初級會計知識(共19頁)

1、PAGE PAGE 33初級(chj)財務會計第一章 會計(kui j)系統(tǒng)概論1什么(shn me)是會計？現(xiàn)代會計有哪些職能？ 會計是為財富管理提供價值信息的信息系統(tǒng)，同時也是財富管理的組成部分。現(xiàn)代會計具有四大職能：（1）規(guī)劃職能。是指對未來經(jīng)濟活動中財富運動的過程和結(jié)果進行預測、籌劃與確定目標的職能。（2）控制職能。是指利用會計反饋信息，影響和調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，使財富運動按照預期目標運行的職能。（3）反映職能。是指對財富運動的過程和結(jié)果進行記錄和描述的職能。（4）評價職能。是指將財富運動的實際結(jié)果與其預期目標進行比較、確定差異并分析原因的職能。2現(xiàn)代會計分為哪兩種類型？它們各有什么特點？現(xiàn)

2、代會計分為財務會計和管理會計兩種類型。財務會計是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要計量尺度，對企業(yè)的資金運動過程和結(jié)果進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和控制，并向企業(yè)內(nèi)外相關利益者提供財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的一種管理活動。財務會計側(cè)重對外部提供信息，所以亦稱外部會計或?qū)ν鈭蟾鏁?。財務會計的特點是：（1）以貨幣為統(tǒng)一計量尺度；（2）以憑證為記賬依據(jù)；（3）遵循公認的會計原則；（4）對外提供通用的財務報告。管理會計是以提高經(jīng)濟效益為目標，采用專門的程序和方法，利用財務會計和其他相關資料，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制的一種管理活動。管理主要為內(nèi)部管理服務，所以亦稱內(nèi)部會計或?qū)?nèi)報告會計。管理會計的特

3、點有：（1）側(cè)重于達成企業(yè)資源的合理配置與使用，以提高經(jīng)濟效益。（2）無需遵循公認的會計原則和統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)。（3）沒有規(guī)范的核算程序，方法靈活多樣。（4）對核算數(shù)據(jù)的精度要求不高。3如何理解會計要素？會計要素是對會計對象進行基本分類所形成的類別，是會計對象的具體化。會計的對象是價值運動，在社會主義條件下表現(xiàn)為資金運動。資金運動是一個概括而抽象的提法，要在會計賬簿和報表中記錄和描述資金運動，就必須把資金運動區(qū)分為幾個主要組成部分，使之既能定性，又能定量。這些組成部分就是會計要素。資金運動有靜態(tài)和動態(tài)兩個方面，其靜態(tài)表現(xiàn)，具體化為資產(chǎn)、負債和所有者權益要素；其動態(tài)表現(xiàn)具體化為收入、費用和利潤要素

4、。會計要素又稱財務報表要素，因為會計要素是財務報表的框架或構(gòu)件。財務報表中的內(nèi)容編排是按會計要素編排的，會計要素成為財務報表應予揭示信息（指財務報表項目）的分類基礎。4如何理解(lji)資產(chǎn)、負債和所有者權益要素？資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制(kngzh)的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括貨幣、實物和各種權利。資產(chǎn)作為一種經(jīng)濟資源，是有價值的，能為企業(yè)帶來未來(wili)經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的本質(zhì)特征。所謂未來經(jīng)濟利益，即單獨或與其他資產(chǎn)相結(jié)合，具有直接或間接地為企業(yè)賺取未來的現(xiàn)金凈流入作出貢獻的能力。某項支出如果具有未來經(jīng)濟利益，就可以確認為企業(yè)的資產(chǎn)；否則，就只

5、能確認為費用或損失。負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債亦稱債務或“負資產(chǎn)”，具備與資產(chǎn)相反的特征。如果說資產(chǎn)是一種權利，則負債就是一種義務；資產(chǎn)是未來經(jīng)濟利益，負債就是未來經(jīng)濟利益的犧牲。通俗地說，負債就是“欠別人的”，別人有權要求企業(yè)償還。所以負債是企業(yè)對債權人承擔的經(jīng)濟責任，反映債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權。負債要用資產(chǎn)或勞務予以清償，所以會導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出。所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。企業(yè)是所有者出資興辦的，所有者必然在企業(yè)中擁有一定的經(jīng)濟利益。企業(yè)的資產(chǎn)在償還負債后的剩余，就是凈資產(chǎn)

6、，所有者權益反映所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權或求償權。即企業(yè)的經(jīng)濟利益中，首先要扣除債權人擁有的部分，其剩余才歸所有者所有。因而所有者權益亦稱剩余權益或凈權益。5如何理解收入、費用和利潤要素？收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入的本質(zhì)是經(jīng)濟利益的流入，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少。資產(chǎn)增加或負債減少后，凈資產(chǎn)增加，所以收入最終會導致所有者權益的增加。但企業(yè)所有者權益的增加并不都是收入帶來的，所有者可能追加對企業(yè)的投入而增加所有者權益，企業(yè)會因投資活動或偶然事項發(fā)生而增加所有者權益。只有企業(yè)在銷售商

7、品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權所形成的經(jīng)濟利益的流入才是收入。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。主要包括銷售成本、銷售稅金、期間費用、其他業(yè)務支出。費用的本質(zhì)是經(jīng)濟利益的流出，最終會導致所有者權益的減少，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。但所有者權益的減少并不都是費用引起，向所有者分配利潤及投資活動或偶然事項發(fā)生損失都會引起所有者權益的減少。只有在正常的經(jīng)營活動中引起的經(jīng)濟利益的流出才是費用。利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤是企業(yè)在一定期間收入與費用相配比的結(jié)果。企業(yè)是所有者的，企業(yè)實現(xiàn)的利潤是企業(yè)為投資者帶來

8、的回報，也歸所有者所有。所以，利潤最終會增加所有者權益。6如何理解費用與資產(chǎn)、費用與成本的關系？費用與資產(chǎn)有著密切的關系。費用的發(fā)生直接或間接導致資產(chǎn)的減少，所以費用是由資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來。一切費用至少是某一瞬間的資產(chǎn)。一切資產(chǎn)，之所以要取得，不外乎是用以獲取收入，一旦收入獲取到手，資產(chǎn)就轉(zhuǎn)化為費用。如果一項資產(chǎn)減少了，但它并沒有帶來收入，而是換取了另一項資產(chǎn)或償還了負債，則其就沒轉(zhuǎn)化為費用。實際上費用有狹義和廣義之分。會計要素中的費用為狹義的費用。廣義的費用泛指企業(yè)在日常(rchng)活動中發(fā)生的所有的耗費，包括為取得收入而發(fā)生的耗費，也包括為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的耗費，前者即是狹義的費用，后

9、者就是(jish)成本。生產(chǎn)(shngchn)產(chǎn)品、提供勞務的耗費構(gòu)成產(chǎn)品或勞務的成本，當產(chǎn)品或勞務未出售時，它只表現(xiàn)為以產(chǎn)品或勞務的形態(tài)存在于企業(yè)的資產(chǎn)，只有當產(chǎn)品或勞務實際出售時，這些資產(chǎn)的成本才轉(zhuǎn)移為取得收入發(fā)生的相應費用。 成本（未消逝的成本） 形成資產(chǎn) 費用 （廣義） 費用（已消逝的成本） 從收入中補償 （狹義）狹義的費用發(fā)生后，收入已經(jīng)賺得，原有資產(chǎn)已被消耗，原資產(chǎn)的成本形成費用，并從收入中扣除予以補償，因而又稱“已消逝的成本”。生產(chǎn)產(chǎn)品等的費用發(fā)生后，沒有獲得收入，轉(zhuǎn)換成了新的資產(chǎn)，原有資產(chǎn)的成本形成新資產(chǎn)的成本，因而又稱“未消逝的成本”。7如何理解“資產(chǎn)負債所有者權益”這一會計

10、等式？企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，同時企業(yè)的資產(chǎn)都是從一定的來源取得的。概括地說，企業(yè)資產(chǎn)的來源有兩種渠道：一是債權人，二是所有者。既然資產(chǎn)是從債權人和所有者那里取得的，那么這些資產(chǎn)所代表的經(jīng)濟利益就歸債權人和所有者所有，債權人和所有者對企業(yè)的資產(chǎn)具有所有權或求償權。這種對企業(yè)資產(chǎn)的所有權或求償權在會計上稱為“權益”。其中，屬于債權人的部分，成為“債權人權益”，通常又稱為“負債”；屬于所有者的部分，稱為“所有者權益”。資產(chǎn)和權益是同一項資金的兩個不同方面，是從兩個不同的角度去觀察和分析資金的結(jié)果。權益是資產(chǎn)的來源，是對資產(chǎn)的求償權，沒有資產(chǎn)，就沒有有效的權益；資產(chǎn)是權益的去向，

11、是權益的表現(xiàn)形態(tài)，沒有權益，資產(chǎn)就成為無源之水。資產(chǎn)與權益形影相隨、相互依存。所以，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權益；有一定數(shù)額的權益，就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。因此，資產(chǎn)與權益的總額必然相等，用等式表示就是： 資產(chǎn)權益或 資產(chǎn)負債所有者權益。對上述等式還必須注意以下兩點：第一，資產(chǎn)和權益是相對應的，不過這種對應是總體的對應而非逐項的一一對應。權益對資產(chǎn)的要求權，表示權益對資產(chǎn)要求權的金額大小，而不是針對某一項具體資產(chǎn)的。比如，不能說債權人的權益是對現(xiàn)金的，所有者的權益的是對房屋的。第二，上述等式不能任意顛倒。比如不能表述為“權益資產(chǎn)”，因為習慣上是資產(chǎn)在等式左邊，權益在等式右邊。再如，

12、也不能表達為“資產(chǎn)所有者權益負債”，因為債權人對資產(chǎn)的求償權優(yōu)先于所有者對資產(chǎn)的求償權，所有者權益是企業(yè)償還負債后的剩余權益。還如，不能改為“資產(chǎn)負債所有者權益”。它是從所有者的立場出發(fā)，表示企業(yè)要時時確定資本的凈額，而不是從作為一個會計主體的企業(yè)出發(fā)的。它也不能作為復式記賬和編制報表的理論依據(jù)。8如何(rh)理解“收入費用(fi yong)利潤”這一等式(dngsh)？企業(yè)的基本目的是盈利，要實現(xiàn)一定的盈利，必須獲取一定的收入，而要實現(xiàn)一定的收入，必須發(fā)生一定的費用。費用是為獲得收入而發(fā)生的，是為獲得收入而投入的力量，是“所耗”；收入是費用發(fā)生的結(jié)果，是費用的目的和歸宿，是“所得”。費用的發(fā)

13、生總是為了取得一定的收入，收入的取得總是伴隨著費用的發(fā)生。二者是手段和目的的關系。一般而言，耗費的力量（費用）與取得的成就（收入）之間存在一定的因果關系。那么，“所耗”帶來了多少“所得”？“所得”能否補償“所耗”？這就需要將二者進行比較，即費用與收入進行配比，比較的結(jié)果就是利潤或虧損。用等式表示就是： 收入費用利潤如果收入大于費用，則為利潤；如果收入小于費用，結(jié)果為負數(shù)，其實質(zhì)是虧損。9等式“資產(chǎn)負債所有者權益”與等式“收入費用利潤”有何聯(lián)系？反映資產(chǎn)、負債和所有者權益的等式是：資產(chǎn)負債所有者權益。由于企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤要導致所有者權益的增加，則一個會計期末的所有者權益就是期初所有者權益

14、與當期實現(xiàn)的利潤之和（不考慮所有者追加投資和向所有者分配利潤）。由此，上述等式可以擴充為： 資產(chǎn)負債所有者權益利潤 （1） 資產(chǎn)負債所有者權益收入費用 （2） 資產(chǎn)費用負債所有者權益收入 （3）上述三個等式就是會計的擴充等式，它反映了會計靜態(tài)要素與動態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。理解對擴充等式，必須注意以下幾點：（1）擴充等式與基本等式似乎是矛盾的，即只有在利潤為零或收入等于費用時才成立，否則不成立。其實不然。因為基本等式中的資產(chǎn)、負債和所有者權益是同一時點的，而擴充等式中的資產(chǎn)、負債和所有者權益不是同一時點上的。具體地說，資產(chǎn)、負債是會計期末或有關收入、費用的業(yè)務發(fā)生之后的資產(chǎn)、負債，而所有者權益是

15、會計期初或有關收入、非嚴格的業(yè)務發(fā)生之前的所有者權益。從下面等式可以看出： 期末資產(chǎn)期末負債期末所有者權益期末所有者權益期初所有者權益利潤（收入費用）（2）擴充等式只有在不存在或不考慮與所有者有關的所有者權益變動的業(yè)務時才能成立，否則就不成立。與所有者有關的導致所有者權益變動的業(yè)務主要有兩種：所有者投入資本和向所有者分配利潤。（3）從等式（3）可以看出，資產(chǎn)和費用在等式的左邊，負債、所有者權益和收入在等式的右邊。等式同一邊的項目具有相同的性質(zhì)，比如資產(chǎn)和費用均表示企業(yè)資本的運用，即用在什么地方，存在于什么形態(tài)上；負債、所有者權益和收入均表示企業(yè)資本的來源，即企業(yè)的資本從何處取得的。反映在會計核

16、算上，資產(chǎn)和費用的記賬方法相同，負債、所有者權益和收入的記賬方法相同。10會計(kui j)核算(h sun)的基本前提有哪些(nxi)？其意義是什么？會計核算的基本前提有會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個前提。（1）會計主體。會計主體也稱會計實體、會計個體，是指會計工作為其服務的特定單位或組織。會計核算的對象不是漫無邊際的，而是嚴格地限定在一個特定的單位內(nèi)，這個特定的單位就是會計主體。會計主體實際上是對會計核算空間范圍的限定，按照該假設，一個會計主體不僅與其他主體相對立，而且獨立于其所有者之外，即是說，會計反映的是一個特定主體的經(jīng)濟業(yè)務，要把該主體的經(jīng)濟業(yè)務與其他主體的經(jīng)濟業(yè)務區(qū)別開

17、來，也與該主體的所有者的經(jīng)濟業(yè)務區(qū)別開來。會計主體不同于法律主體，法律主體都是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（2）持續(xù)經(jīng)營又稱連續(xù)性、繼續(xù)經(jīng)營或非清算性，是指會計主體的經(jīng)濟活動將無限期地延續(xù)下去，在可預見的未來，不會進行清算、解散、倒閉。主體的經(jīng)濟活動就好比是一條逝水不斷的“長河”。（3）會計分期。會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動，人為地分割為若干等距的時間間隔，以便按時間間隔及時地反映和報告主體的財務狀況和經(jīng)營成果。我國會計期間按年度劃分，以日歷年度為一個會計年度，會計年度再具體劃分為半年度、季度、月度。（4）貨幣計量。貨幣計量是指會計主體在會計核算中采用貨幣為統(tǒng)一計量尺

18、度，記錄、反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果。11會計核算的一般原則有哪些？其意義是什么？會計核算的一般原則有以下13個：（1）客觀性原則。又稱真實性原則，是指會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，真實、客觀地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）相關性原則。又稱有用性原則，是指企業(yè)提供的會計信息應當與會計信息使用者的需要相關，應有助于會計信息使用者進行決策。（3）一貫性原則。又稱一致性原則，是指企業(yè)采用的會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。（4）可比性原則。又稱統(tǒng)一性原則，是指會計核算應當按照現(xiàn)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。（5）及時性原則。及時性原則

19、是指在處理會計事項時，必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時進行，不得推遲或延后。（6）明晰性原則。又稱清晰性原則或可理解性原則，是指會計記錄與會計報表應當清晰、明了，便于理解和運用。（7）權責發(fā)生制原則。又稱應計制或應計基礎，是指應以應收應付為標準確認收入和費用。具體講就是凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入或費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不作為當期的收入和費用。（8）配比原則。是指一定時期的收入與其相關的成本、費用應當相互配比。它要求一個會計期間的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在同一個會計期間內(nèi)進行確認計量。（9）

20、實際成本原則。又稱歷史成本原則，是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應當按取得或購建時發(fā)生的實際成本計價。（10）劃分(hu fn)收益性支出與資本性支出原則。收益性支出是指支出的效益(xioy)僅與本會計年度相關，因而應在本會計年度實現(xiàn)的收入得到補償?shù)闹С?。資本(zbn)性支出是指支出的效益與多個會計年度相關，故應在多個會計年度所實現(xiàn)的收益中逐步得到補償?shù)闹С觥澐质找嫘灾С雠c資本性支出的原則，就是要求對收益性支出，應在發(fā)生時確認為當期費用，計入當期損益；對資本性支出，應在發(fā)生時確認為資產(chǎn)，然后再根據(jù)受益情況在其受益期內(nèi)進行分攤，分配計入各期損益。（11）謹慎性原則。謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在會計核算中

21、應當考慮到企業(yè)風險，對可能發(fā)生的損失、費用和負債，作出合理的預計并入賬，而對可能取得的收益和資產(chǎn)，則不予預計或入賬。（12）重要性原則。是指在會計核算中對經(jīng)濟業(yè)務的處理應當區(qū)分其重要程度，采用不同的方法進行處理。具體說，對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應重點核算、單獨反映，而對不重要的經(jīng)濟業(yè)務，則可適當簡化或合并反映。（13）實質(zhì)重于形式原則。是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。12什么是權責發(fā)生制？什么是收付實現(xiàn)制？二者有何不同？權責發(fā)生制又稱應計制，是以應收應付作為標準來確定本期收入和費用以計算本期盈虧的會計處理基礎。在應計制下，凡屬本期

22、已獲得的收入，不管是否已收到現(xiàn)款均作為本期的收入處理；凡屬本期應負擔的費用，不管是否付出了現(xiàn)款都作為本期的費用處理。反之，凡不應歸屬于本期的收入，即使現(xiàn)款已經(jīng)收到并且已經(jīng)入賬也不作為本期收入處理；凡不屬于本期的費用，即使已付了現(xiàn)款并且已登記入賬也不作為本期費用處理。在應計制下，應歸屬本期的收入和費用，不僅包括本期實際收到的收入和實際支出的費用，也可能包括下期收到的收入和支付的費用，也可能包括在上期已經(jīng)取得的收入和付出的費用。所以在會計期末要確定本期的收入和費用，必須根據(jù)賬簿記錄按照歸屬原則對賬簿記錄進行調(diào)整。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是以款項的實際收付為標準來確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計

23、處理基礎。在現(xiàn)金收付的基礎上，凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期應計費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期應計的收入處理；反之，凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費用處理。在現(xiàn)金收付制基礎上，會計在處理經(jīng)濟業(yè)務時不考慮預收收入、預付費用以及應計收入和應計費用的問題，會計期末也不需要進行賬項調(diào)整，因為實際收到的款項和付出的款項均已登記入賬，所以可以根據(jù)賬簿記錄來直接確定本期的收入和費用、并加以對比以確定本期盈虧。 比較項目權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制確認標準應收應付實收實付確認標志

24、取得收款的權利；承擔付款的義務收到現(xiàn)金；付出現(xiàn)金對預收賬款的處理不確認收入確認收入對賒銷的處理確認收入不確認收入對預付費用的處理不確認費用確認費用對預提費用的處理確認費用不確認費用期末賬項調(diào)整要進行賬項調(diào)整不進行賬項調(diào)整核算繁簡繁瑣簡便合理性比較合理不太合理第二章 財務會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)(jigu)與運行1會計科目與賬戶(zhn h)是什么(shn me)關系？會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。賬戶是按照會計科目設置，用來對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)和連續(xù)記錄的“處所”。二者的聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，是按照會計科目進行分類核算的載體；會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據(jù)。二者

25、反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的，都是會計要素具體內(nèi)容的反映。二者的區(qū)別：會計科目規(guī)定了賬戶的名稱和具體內(nèi)容，其本身并不記錄經(jīng)濟業(yè)務，沒有結(jié)構(gòu)，是一個“空殼”。而賬戶是記錄經(jīng)濟業(yè)務的“處所”，因而就必須具有一定的結(jié)構(gòu)，這樣才能把經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容“裝”在其內(nèi)。2總分類賬戶與明細分類賬戶是什么關系？總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶在核算內(nèi)容上是相同的，登記的原始依據(jù)也相同，只是兩者對各個會計要素增減變化及其結(jié)果的反映詳細程度不同，前者是總括反映，后者是詳細反映?？偡诸愘~戶是反映其所屬明細分類賬戶的總括資料，對明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用，所以實際工作中常稱其為明細分類賬戶的“統(tǒng)馭賬戶”或“控制賬戶”；明細分類賬戶是總

26、分類賬戶的詳細說明，對總分類賬戶所反映的總括資料作補充說明，所以稱其為總分類賬戶的“輔助賬戶”。3什么是復式記賬法？為什么要進行復式記賬？復式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，以相同的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的方法。復式記賬法是相對于單式記賬法而言的。單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的方法。每筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生均涉及資金運動的“來龍”和“去脈”兩個方面，采用單式記賬法不能全面記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的全部內(nèi)容。而復式記賬法相反，它有兩個優(yōu)點：（1）可以把每筆經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈反映清楚，能全面的反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。（2）便于核對賬戶記錄，進行試算平衡，檢查記賬錯誤。

27、4借貸記賬法的“借”、“貸”表示什么含義？“借”、“貸”是借貸記賬法的符號。借貸記賬法產(chǎn)生于13、4世紀的意大利地中海沿岸一帶城市，最初為銀行所運用。當時借貸資本家對于收進的存款，記在貸主的名下，表示債務；對付出的放款，記在借主的名下，表示債權。在當時，“借”、“貸”二字表示債權債務的增減變化。隨著借貸記賬法在債權債務以外的經(jīng)濟業(yè)務和銀行以外的企業(yè)中的運用，“借”、“貸”二字逐漸失去其本來含義，而成為純粹的記賬符號。“借”、“貸”二字作為借貸記賬法的符號，具有(jyu)以下含義：（1）表示賬戶的方向。賬戶分為左右兩方，左方為借方(jifng)，右方為貸方。（2）與不同類型的賬戶結(jié)合(jih)，

28、表示“增加”或“減少”。借和貸本身不等于增和減，只有當其與具體類型的賬戶結(jié)合后，才可以表示增加或減少。對資產(chǎn)類和費用類賬戶，借表示增加，貸表示減少；對負債、所有者權益和收入類賬戶，借表示減少，貸表示增加。（3）表示資金運動的終點和起點。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起了資金的運動，每一項資金運動都有其起點與終點，起點即是“來龍”，終點即是“去脈”。記賬方法是反映資金運動的，所以要把資金運動的來龍和去脈反映清楚。貸反映的是資金運動的起點，借反映的是資金運動的終點。（4）表示余額的方向。資產(chǎn)類賬戶的正常余額在借方，負債和所有者權益類賬戶的正常余額在貸方。5資產(chǎn)類賬戶、負債和所有者權益類賬戶、收入類賬戶和費用類賬

29、戶的結(jié)構(gòu)有何異同？ 賬戶類型異同點資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶登記方法借方登記增加，貸方登記減少貸方登記增加，借方登記減少貸方登記增加，借方登記減少借方登記增加，貸方登記減少余額及其方向有余額，一般在借方有余額，一般在貸方無余額無余額從上可見：（1）資產(chǎn)類賬戶和費用類賬戶的登賬方法相同，借方登記增加，貸方登記減少；負債、所有者權益類賬戶和收入類賬戶入的登賬方法相同，貸方登記增加，借方登記減少。這是因為資產(chǎn)和費用都在擴充等式的左邊，而負債、所有者權益和收入都在擴充等式的右邊。（2）資產(chǎn)類賬戶、負債和所有者權益類賬戶都有余額，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負債和所有者權益類賬戶的

30、余額在右邊；收入類賬戶和費用類賬戶沒有余額。6為什么在借貸記賬法下會出現(xiàn)“有借必有貸，借貸必相等”？從資金運動看：每一項資金運動都有起點與終點，分別計入賬戶的貸方和借方，所以，記錄的結(jié)果必然是既有借，也有貸；從起點來的資金等于到終點去的資金，所以借貸必然相等。具體地看：如果與會計要素相聯(lián)系，起點和終點各自包括5種情況：起點（來龍） 終點（去脈）資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加負債增加 負債減少所有者權益增加 所有者權益減少收入增加 收入減少費用減少 費用增加從理論上看，起點5種情況中的任意一種情況和終點5種情況中的任意一種情況組合，就形成一種資金運動方式即經(jīng)濟業(yè)務，總共可以組合成25種資金運動方式，即25種

31、類型經(jīng)濟業(yè)務。因為“資產(chǎn)費用負債所有者權益收入”的等式是恒等的，所以，起點和終點各自5種情況內(nèi)部不可能兩兩組合形成一種資金運動方式，否則，會破壞上述擴充等式。比如，資產(chǎn)減少和負債增加不可能組合成一種資金運動方式。由于起點5種情況發(fā)生后記貸方，終點5種情況發(fā)生后記借方，所以25種類型經(jīng)濟業(yè)務中任意一種經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，按照借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)進行記錄，其結(jié)果必然是有借必有貸，借貸必相等。7什么(shn me)是會計分錄？會計分錄有哪些種類？為什么不允許將幾項經(jīng)濟業(yè)務合并(hbng)編制復合會計分錄？會計分錄簡稱分錄，是標明經(jīng)濟(jngj)業(yè)務應借應貸的賬戶及其金額的一種記錄。會計分錄是記賬憑證的簡

32、化形式。會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄兩種。簡單會計分錄是指只涉及兩個賬戶的分錄，即一借一貸分錄。復合會計分錄是指涉及三個或三個以上賬戶的分錄，它又分為一借多貸、多借一貸和多借多貸三種類型。如果一項經(jīng)濟業(yè)務涉及兩個或兩個以上的借方與貸方賬戶時，為全面反映經(jīng)濟業(yè)務，可以編制多借多貸的復合會計分錄。但如果人為地把多筆經(jīng)濟業(yè)務合并在一起編制多借多貸的復合會計分錄，會模糊賬戶之間的對應關系，不能清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。所以，只能編制自然的多借多貸分錄，不能編制人為的多借多貸分錄。8什么是試算平衡？如何進行試算平衡？試算平衡是指在期末對所有賬戶的發(fā)生額或余額進行匯總，以確定借貸是否相等，從而檢

33、查記賬、過賬是否存在錯誤的一種方法。試算平衡有兩個方面：（1）發(fā)生額平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計。（2）余額平衡：全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計。在實際工作中，試算平衡一般是通過編制“試算平衡表”進行的。如果試算結(jié)果不平衡，則賬戶的記錄或計算肯定有錯誤。如果試算結(jié)果平衡，則不能肯定賬戶記錄或計算無錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關系。例如，發(fā)生重記、漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，或者借貸科目用錯，或者借貸方向弄反等，都不會破壞發(fā)生額和余額的平衡。因此，試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有的記賬錯誤。第三章 借貸記賬法的運用：企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的核算1如何理解“實收資本”賬戶？“實收資

34、本”賬戶屬于所有者權益賬戶，反映企業(yè)收到的投資者投入企業(yè)的資本數(shù)額，企業(yè)收到資本時計入其借方，投資者收回資本時，計入其貸方，余額在貸方，表示期末企業(yè)失手資本總額。實收資本是企業(yè)所有者權益的一部分，反映的是企業(yè)投資者在企業(yè)中的利益，體現(xiàn)企業(yè)與所有者之間的經(jīng)濟關系，因此，實收資本與具體的資產(chǎn)形式無關。比如，投資者投入企業(yè)的資本是10萬元，則企業(yè)的實收資本就增加10萬元，投資者投入的10萬元資本，可能是貨幣資金，可能是固定資產(chǎn)，可能是無形資產(chǎn)，也可能是其他資產(chǎn)。實收資本與投入的資產(chǎn)是投入資本業(yè)務的兩個方面，投資者投入資本時，一方面某種形式的資產(chǎn)增加，另一方面實收資本增加。因此，不能將實收資本與投入的

35、資產(chǎn)相混淆。 2“生產(chǎn)成本”賬戶(zhn h)與“制造費用”賬戶(zhn h)有什么關系？ 從反映(fnyng)的經(jīng)濟內(nèi)容上看，“生產(chǎn)成本”賬戶和“制造費用”賬戶都屬于成本類賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部實際生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費用；“制造費用”賬戶反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用。制造費用要通過“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個賬戶反映，但不是同時在兩個賬戶中反映，而是在不同的時間在兩個賬戶中反映。如果同時在兩個賬戶中反映，則為重復記賬。制造費用在發(fā)生時先計入“制造費用”賬戶，待月末再分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，“制造費用”賬戶一般無余額。3 產(chǎn)品

36、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，有的直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶，而有的先計入“制造費用”賬戶，以后再分配轉(zhuǎn)入“制造費用”賬戶，這是為什么？如何對這二類費用進行區(qū)分？ 生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的費用，都屬于產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，最終都要計入“生產(chǎn)成本”賬戶，以計算產(chǎn)品成本。從成本項目看，與生產(chǎn)產(chǎn)品直接相關的費用包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料和直接人工在發(fā)生時直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶，制造費用發(fā)生后則計入“制造費用”賬戶。直接材料是指生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗的材料，包括消耗的原料及主要材料、輔助材料。直接人工是指生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資及福利費。除這幾項外，其余的費用如車間一般消耗材料、車間管理人員和間接生產(chǎn)工人工資及福利費

37、、折舊費、修理費、保險費等均計入“制造費用”賬戶。 4為什么“制造費用”、“待攤費用”、“預提費用”不是費用類賬戶？費用類賬戶是指歸屬于會計要素中“費用”要素內(nèi)容的賬戶，而會計要素中的費用是指企業(yè)未銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，因此，在計算利潤時，費用類賬戶的金額要從當期收入中扣除?！爸圃熨M用”賬戶反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的間接費用，最終轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶而形成產(chǎn)品成本，沒有導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，計算利潤時不需對其扣除，因而其不是費用類賬戶。從經(jīng)濟內(nèi)容看，其屬于成本類賬戶；從會計要素類別看，由于其金額最終轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”而形成存貨，所以可以看作是資產(chǎn)類賬戶。“待攤費用”賬戶

38、反映已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的費用。以后攤消時，轉(zhuǎn)入“管理費用”、“制造費用”等賬戶。待攤費用發(fā)生時，雖然一般會導致資產(chǎn)的減少，但這種減少能換來在未來的利益，比如在年初支付全年的辦公用房租金，換來了在未來12個月使用房屋的權利。這種未來的權利就是未來的經(jīng)濟利益，是一種資產(chǎn)。因此，待攤費用發(fā)生并沒導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，只是由一種資產(chǎn)變換成了另一種資產(chǎn)。待攤費用發(fā)生多少，與當期利潤并無直接關系。所以，“待攤費用”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶?！邦A提費用(fi yong)”賬戶反映企業(yè)已提取計入成本費用但尚未支付(zhf)的各項費用。計算成本費用(fi yong)時已經(jīng)把這筆費

39、用考慮在內(nèi)，但實質(zhì)上這筆費用尚未真的支付，是“欠支”的費用，相當于負債。提取時沒有導致經(jīng)濟利益的流出，利潤計算與其無關。因此，“預提費用”屬于負債類賬戶。5 “累計折舊”賬戶既然是資產(chǎn)類賬戶，為什么其貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方？“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價值的減少同時引起費用的增加，所以，從理論上講，計提折舊的會計處

40、理應該是： 借：管理費用等 貸：固定資產(chǎn)如果這樣進行記錄，“固定資產(chǎn)”賬戶的金額會隨著折舊的計提而逐漸減少，其余額反映的是固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的原值在賬戶中就無法反映出來，折舊的累計數(shù)額也在賬戶中得不到反映。為解決這個問題，就專門設置“累計折舊”賬戶，在計提折舊反映固定資產(chǎn)價值減少時，用“累計折舊”賬戶來代替“固定資產(chǎn)”賬戶，計入“累計折舊”賬戶的貸方。分錄為： 借：管理費用等 貸：累計折舊所以，折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。貸記“累計折舊”賬戶只是形式，其實質(zhì)是貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。 因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（

41、“累計折舊” 賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。設置“累計折舊”賬戶后，計提折舊時，不減少“固定資產(chǎn)”賬戶的金額，“固定資產(chǎn)”賬戶始終反映固定資產(chǎn)的原值。同時，“累計折舊”賬戶的貸方余額可以反映固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。此外，“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額可以得到固定資產(chǎn)的凈值。6企業(yè)銷售產(chǎn)品時，庫存商品減少，為什么在銷售時不貸記“庫存商品”賬戶？企業(yè)銷售產(chǎn)品時，賬務處理為： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）為什么不貸記“庫存商品”賬戶，反映庫存商品的減少呢？（1）借方的銀行存款

42、等賬戶是按產(chǎn)品的銷售價格計算的，而“庫存商品”賬戶反映的是產(chǎn)品的成本，二者計價基礎不一致，如果貸記“庫存商品”賬戶，借貸會不平衡。（2）如果銷售的是當月生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本在月末才能計算出來，即使是銷售以前月份生產(chǎn)的產(chǎn)品，如果采用加權平均法等方法時，其銷售成本也只有倒月末才能計算出來，這樣在銷售時，就無法貸記“庫存商品”賬戶。（3）銷售產(chǎn)品后企業(yè)實現(xiàn)了收入，如果貸記“庫存商品”賬戶，則收入無法得到反映。銷售(xioshu)時不貸記“庫存商品”賬戶，不等于就不反映庫存商品的減少。在銷售產(chǎn)品(chnpn)的當月月末借記“主營業(yè)務成本(chngbn)”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶，從而反映庫存商品的減少

43、和主營業(yè)務成本的增加。在銷售產(chǎn)品時，企業(yè)用庫存商品這種資產(chǎn)換回了銀行存款等資產(chǎn)，銀行存款等資產(chǎn)的金額比庫存商品的金額大，庫存商品的減少是代價，銀行存款等增加是所得，這種代價和所得就是企業(yè)主營業(yè)務的成本和收入。所以，銷售產(chǎn)品后的會計核算，既要反映庫存商品的減少、銀行存款等的增減，也要反映主營業(yè)務成本和主營業(yè)務收入的增加。銀行存款等和主營業(yè)務收入是按售價計價的，所以它們組合在一起作為一個分錄在銷售當時加以反映；庫存商品和主營業(yè)務成本是按成本計價的，所以它們組合為一個分錄在銷售月份的月末反映。7如何理解“本年利潤”賬戶？“本年利潤”賬戶是用來反映企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損的賬戶。它是企業(yè)在

44、一定時期實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用的“集合地”，所有的收入和費用均要通過此賬戶予以反映。實現(xiàn)的各種收入在其發(fā)生時先分別計入各種收入賬戶，發(fā)生的各種費用在其發(fā)生時先分別計入各種費用賬戶，在會計期末，將這些收入和費用從各自的收入或費用賬戶中轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以實現(xiàn)收入和費用配比，計算利潤。結(jié)轉(zhuǎn)時，將各種收入從各該收入賬戶的借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將各種費用從各該費用賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方?！氨灸昀麧櫋苯璺胶唾J方的金額進行比較，可以確定盈虧。如果貸方的收入合計大于借方的費用合計，其差額就是利潤；如果借方的費用合計大于貸方的收入合計，其差額就是虧損。第四章 財務信息收集系

45、統(tǒng)：會計憑證1什么是會計憑證？它有何作用？會計憑證簡稱憑證，是指財務會計工作中用以記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。會計憑證作用有：（1）填制和取得會計憑證可以及時正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。（2）取得、填制和審核會計憑證，可以發(fā)揮會計的經(jīng)濟監(jiān)督作用。（3）取得、填制和審核會計憑證，便于明確經(jīng)濟責任和加強經(jīng)濟責任制。2什么是原始憑證？它是如何分類的？原始憑證俗稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是進行會計核算的原始資料。原始憑證首先按照原始憑證的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是指

46、本單位的內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證；外來原始憑證是指同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務關系時，從外單位取得的憑證。自制(zzh)原始憑證按其填制手續(xù)(shux)不同，進一步分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。一次憑證是指只反映一項、或同時反映若干項同類(tngli)性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)一次完成的憑證。累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務的自制原始憑證。匯總原始憑證是指為簡化記賬工作，將一定時期若干記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制成的一張原始憑證。3什么是記賬憑證？經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后如何編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證？記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核

47、后的原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后編制何種專用記賬憑證取決于經(jīng)濟業(yè)務的類型。經(jīng)濟業(yè)務按其涉及現(xiàn)金和銀行存款的變動情況分為收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。收款業(yè)務是現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務，付款業(yè)務是現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務，轉(zhuǎn)賬業(yè)務不涉及現(xiàn)金和銀行存款的變動的業(yè)務。對收款業(yè)務，編制收款憑證（現(xiàn)金和銀行存款之間一收一付除外）；對于付款業(yè)務，編制付款憑證；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務，編制轉(zhuǎn)賬憑證。4原始憑證和記賬憑證是一一對應的關系嗎？為什么？不是。因為：（1）許多經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，同時會產(chǎn)生多張原始憑證，但對這筆只編制一張記賬憑證。（2）有時為簡化記賬憑證

48、的填制工作，將一定時期若干記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證，再根據(jù)匯總原始憑證編制記賬憑證。（3）結(jié)賬和更正錯賬時，編制記賬憑證不需要有原始憑證。5原始憑證的審核包括哪些內(nèi)容？對其審核結(jié)果如何進行處理？原始憑證的審核主要有以下內(nèi)容：（1）審核原始憑證的合法性和真實性；（2）審核原始憑證的合理性；（3）審核原始憑證的完整性；（4）審核原始憑證的正確性。 在原始憑證審核中，如發(fā)現(xiàn)有不符合要求，有錯誤或不完整之處，應當按照有關規(guī)定進行處理：（1）對不真實的原始憑證，應不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。（2）對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，并要求

49、經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（3）對有錯誤的原始憑證，應按照規(guī)定進行錯誤更正。6記賬憑證的審核包括哪些內(nèi)容？對其審核結(jié)果如何進行處理？記賬憑證審核的主要內(nèi)容是有：（1）審核記賬憑證所附的原始憑證。審核記賬憑證是否按規(guī)定附有原始憑證；記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。（2）審核記賬憑證中的會計分錄。審核會計科目（包括一級科目、明細科目）是否正確，應借、應貸方向是否正確，借貸金額是否相等。一級科目金額與相應的明細科目金額合計是否相等。（3）審核記賬憑證的要素。審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張

50、數(shù)以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。 第五章 財務信息(xnx)的整理與儲存系統(tǒng)：會計賬簿1什么是會計(kui j)賬簿？會計賬簿有何作用(zuyng)？所謂會計賬簿，是指由具有定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務簿籍，簡稱賬簿。會計賬簿的作用表現(xiàn)在：（1）設置和登記賬簿，是系統(tǒng)地歸集和積累會計核算資料的重要手段。（2）會計賬簿是編制會計報表的主要依據(jù)。（3）會計賬簿是進行會計分析和會計檢查的直接依據(jù)。2什么是日記賬簿

51、？現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記有何要求？日記賬簿是指按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行連續(xù)登記的賬簿，亦稱序時賬簿，簡稱日記賬或序時賬。日記賬簿分為普通日記賬和特種日記賬，我國主要設置兩種特種日記賬，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金或銀行存款收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。3明細分類賬簿的格式有哪幾種？各適用于什么賬戶？明細分類賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行式四種。（1）三欄式明細賬。它只設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。主要適用于只需要進行金額核算的賬戶，如“應

52、收賬款”、“應付貼款”、“實收資本”等明細賬戶。（2）數(shù)量金額式明細賬。它分別設有收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，在各欄下面再設數(shù)量、單價和金額三個小欄。它適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的財產(chǎn)物資賬戶。如“原材料”、“庫存商品”等明細賬戶。（3）多欄式明細賬。它一般根據(jù)需要在借方或貸方或借貸雙方設置若干專欄，以便在一張賬頁上集中反映有關明細核算資料。它一般適用于成本、費用、收入、利潤等明細賬戶。它可以進一步分為借方多欄、貸方多欄和借貸方多欄三種格式。借方多欄適用于借方需要設置多個明細項目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等成本費用類明細賬戶。貸方多欄適用于貸方需要設置多個明細項目的賬戶，如“主

53、營業(yè)務收入”等收入類賬戶。借貸方多欄適用于借方、貸方均需要設置多個明細項目的賬戶，如“本年利潤”賬戶。（4）平行式明細賬。它又稱橫線登記式明細賬，其特點是在賬頁的同一行內(nèi)，記錄某一經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到結(jié)束的全部事項。它一般適用于物資采購明細賬。4錯賬更正有哪幾種方法？各適用于什么情況？更正借賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。（1）劃線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿有錯誤，而記賬憑證無錯誤，應采用劃線更正法更正。（2）紅字更正法。一般適用于下列(xili)兩種情況：第一情況是記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目有錯誤(cuw)時，可采用紅字更正法更正。第二種情況是在記賬以后，如發(fā)

54、現(xiàn)記賬憑證應借、應貸會計科目并無錯誤(cuw)，但金額有錯誤，而且錯誤金額大于正確金額時，可采用紅字更正法更正。（3）補充登記法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸會計科目并無錯誤，但金額有錯誤，而且錯誤金額小于正確金額時，可采用補充登記法來更正。5什么是對賬？它包括什么內(nèi)容？對賬，即核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數(shù)據(jù)進行檢查和核對的工作。對賬的內(nèi)容包括：（1）賬證核對。是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。包括總賬和記賬憑證的核對；日記賬和記賬憑證的核對；明細賬和原始憑證的核對；明細賬和記賬憑證的核對。（2）賬賬核對。是指對各種賬簿之

55、間的有關數(shù)字進行核對。包括：總賬全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對；期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對?？傎~各賬戶本期借方發(fā)生額及期末余額與其所屬明細賬本期發(fā)生額合計數(shù)及期末余額合計數(shù)核對。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬余額及期末余額核對。會計部門有關財產(chǎn)物資的明細賬余額，與財產(chǎn)物資保管或使用部門明細賬的余額核對（3）賬實核對。是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相互核對。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；各種材料、物資明細分類賬賬面余額與材料、物資實存數(shù)相核對；各種應收、應付款

56、明細分類賬賬面余額與有債務、債權單位核對。6什么是結(jié)賬？它包括哪些內(nèi)容？結(jié)賬是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的會計核算工作。結(jié)賬包括以下內(nèi)容：將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務延至下期登賬。按照權責發(fā)生制的要求進行賬項調(diào)整，包括應計收入的調(diào)整、應計費用的調(diào)整、預收收入的調(diào)整和預付費用的調(diào)整。結(jié)轉(zhuǎn)本期損益類賬戶等賬戶的金額，以計算本期的經(jīng)營成果并進行利潤分配。計算、登記各賬戶的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額。劃紅線確認(qurn)并結(jié)轉(zhuǎn)余額至下期。月結(jié)和

57、季結(jié)時，在“月結(jié)”和“季結(jié)”行上下(shngxi)均通欄單紅線；年結(jié)時，在“年結(jié)”行上劃通欄(tngln)單紅線，在“年結(jié)”行下劃通欄雙紅線，并結(jié)轉(zhuǎn)余額至下年。第六章 財務信息輸出系統(tǒng)：財務報告1什么是企業(yè)財務報告？它包括哪些？企業(yè)財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)財務報告包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注、財務情況說明書。2什么是資產(chǎn)負債表？它有何作用？資產(chǎn)負債表又稱財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末或年末）財務狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表提供企業(yè)在某一時日資產(chǎn)、負債、所有者權益及其相互關系的靜態(tài)

58、信息，所以具有以下作用：（1）提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構(gòu)，據(jù)此可以了解企業(yè)的規(guī)模大小。（2）提供企業(yè)的負債數(shù)額及其分布情況，據(jù)此可以了解企業(yè)所承擔的未來的償債義務。（3）提供企業(yè)所有者權益數(shù)額及其構(gòu)成情況，據(jù)此可以了解企業(yè)的實力強弱和資本的保值、增值情況。（4）提供資產(chǎn)與負債、所有者權益之間的數(shù)量關系情況，據(jù)此可以分析企業(yè)的償債能力和財務風險。3什么是利潤表？它有何作用？利潤表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定期間（月份、季度、半年度或年度）經(jīng)營成果的會計報表。利潤表提供企業(yè)在一定期間收入、費用、利潤或虧損情況的動態(tài)信息，所以具有以下作用：（1）提供企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的信息，

59、可以考核企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績。（2）提供收入、費用及利潤的構(gòu)成情況的信息，可以分析企業(yè)的獲利能力，并分析原因，找出差距。（3）根據(jù)若干期利潤表提供的數(shù)據(jù)，可以預測企業(yè)未來的收益能力。（4）提供企業(yè)實現(xiàn)的利潤數(shù)額，是企業(yè)進行利潤分配的依據(jù)。4資產(chǎn)負債表與利潤表有何區(qū)別？比較項目資產(chǎn)負債表利潤表依據(jù)資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤涉及會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權益收入、費用、利潤反映內(nèi)容財務狀況經(jīng)營成果提供信息主要是償債能力方面主要是獲利能力方面時態(tài)特定時日一定期間數(shù)據(jù)性質(zhì)賬戶余額賬戶發(fā)生額靜態(tài)或動態(tài)靜態(tài)報表動態(tài)報表 第七章 財務會計系統(tǒng)運行(ynxng)方式1什么(shn me)是財務會計系統(tǒng)運

60、行方式？它包括哪幾種？財務會計系統(tǒng)的運行(ynxng)方式亦稱會計核算形式或會計賬務處理程序，是指在選定會計憑證、賬簿的種類、格式的基礎上，進行會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總和提供會計信息的步驟和方法。財務會計系統(tǒng)的運行方式主要有：記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式、科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式、匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式、多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式。2記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式、科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式、匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式、多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式有何不同？ 比較項目記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式登記總賬的方式根據(jù)