅收彈性反映的是稅收收入增長對經(jīng)濟(jì)增長的反響程度,其根本表達(dá)式為:E=(T/T)/(GDP/GDP)。E為稅收彈性,T為稅收收入總量,T為稅收收入增量,GDP為國生產(chǎn)總值,GDP國生產(chǎn)總值增量。一般而言,當(dāng)E1時為富有彈性,稅收增長速度大于經(jīng)濟(jì)增長速度。3、平衡預(yù)算原理根據(jù)凱恩斯主義宏觀經(jīng)濟(jì)理論,在封閉經(jīng)濟(jì)條件下,假設(shè)社會的經(jīng)濟(jì)活動是由家庭

7、(消費(fèi)者)、企業(yè)和政府三個部門組成。如用Y表示國民收入,C表示消費(fèi),S表示儲蓄,I表示投資,T為政府稅收總額,G為政府支出總額。以收入法核算國民收入,有:Y=C+S+T (1),以支出法核算國民收入,則有:Y=C+I+G (2),以上兩式結(jié)合起來則得到新的國民收入核算恒等式:C+S+T=Y=C+I+G,即S+T=I+G (3),如果把消費(fèi)C看成是收入的函數(shù),并假定在沒有收入時消費(fèi)量為C0,可支配收入為Yd,邊際消費(fèi)傾向?yàn)閐,則有:C=C0+dYd (4),假定稅收收入總額為T,于是,可支配收入Yd=Y-T,將此式代入(2),有:Y=C0+d(Y-T)+I+G,即(l-d)Y=C0-dT+I+G

8、(8)。分別求Y對T的導(dǎo)數(shù)和Y對G的導(dǎo)數(shù),得:dY/dT=-d/(1-d)(5),dY/dG=1/(1-d)(6)。(5)式說明了稅收的變動對國民收入的影響程度,通常稱之為稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)是負(fù)值,說明國民收入變動與稅收變動的方向相反。 (6)式說明了政府支出的變動對國民收入的影響程度,稱之為政府支出乘數(shù)。政府支出乘數(shù)為正值,這說明國民收入的變動與政府支出變動的方向一樣。當(dāng)政府增稅時,國民收入減少,減少的數(shù)額為稅收增量的d/(1-d)倍,反之亦然。當(dāng)政府支出增加時,國民收入增加,增加額相當(dāng)于政府支出數(shù)量的1/(1-d)倍,反之亦然。如果同時考慮這兩個因素,我們可以得到以下結(jié)論:在稅收增加的同時

9、,增加相等數(shù)額的政府支出,則有:-d/(1-d)+1/(1-d)=1。這說明數(shù)額較大的稅收和政府支出,即使保持相等,也會產(chǎn)生擴(kuò)效應(yīng),而且GDP的增加額正好等于二者的增加額,這就是平衡預(yù)算原理。在預(yù)算平衡條件下,預(yù)算規(guī)模具有擴(kuò)效應(yīng)是由于稅收乘數(shù)小于支出乘數(shù),即增加稅收的收縮效應(yīng)小于增加等量政府支出(購置支出)的擴(kuò)效應(yīng)。因此,研究稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系,必須看到政府支出的作用。二、稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系的實(shí)證研究1、稅收收入與GDP總量回歸 定量分析稅收收入與GDP的關(guān)系,使用稅收與經(jīng)濟(jì)的絕對額直接回歸。模型得到的解釋變量系數(shù)能夠說明GDP每增加一個單位,稅收將增加的絕對額。假定GDP與稅收總量之間

10、具有線性關(guān)系,可設(shè)定總量分析模型如下:T=F(GDP,c)式中,t為稅收收入,c為隨機(jī)變量。 其與GDP的關(guān)系,適于建立回歸模型的標(biāo)準(zhǔn)格式如下: Y=a+b*+e 設(shè)稅收收入為Y,GDP為解釋變量*,用1985-2007年的兩變量時間序列數(shù)據(jù)做一元線性回歸。 通過散點(diǎn)圖可知,Y與*近似直線關(guān)系,故可以認(rèn)為它們有如下線性關(guān)系模型:Y=a+b*+e,符合之前的假設(shè)。然后,用OLS進(jìn)展一元線性回歸方程估計,得到結(jié)果如下:Y=-1938.004+0.168276*T統(tǒng)計量(-2.624014) (24.09542)R2=0.965092SE=2267.032 F=580.5892 模型顯示:稅收與GD

11、P之間高度相關(guān),模型的判定系數(shù)R2高達(dá)0.965092,說明在總變量差中,有97%都可由模型本身解釋,即模型對數(shù)據(jù)的擬合程度較高。F值也遠(yuǎn)高于F0.05(1,23)=4.28,故GDP與稅收收入的線性相關(guān)性顯著,也說明預(yù)先的線性模型假設(shè)是對的。從長期來看,這模型也比擬優(yōu)越,抓住1978年以來稅收與GDP的根本關(guān)系,即我國國生產(chǎn)總值的系數(shù)0.168276為正數(shù),符合經(jīng)濟(jì)意義,并表示從1985-2007年,GDP每增長百億元,稅收增長16.83億元。2、稅收收入與GDP雙對數(shù)回歸 假定稅收收入與GDP之間具有雙對數(shù)線性關(guān)系,可建立對數(shù)回歸模型:LOG(T)=F(LOG(GDP),C)式中,LOG(

12、GDP)為GDP的對數(shù)值,LOG(T)為稅收收入的對數(shù)值,C為隨機(jī)變量。適合建立回歸模型的格式如下:LOG(Y)=a+bLOG(*)+E模型中的b,正是稅收與GDP的彈性系數(shù)。使用1985年到2007年的兩變量對數(shù)值時間序列數(shù)據(jù)做一元線性回歸,用OLS進(jìn)展一元線性回歸方程估計,得到結(jié)果如下:LOG(Y)=-1.229434+0.932458*+E(-2.476564)(20.50665)R2=0.952437 SE=0.221493F=420.5225 模型顯示:稅收與GDP之間高度相關(guān),模型的判定系數(shù)R2高達(dá)0.952437,說明在總變量差中,有95%都可由模型本身解釋,即模型對數(shù)據(jù)的擬合程

13、度較高。F值也遠(yuǎn)高于F0.05(1,23)=4.28,故GDP與稅收收入的線性相關(guān)性顯著,也說明預(yù)先的線性模型假設(shè)是對的。從長期來看,這模型也比擬優(yōu)越,它說明,稅收與GDP的長期增長彈性接近1。說明GDP每增長1個百分點(diǎn),稅收將增長0.9325個百分點(diǎn)。3、模型的適用性與局限性可以看到,兩個模型從較長時期看,都能有95%以上的把握能力表現(xiàn)出稅收與GDP的關(guān)系。用這樣簡單的模型做長期趨勢分析,可以得到比擬準(zhǔn)確的稅收與GDP的遠(yuǎn)期關(guān)系。從近期的表現(xiàn)來看,模型又有一定的局限性,短期趨勢預(yù)測誤差將在5%左右,這5%的誤差是模型本身不能解釋的GDP之外的其他經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)因素對稅收的影響。三、稅收收入增長

14、與國生產(chǎn)總值增長的關(guān)系稅收收入與國生產(chǎn)總值的同步增長研究經(jīng)濟(jì)增長的速度、規(guī)模和質(zhì)量決定稅收的收入，稅收的收入總量構(gòu)成、極其稅負(fù)水平又影響著經(jīng)濟(jì)的增長。從歷年實(shí)現(xiàn)的稅收收入與國生產(chǎn)總值的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中不難發(fā)現(xiàn)，稅收增長與國生產(chǎn)總值增長之間的相互關(guān)系并不密切，有時甚至是弱相關(guān)非確定性的關(guān)系.影響稅收增長與國生產(chǎn)總值同步增長的可能因素主要有以下幾個方面：1.經(jīng)濟(jì)構(gòu)造變動的影響。稅收收入的構(gòu)造變化和總量的增減，影響稅收增長與國生產(chǎn)總值增長這兩個增長的比率。這是因?yàn)椋簭目傮w來看，三大產(chǎn)業(yè)的增值額相加，就等于國生產(chǎn)總值.在三大產(chǎn)業(yè)中，三者所創(chuàng)造的增值額各自的稅金數(shù)額是不同的。當(dāng)國生產(chǎn)總值產(chǎn)業(yè)構(gòu)成變動時，如第一

15、產(chǎn)業(yè)開展速度快于或慢于第二、三產(chǎn)業(yè)，即引起三大產(chǎn)業(yè)比例變動時，就會直接導(dǎo)致稅收收入的構(gòu)造和數(shù)量的變動，并且稅收增長與國生產(chǎn)總值增長將因此而產(chǎn)生差距。由此推出，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或不同的產(chǎn)品的稅負(fù)不同，當(dāng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)構(gòu)造或產(chǎn)品構(gòu)造變動時，會導(dǎo)致稅收收入的構(gòu)造變化并引起稅收增長數(shù)量的變化，最終影響兩個增長的比率。2.稅制變動的影響。一定時期的同一稅制下，經(jīng)濟(jì)開展比擬穩(wěn)定，稅收增長與國生產(chǎn)總值增長之間是相關(guān)的。如果稅制變動，比方增減稅種、調(diào)整稅率等，則會改變稅收對國生產(chǎn)總值的分配比例，從而破壞稅收增長與國生產(chǎn)總值增長之間的相關(guān)關(guān)系。因此，如果在選取的分析時間跨度里包含有稅制變動的時間點(diǎn)，就必定對分析二者的相關(guān)

16、關(guān)系產(chǎn)生影響。3.稅收政策的影響。出于國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控等目標(biāo)的需要，政府往往會出臺一些稅收政策性扶持措施，以支持、鼓勵或限制*些行業(yè)、產(chǎn)品的開展。1985年到1995年11年中，稅收政策性減免措施主要有：一是對列入國家級、省級科委、經(jīng)委或主管部門試產(chǎn)試制方案的新產(chǎn)品，給予一至三年的減免稅照顧；二是對用外匯貸款進(jìn)展的技術(shù)改造工程，其新增利潤、折舊還貸缺乏局部，允許用新增產(chǎn)品稅，增值稅歸還；三是對支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)機(jī)產(chǎn)品及配件等給予的減免稅照顧；四是對以勞養(yǎng)武、待業(yè)青年辦企業(yè)、福利企業(yè)等在一定時期的減免稅優(yōu)惠；五是國家用于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)政策的減免稅；六是其他減免稅。減免優(yōu)惠措施的實(shí)施，在減緩稅收收入

17、及其增長幅度的同時，也培養(yǎng)和壯大了潛在稅源，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的開展，加快了國生產(chǎn)總值的增長速度，從而弱化了二者應(yīng)有的相關(guān)程度。四、稅收收入增長與國生產(chǎn)總值增長的關(guān)系的假設(shè)干結(jié)論得知在2000到2005年間，稅收收入從12581.51億元增長到30866億元，而GDP僅從2000年的89486.1億元增長到2005年的182321億元，產(chǎn)生了稅收收入數(shù)倍于GDP增長的現(xiàn)象。稅收的高增長是否有利于經(jīng)濟(jì)開展，如何建立稅收與經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)機(jī)制。處理好這些問題，對于我國財政稅收政策選擇以及未來的經(jīng)濟(jì)開展將產(chǎn)生重大的影響。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性的理論研究，應(yīng)從兩方面來進(jìn)展：稅收彈性系數(shù)，與宏觀稅負(fù)水平。1

18、.稅收彈性主要是指稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長率之比，通常用GDP變化率來表示。在一國財政收入主要依賴于稅收的情況下，為保證財政收入的正常增長，滿足政府履行各項(xiàng)職能的需要，稅制設(shè)計應(yīng)使稅收增長速度略快于經(jīng)濟(jì)增長速度。只有在與GDP同步或快于GDP增長的前提下，才能保證政府履行職能，從而為經(jīng)濟(jì)增長提供良好的外在環(huán)境。當(dāng)然，稅收彈性并不是越高越好。在經(jīng)濟(jì)開展水平較低、稅基薄弱的情況下，稅收彈性過高，有可能會損及稅基，阻礙經(jīng)濟(jì)的開展。而我國稅收體制缺乏彈性，稅收收入增長速度略慢于GDP增長速度。稅收是我國財政收入的主要來源，為了保證我國財政支出的穩(wěn)定性，必須對我國現(xiàn)行的稅收體制進(jìn)展改革。1994年稅制改

19、革以來，我國出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長比擬緩慢，而稅收收入增長較快的現(xiàn)象。稅收收入增長幅度高于經(jīng)濟(jì)增長幅度。作為開展中國家，我國宏觀稅負(fù)率的目標(biāo)區(qū)間應(yīng)該在20%-30%之間。為了接近這一目標(biāo)區(qū)間，我國宏觀稅負(fù)率將會逐漸上升，例如1996年至2001年的宏觀稅負(fù)率就有明顯的上升：1996年T/GDP是10.34%，而2001年這一比例上升到16.21%，年均上升了1.2個百分點(diǎn)。根據(jù)中國統(tǒng)計摘要2002中的圖得知，1994至2001的7年間，稅收收入平均每年增收1430億元，年均增長16.75%，比同期GDP增長高6個百分點(diǎn)。年均稅收彈性為1.58。也就是說，國生產(chǎn)總值每增加1個百分點(diǎn)，稅收收入就增長1.5

20、8個百分點(diǎn)，稅收增長幅度遠(yuǎn)高于國生產(chǎn)總值增長幅度。2001年，我國稅收收入首次突破1.5萬億元，比上年增長19.7%，增收2496億元，而GDP只增長5.53%，當(dāng)年收入彈性到達(dá)3.56。我國稅收收入增長具有較大的慣性。短期，稅收收入的增長一方面源于GDP的增長，另一方面取決于前期稅收規(guī)模的大小，即雖然總體上經(jīng)濟(jì)增長決定稅收收入增長，但是由于稅收收入方案具有剛性，因此這也在一定程度上促進(jìn)了我國的稅收增長。2.從宏觀稅負(fù)水平看，宏觀稅率的上下影響稅收收入與經(jīng)濟(jì)的增長。美國著名的拉弗曲線理論就論證了稅率、經(jīng)濟(jì)增長、稅收收入三者之間的關(guān)系。拉弗曲線的理論意義在于：稅率不僅影響稅收，而且影響產(chǎn)出與經(jīng)濟(jì)

21、增長。稅率水平必須適度，即要滿足一個最正確稅率點(diǎn)，盡可能多的得到稅收收入，但不阻礙經(jīng)濟(jì)開展。，由于高稅率會挫傷納稅人的積極性，對經(jīng)濟(jì)增長不利，因此要取得多的稅收收入宜選用低稅率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。根據(jù)資料中國統(tǒng)計摘要2002(中國統(tǒng)計)中的圖可以得出以下結(jié)論：依據(jù)表中宏觀稅負(fù)T/GDP(Y)與國生產(chǎn)總值增長率GDP/GDP(*)兩列數(shù)據(jù)計算，得出宏觀稅負(fù)與國生產(chǎn)總值之間的關(guān)系如下：Y3=13.889589-0.1112922*1判定系數(shù)R2=0.32161相關(guān)系數(shù)r=0.56711計算說明宏觀稅負(fù)與國生產(chǎn)總值增長率之間呈弱相關(guān)關(guān)系，宏觀稅負(fù)與國生產(chǎn)總值增長率互為消長，即宏觀稅負(fù)率每增加1個百分點(diǎn)

22、，國生產(chǎn)總值增長速度就將減緩0.1112922個百分點(diǎn)。另外，判定系數(shù)0.32161這說明宏觀稅負(fù)對國生產(chǎn)總值增長率的幅度較低，只占32.161%，隨機(jī)因素高達(dá)67.838%。也就是宏觀稅負(fù)的變化對國生產(chǎn)總值的影響不是很明顯。由此可得，我國的宏觀稅負(fù)率將會逐步上升，而且這一趨勢將會一直持續(xù)下去。在短期，稅收收入與國生產(chǎn)總值之間是密切相關(guān)的，但宏觀稅負(fù)與國生產(chǎn)總值增長率之間呈弱相關(guān)關(guān)系。五、促進(jìn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)開展的建議雖然我國近幾年的稅收處于正常增長圍,但總體而言,稅收收入并不是越多越好,其增長速度確實(shí)應(yīng)當(dāng)適度。拉弗曲線理論也說明了這一點(diǎn)。1、從宏觀角度理順稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系稅收收

23、入水平只有適應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展水平,才能有可靠的經(jīng)濟(jì)增長根底。如果財稅負(fù)擔(dān)過重,稅收收入增長過快,必然影響正常的國民收入比例關(guān)系,加重企業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān),影響經(jīng)濟(jì)增長,反過來又制約稅收收入持續(xù)增長;如果稅收收入水平過低,增長太慢,也會導(dǎo)致政府可用財力缺乏,影響政府宏觀調(diào)控能力的有效發(fā)揮。保持稅收與經(jīng)濟(jì)合理的比例關(guān)系,是確保稅收收入長期、穩(wěn)定增長的前提。首先要把握好稅收收入彈性系數(shù)的合理比例。也就是說,稅收收入的平均增長速度應(yīng)等于或略高于經(jīng)濟(jì)增長的速度。在此根底上,依據(jù)國家政策,深入研究稅源的所有制構(gòu)造、產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和國民收入分配構(gòu)造,調(diào)整完善現(xiàn)有財稅構(gòu)造,逐步改變目前基數(shù)比例法的財稅方案制定模式,使稅收收入

24、增長建立在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)增長的根底上。2、充分發(fā)揮稅收的職能作用,利用好稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段,市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府必須退出生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域,轉(zhuǎn)而運(yùn)用財政政策和貨幣政策對經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控,稅收是財政的重要組成局部,政府對稅收的駕馭和運(yùn)用,對于經(jīng)濟(jì)的開展起重要作用。稅收調(diào)控主要通過稅收政策、稅收制度和稅收管理的實(shí)施來實(shí)現(xiàn)。政府通過發(fā)揮稅收的調(diào)控職能對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、社會供需平衡、資源的合理配置、產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整起到積極的促進(jìn)作用。一是調(diào)整稅收優(yōu)惠政策,促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的開展。二是通過稅收有關(guān)政策的實(shí)施,來調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi),改變資源在行業(yè)間配置,調(diào)整部門、地方、企業(yè)集體和個人經(jīng)濟(jì)利益,引導(dǎo)資金、人力、物力、技術(shù)等生產(chǎn)要素的合理流動,從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分配和