淺談營改增后對建筑施工企業(yè)的影響3200字

1、淺談營改增后對建筑施工企業(yè)的影響3200字 摘 要：建筑行業(yè)于2022年5月1日起開場實行增值稅，實行后增值稅對建筑施工企業(yè)的影響很大。通過營業(yè)收入、營業(yè)本錢、稅金及附加和期間費用的比擬來說明“營改增后對建筑施工企業(yè)會有怎樣影響。 關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；營改增；影響增值稅是以商品含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，1954年法國人莫利斯洛雷制定并成功施行了增值稅制，并在很短的時間內(nèi)，被整個歐洲甚至全球而承受。我國從1979年起試行增值稅至今經(jīng)歷了四個階段。從1979年到*年的試點階段，到增值稅暫行條例于1994年1月開場施行的施行階段，再從2022年7月1日起東北三省

2、開展了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點的轉(zhuǎn)型階段和2022年1月至2022年5月1日開場的擴(kuò)圍階段。建筑施工企業(yè)也于2022年5月1日起開場實行增值稅。至今已過去了1年多的時間，來談?wù)勛约簩ㄖ袠I(yè)實行“營改增之后的影響看法。對營業(yè)收入的影響：在營業(yè)稅下建筑施工企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)收入是包含營業(yè)稅的，而增值稅屬于價外稅，“營改增之后，由于營業(yè)收入不包含增值稅，所以增值稅下的營業(yè)收入就會小于營業(yè)稅下的營業(yè)收入。企業(yè)的收入減少，在其他指標(biāo)不變的情況下，利潤相對也會減小。對營業(yè)本錢的影響：“營改增以前建筑施工企業(yè)計算繳納營業(yè)稅，主營業(yè)務(wù)本錢里面的人、機(jī)、料都是含稅價，“營改增以后，人、機(jī)、料獲得的增值稅發(fā)票時，進(jìn)項稅額

3、可以用來抵扣而不用再計入主營業(yè)務(wù)本錢。所以，“營改增以后主營業(yè)務(wù)本錢因可以抵扣進(jìn)項稅，會比營業(yè)稅時的主營業(yè)務(wù)本錢有所降低，在其它指標(biāo)不變的情況下，利潤會上升。對稅金及附加的影響，營業(yè)稅下稅金及附加包括營業(yè)稅，城建稅，教育附加稅等在內(nèi)，而增值稅下的附加稅不包括增值稅，只有城建稅，教育附加稅等，那么“營改增后，稅金及附加比在營業(yè)稅時下有所下降，利潤會因此而上升。對利潤的影響：由于增值稅不會反映在利潤表上，所以不影響當(dāng)期損益，但是納稅是企業(yè)應(yīng)該承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，納稅申報后企業(yè)資產(chǎn)相應(yīng)減少，利潤也會減少，那為什么不影響利潤呢？其實，商品價格的是由金額和稅額組成的，只有正確理解到稅額是商品價格的組成局部，我們

4、才能區(qū)別所謂的價內(nèi)稅和價外稅。假如我們將增值稅重新納入價內(nèi)進(jìn)展會計處理：營業(yè)收入-營業(yè)本錢=含稅收入-含稅本錢-銷項額-進(jìn)項額-稅金及附加=含稅收入-含稅本錢-含稅收入*實際稅負(fù)率。增值稅在理想的狀態(tài)下，也就是企業(yè)完成了銷售，并獲得了可以抵扣的進(jìn)項稅票，也會客觀存在的一個實際稅負(fù)率，只是這個實際稅負(fù)率為0，這樣對利潤是沒有影響的。在現(xiàn)實過程中，銷項稅額不可能全部被抵扣。所以在現(xiàn)實中，增值稅對利潤的有以下三個方面的影響：1.因企業(yè)管理不善獲得不符合抵扣條件的進(jìn)項稅額發(fā)票或未獲得合法有效的扣稅憑證而導(dǎo)致不能扣抵時，增值稅對企業(yè)利潤的影響為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，增加相關(guān)產(chǎn)品本錢，從而減少企業(yè)的利潤。2.因發(fā)

5、生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響：年末對債權(quán)債務(wù)清理時，對于確實無法收回的應(yīng)賬款項，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款中不僅包含了壞賬準(zhǔn)備還包含了應(yīng)交增值稅銷項稅額，該局部增值稅銷項稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而使企業(yè)利潤減少。3.根據(jù)實際繳納的增值稅為基數(shù)而計算并繳納城市維護(hù)建立稅和教育費附加對企業(yè)的影響：根據(jù)最新稅法規(guī)定，企業(yè)在繳納增值稅之后，還要根據(jù)實際繳納的增值稅計算繳納城市維護(hù)建立稅和教育費附加；而在營業(yè)稅下核算的城市維護(hù)建立稅和教育費附加，是以營業(yè)稅為基數(shù)來計提繳納的，與增值稅下按實際繳納的增值稅來核算城市維護(hù)建立稅和教育費附加相比，兩者之間的差額

6、也會影響到企業(yè)的利潤。增值稅是商品價格的組成局部，雖然是價外稅，但是在開據(jù)發(fā)票時，發(fā)票金額上面包含了收入和稅額，最終購貨方是根據(jù)發(fā)票上面價稅合計金額一起支付給開票方的。雖然增值稅不在利潤表中表達(dá)，不會影響當(dāng)期損益，但是收入?yún)s要影響當(dāng)期損益，而收入增加的同時增值稅也在增加，所以說增值稅是在通過價格機(jī)制的時候也會間接影響當(dāng)期損益。下面我舉例來進(jìn)展說明施工企業(yè)營改增前后工程工程的比照：如A工程結(jié)算價款1000萬，施工本錢發(fā)生了800萬，期間費用50萬元。建筑業(yè)增值稅率為11%，附加稅為城建稅7%，教育稅附加5%含地方教育稅附加不考慮所得稅和其他稅費。1、在實行營業(yè)稅期間的利潤：在營業(yè)稅時期，適用稅率

7、為3%，結(jié)算價款1000萬，那么開票金額也是1000萬，營業(yè)稅為1000*3%=30萬，營業(yè)稅金及附加為按12%來計算30*12%=3.6萬元。那么最后A工程的利潤是1000-800-50-30-3.6=116.4萬2、在實行增值稅期間的利潤：結(jié)算價款1000萬，那么開票含稅金額為1000萬，實際確認(rèn)為不含稅收入1000/1.11=900.9萬，發(fā)生的本錢800萬，假設(shè)進(jìn)項稅都為17%時，轉(zhuǎn)換為不含稅本錢為800/1.17=683.76萬，期間費用也轉(zhuǎn)換為不含稅費用為50/1.17=42.74萬，應(yīng)交增值稅=銷項稅900.9*11%-進(jìn)項稅683.76+42.74*17%=99.10-123.

8、51=-24.41萬，進(jìn)項稅全部抵扣了銷項稅， 就這個工程而言不用繳納增值稅，那么稅金及附加也不用繳納，所以A工程的利潤是900.9-683.76-42.74=174.40萬，說明當(dāng)進(jìn)項稅大于銷項稅時，銷項稅全部被抵扣，與營業(yè)稅時相比利潤上升了58萬。當(dāng)然，這個是理想下的狀態(tài)，在現(xiàn)實中任何工程不可能所有進(jìn)項稅都能獲得17%的專用發(fā)票。假設(shè)進(jìn)項稅是3%時，收入為1000/1.11=900.9萬，本錢為800/1.03=776.69萬，期間費用為50/1.03=48.54萬，應(yīng)交增值稅=900.9*11%-進(jìn)項稅776.69+48.54*3%=99.10-24.76=74.34萬，稅金及附加為74

9、.34*12%=8.92萬，該工程的利潤=900.9-776.69-48.54-8.92=66.75萬。與營業(yè)稅時相比利潤下降了42.65萬。以上案例可以明顯看出，增值稅下的收入，本錢，費用都比在營業(yè)稅時確認(rèn)的少，那么稅金就成為影響工程利潤的關(guān)鍵，特別是進(jìn)項稅額對工程的利潤有著重要影響。以上舉例的獲得進(jìn)項稅額都是特殊的情況，在實際工程施工中，對購入材料，支付人工勞務(wù)而獲得的發(fā)票稅率都不一樣，情況要復(fù)雜得多，所以對于進(jìn)項稅發(fā)票的獲得要嚴(yán)格要求，在簽訂合同時一定要?s定好稅率，把控好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)的實際稅負(fù)。“營改增稅制改革是我國在稅制改革過程中的里程碑，通過這次稅制改革，對進(jìn)一步完善我國稅制體制并且豐富我國的稅制體制內(nèi)涵起到非常重要的作用?！盃I改增稅制改革不僅調(diào)整了當(dāng)前稅制制度中的存在的一些問題，還有效的解決了重復(fù)征稅的問題，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計完善，執(zhí)行得當(dāng)?shù)臅r候，會使得大局部企業(yè)稅負(fù)得到了降低，進(jìn)步了企業(yè)的綜合競爭實力，在全行業(yè)形成抵扣閉合鏈?！盃I改增施行后，建筑施工企業(yè)可以更加自由的選擇合適自己的經(jīng)營形式和管理方式，使得企業(yè)在自身開展的過程中，逐步完善經(jīng)營形式和創(chuàng)造出新的開展思路，通過合理降低負(fù)稅，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提升，規(guī)模不斷擴(kuò)大，前景逐漸深化，最終實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長，拉動國家GDP