cma中文p17-案例題美國注冊管理會計師考試

1、CMA第一部分應用練習題（后附參考）情境 1.1-LinwoodLinwood 是一家上市公司，經(jīng)營百貨連鎖店。公司于 1975 年開辦第一家店，目前規(guī)模已經(jīng)穩(wěn)步發(fā)展到 36 家店。兩年前，董事會批準了大規(guī)模改建連鎖店的計劃，目的是吸引更為高端的客戶。在這些計劃最后之前，先改建兩家店作為試點。公司財務長助理Bishop 負責這兩家試點連鎖店的財務成果。Bishop 及其上司財務長和其他管理根據(jù)商店的銷售增長率和能力獲得獎金。編制財務報表時，Bishop 發(fā)現(xiàn)有大量廢舊存貨，這些存貨應該折價銷售或注銷。Bishop 與管理層的同事這一現(xiàn)象。包括財務長在內(nèi)的其他管理都認為廢舊存貨應忽略不報，否則會

2、削弱財務成果，還會減少他們的獎金。Bishop 對于在財務這個問題。中忽略廢舊存貨的做法感到不安，正在考慮該如何解決問題：1.2.參照 IMA 職業(yè)道德守則公告中某些特定標準，Bishop的道德。根據(jù) IMA 職業(yè)道德守則公告，Bishop 應該采取哪些步驟來解決這個問題？1情境 1.2-Cool BreezeCool Breeze 公司生產(chǎn)電扇，公司管理層希望能更為詳細地分析其間接成本差異。公司財務長已經(jīng)把變動間接費用與固定間接費用彼此分離出來，并確定以機器工時而非直接勞動工時作為分配間接費用的依據(jù)。在最近的會計期間，生產(chǎn) 9,800 件產(chǎn)品需要的機器工時是 0.30 小時，而生產(chǎn) 10,0

3、00件的彈性預算的機器工時是 0.25 小時。實際變動制造成本率是每機器工時$19，而在彈性預算下則為$20。問題：1.就變動間接費用而言，請計算并解釋以下差異。請列出計算過程。a.b.c.開支差異。效率差異。彈性預算差異。2.請至少三個可能造成實際機器工時超過預算機器工時的原因。2情境 1.3-MMIKimbell 最近加入 MMI 公司，任負責規(guī)劃和財務分析的財務長，隸屬 MMI 的首席財務官Leuk。公司位于，希望滲透到國際市場，這就要求 MMI 的銷售和管理頻繁出差海外。過去十年里，MMI 已經(jīng)了四架公務飛機。其中兩架飛機是現(xiàn)代公務噴氣機，能運載 17 名乘客，可飛往任何目的地，而途中

4、只需停下加油一次。另外兩架飛機專門用于國內(nèi)航線，比其他兩架飛機要舊、要小，飛行速度也較慢。Leuk 向最高管理層建議，一架能抵達全球目標市場的新長途公務行政機。他指示Kimbell 進行標準凈現(xiàn)值（NPV）分析，按照 MMI 董事會規(guī)定，在考慮成本超過$1,000,000 的資本資產(chǎn)時，需要進行這項分析。Kimbell 的分析結(jié)果是負的 NPV，當她把分析結(jié)果交給Leuk 時，Leuk 叫她再檢查一遍，因為結(jié)果應該是正的 NPV。他還特地告訴她，提高國際業(yè)務發(fā)展的假設速率，把飛機的估計殘值提高 50%，并把轉(zhuǎn)租使用率提高三分之一。最后，Leuk 告訴 Kimbell 把飛機的估計經(jīng)濟使用從 1

5、0 年改為 25 年。Kimbell 與飛機制造商聯(lián)系進行進一步，她得知，盡管她預計的殘值略嫌保守，但Leuk 建議的新數(shù)值過于樂觀。還有，制造商的銷售代表告訴 Kimbell，盡管她為飛機制定的轉(zhuǎn)租使用率也略嫌保守，但Leuk 叫她修改的比率是不合理的。最后，盡管考慮中的飛機飛行 15 年時間也并非不常見，經(jīng)過改造，最多能飛行 20 年，但是使用 10 年后營運成本一般會顯著增加。使用 15 年后，除非改造引擎，否則營運成本可能高得令人望而卻 步。換言之，如果不確認 10 年后增加的營運成本增加以及 15 年后的改造成本，就不能把飛機的 25 年使用用于 NPV 分析。Kimbell 根據(jù)自

6、己與飛機制造商代表的談話內(nèi)容修改了分析，結(jié)果 NPV 的負值更大了，即使提高投資最初幾年的假設現(xiàn)金流入量，也無濟于事。當她把自己的交給Leuk 時，Leuk 以威脅的態(tài)度吩咐她，完全按照他說的予以更改。他叫 Kimbell 周末把改好的分析交給他，以便董事會預算。下一次會議上提交Kimbell 認為，這樣的往好里說是確的，往壞里說是意圖誤導預算而，編制這樣的，Kimbell 感到不安。編制的問題：1. 參照 IMA 職業(yè)道德守則公告中的某些特定標準，Kimbell的道德困境。2. 根據(jù) IMA 職業(yè)道德守則公告，Kimbell 要解決這一道德困境，應遵循怎樣的程序？3情境 1.4-l Trad

7、e國際貿(mào)易繼續(xù)擴大規(guī)模，且變得日益重要。各公司把世界看作一個市場，在世界各地尋求新的銷售或生產(chǎn)機遇。各國不斷國際貿(mào)易，有時設定限制和規(guī)定，來保護和促進消費貿(mào)易。公司經(jīng)常在國際和國內(nèi)營運部門之間分配資源和轉(zhuǎn)移商品與勞務的問題，其中一個重要方面是確定轉(zhuǎn)移價格。問題：1.2.并一國參與國際貿(mào)易的兩個理由。a.b.a.b.并解釋運用并貿(mào)易的四個壁壘。貿(mào)易壁壘對一個國家的一項優(yōu)點和一項缺點。3.業(yè)務制定轉(zhuǎn)移價格的三種方法。請轉(zhuǎn)移價格在公司所得稅方面的作用。4情境 1.5-BenedictBenedict生產(chǎn)各類廚房器具。除了通過自己的品牌名稱產(chǎn)品，Benedict 公司還為折扣零售商生產(chǎn)帶有零售商品牌名

8、稱的器具。最近，針對帶有Benedict 名稱的器具開展了一次推廣活動，強調(diào)器具操作簡便，暗示不管用戶的保養(yǎng)或注意程度如何，這些器具都能正常發(fā)揮功能。推廣活動取得了極大成功，市場占有率也增加了。一直以來，Benedict 對其每一種產(chǎn)品提供一年保修服務。最近數(shù)月，公司發(fā)現(xiàn)，保修成本急劇上升。分析顯示，盡管所有保修成本都增加了，但增幅最大的是消費者使用產(chǎn)品的最初 30 天期間即撥打所催請的服務，尤其是帶有 Benedict 品牌名稱的產(chǎn)品。公司決定實行全面質(zhì)量管理（TQM）計劃。負責實施計劃的人不知道如何以最佳方式分攤指派給該計劃的。問題：1.2.列出四項質(zhì)量成本。針對每一項，請適用于 Bene

9、dict 的一項特定成本。為了從長遠角度盡量降低總質(zhì)量成本，請說明應如何在四項質(zhì)量成本上分配現(xiàn)有資金。請區(qū)分設計質(zhì)量和符合性質(zhì)量（Conformance Quality），并解釋這兩種質(zhì)量如何分別3.導致Benedict 公司服務數(shù)量增多。4.列出用于質(zhì)量成本的三種分析技術(shù)，并解釋 Benedict 公司如何使用每種技術(shù)。5情境 1.6-CPDDavid Evans 是大型上市公司 Preston Industries品事業(yè)部生產(chǎn)并銷售甲和乙兩款產(chǎn)品。部門管理產(chǎn)品事業(yè)部 (CPD) 的總經(jīng)理。產(chǎn)和員工的績效通過部門毛利以及客戶滿意度和產(chǎn)品質(zhì)量進行考核。8 月 15 日，Preston 的首席財

10、務官向所有部門發(fā)函，要求他們在 10 月 1 日之前提供對本年度的估算以及對下一年度的預算。為了便于部門靈活操 作，他并未提供其他指導意見。Evans 和他的管理團隊根據(jù)部門的整體投入，花了六周時間完成了對本年度（日度）的最佳估算以及對下一年度的詳細預算。在與團隊成員進行徹底審核后，Evans 于 10 月 1 日提交了信息。信息概要如下。估算本年度下一年度預算甲產(chǎn)品銷售量售價收入500,000$150$75,000,000525,000$160$84,000,000直接成本總直接成本 銷售費用$90 45,000,0005,000,000$100 52,500,0006,500,000$25

11、,000,000$25,000,000毛利乙產(chǎn)品2,000,000$75$150,000,0002,250,000$80$180,000,000銷售量售價收入直接成本總直接成本 銷售費用$60 120,000,00010,000,000$65 146,250,00010,000,000毛利$20,000,000$23,750,00015,000,00016,500,000部門間接費用部門毛利$30,000,000$32,250,000本年度的部門毛利預算為 2,850 萬水平。；因此，最近的表明本年度的業(yè)績將超出預算612 月 1 日，Preston 首席財務官致電Evans，表示分析師對本年

12、度收益有望超過預期而感到高興。此外，分析師還預計下一年度的利潤將比本年度的估算利潤高 20%。因此，首席財務官要求Evans 修改提交的預算并在 12 月 10 日前提供詳細信息。在修改后的預算中，部門下一年度的毛利應為 3,600 萬。Evans 召集他的小組成員并要求他們確定提高贏利能力的辦法。甲產(chǎn)品團隊確定，如果他們額外投入 100 萬進行宣傳和促銷，則可以將售價提高 2.5%。乙產(chǎn)品團隊認為他們可以將直接成本削減$1。此外，如果乙產(chǎn)品團隊的銷售費用增加 50%，銷量就可增加 3%。Evans 決定在作出上述調(diào)整的同時調(diào)整部門間接費用以使部門毛利達到 3,600 萬。問題：1.2.3.請

13、按照原始預算的格式編制修改后的預算。給出您的計算過程。找出 Preston 及其事業(yè)部所采取預算流程的三處優(yōu)點和三處不足。找出并確定性。產(chǎn)品事業(yè)部（CPD）為達到調(diào)整后預算所采取的方案中存在的三點不4.5.為實現(xiàn)外部（如本例中的分析師）的期望而編制預算的意義。明確式預算編制流程和參與式預算編制流程各自的特征，并找出兩者的不同。7情境 1.7-American RestaurantAmerican Restaurants Inc.是一家大型連鎖餐廳，成立至今已有 30 多年，擁有一系列完備的公司政策和操作規(guī)范，這在保證其為客戶提供卓越服務的同時，在成本控制方面也游刃有余。該公司收購了一家私營餐廳

14、 Family Diner。在 Family Diner 適應了 American 的公司政策和規(guī)程后，American 在其內(nèi)部審計部門開展了若干審計項目。首先，American 希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州和。American 審計的第二項內(nèi)容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過程，因為Family 絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費。公司內(nèi)部審計員完成審計后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴格的現(xiàn)金內(nèi)控制度。他們發(fā)現(xiàn) Family 將大量現(xiàn)金存放在附近一個內(nèi)，經(jīng)常不上鎖。同時，F(xiàn)amily 每周進行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、現(xiàn)金收入總和和預計的現(xiàn)金開銷。審計還

15、發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily 公司負責現(xiàn)金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，F(xiàn)amily 未要求其服務生按照法律規(guī)定上報小費數(shù)量，同時 Family 的食物廢棄量超過公司指導原則要求。該問題：1.確定和描述兩種主要的內(nèi)部審計類型。確定場景中所描述的審計類型。確定和描述三種內(nèi)部控制目標。Family Diner 是否達到了上述控制目標? 請解釋您的回答。a. 定義預防性控制和檢查性控制。2.3.b. 為 Family Diner存在的風險。分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。說明每個風險對 Family Diner 現(xiàn)金收入過程有何相關(guān)影響。一種預防性控制和檢查性控制方案，從而降低

16、現(xiàn)金收入過4.8情境 1.8-DelgadoDelgado 公司是一個穩(wěn)定的零售型公司，銷售競爭激烈的非季節(jié)性商品。該公司年度前四個月銷售額如下：一月二月三月四月$1,200,000$1,010,000$1,350,000$1,380,000Delgado 公司按照時間序列回歸模型對其五月份銷售收入進行了。該包括上述四個數(shù)據(jù)點，由經(jīng)濟分析師計算出了方程式：y = $1,015,000 + $88,000 x，其中x 代表當年的月份。Delgado 公司同時還考慮采用指數(shù)平滑法對其銷售收入進行。如果采用指數(shù)平滑法，該公司則需要使用三月和四月份的數(shù)據(jù)來五月份的銷售額，其初始預期額為$1,350,0

17、00。 值為 0.70。Delgado 公司五月份的運營結(jié)果顯示，公司實際為 150,000，平均銷售單價為$9.80，低于預期的銷售單價$10.00。商品銷售量問題：1.a.b. (1)(2)請解釋時間序列回歸方程式 y = $1,015,000 + $88,000 x 中每一個未知數(shù)的定義。Delgado 五月份的銷售收入。采用下述方法時間序列回歸模型指數(shù)平滑法2.3.4.Delgado 公司需要注意的兩個環(huán)境銷售額的兩個缺點。在完成其五月份銷售前，請。確認和闡明使用時間序列回歸模型如果 Delgado 公司五月份銷售預算為$1,400,000，請計算其對 Delgado 公司a.b.銷售

18、數(shù)量差異的影響。彈性預算差異的影響。9情境 1.9-FrantanaFrantana 公司有三個運營部門，該公司對經(jīng)理的在一定程度上取決于該部門的利潤貢獻度。這三個部門的相關(guān)數(shù)據(jù)如下所示。利潤 ($) 960,000380,000175,000銷售額 ($) 8,200,0001,400,000600,000資產(chǎn) ($) 6,400,0002,100,000760,000部門 1部門 2部門 3Frantana 公司的其他相關(guān)信息如下。Frantana 公司根據(jù)資產(chǎn)的賬面價值來確定每個部門的投資額。該公司的需求率是 12% 。公司的相關(guān)成本不會與直接掛鉤（包括計算機服務、人力資源和一般用），而

19、是根據(jù)所用資產(chǎn)的賬面價值進行分攤。部門 1 是規(guī)模最大、資歷最老的部門，每年貢獻的利潤十分可觀，因此部門經(jīng)理 Bob Moore的薪酬頗為豐厚。部門 1 的經(jīng)營資產(chǎn)在很多年前就已購置和安裝，與其他部門的經(jīng)營資產(chǎn)相比，其賬面價值非常低。部門 3 是 Frantana 最新成立且規(guī)模最小的部門。部門 3 的經(jīng)營資產(chǎn)是在最近幾年購置和安裝的。部門 3 的經(jīng)理 Margee Allen 非常有進取心、也很有能力，但與其他部門相比，薪酬很低。Allen 提議對薪酬機制進行，以認可每個部門所取得的投資回報率(ROI)，即在確定薪酬時將 ROI 納入考慮范圍，而不是僅考慮利潤貢獻度。她還建議，在計算薪酬時，

20、資產(chǎn)價值應按現(xiàn)值而非賬面價值進行計算。管理者希望維持原有薪酬方案，稱這種方案以每個部門創(chuàng)造的剩余收益 (RI) 為基礎。由于 Moore 的 RI 是 Allen 的兩倍多，因此他的薪酬理應高得多。問題：1.2.請計算部門 1 和部門 3 的ROI 和 RI。假設該公司使用現(xiàn)值而非賬面價值來確定每個部門的投資額，請并解釋部門 1 和部門 3 的 ROI 和 RI 計算結(jié)果會受哪些影響。3.請請并解釋使用 ROI 來度量部門績效可能會導致目標一致性問題的一個原因。并解釋為什么使用 RI 來度量部門績效能解決目標一致性問題。4.請論述 Frantana 公司分攤非直接成本所使用的方法。請詳細闡述為

21、什么這種分攤方法可能無法體現(xiàn)與每個部門相關(guān)的成本。10情境 1.10-AceAce Contractors 是一家大型區(qū)域性總承包商。隨著業(yè)務不斷增長，該公司聘用 Eddie Li 來擔任主計長一職，他負責分析每月的利潤表以及核對以前由唯一的會計助理 Susan Zhao處理的所有賬戶。Li 注意到，盡管在過去幾個月未啟動任何新項目，但二月份發(fā)生了數(shù)額很大的拆除費用。由于Li 并未預計到會有如此龐大的一筆拆除費用，而且預算中也沒有任何此類費用，因此 Li 進行了一些深入。他發(fā)現(xiàn)，所有這些費用都是向另一個銀行賬戶進行的轉(zhuǎn)賬。經(jīng)過進一步的后，他終于查清 Zhao 一直在從公司的賬戶向她自己的賬戶轉(zhuǎn)

22、移并虛假開支，使賬戶對賬不會出現(xiàn)任何問題。雖然總裁在使用支票前會將預先的支票鎖起來，并且親自簽發(fā)所有的付款支票，但他并不知道可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行轉(zhuǎn)賬。Li 還復核了由經(jīng)理編制的對帳單，由于期末余額合理，因此這種行為并不明顯也未被發(fā)現(xiàn)。問題：1.請請請并說明應適當分離的四項職責。并說明 Zhao 擁有的使她得以竊取公司的兩種本不相容的職責。2.并說明該公司為保護其資產(chǎn)已經(jīng)采取的兩種措施并兩種可以加強這方面控制的措施。請參考 COSO 的內(nèi)部控制框架來回答以下問題。3.請請請并描述內(nèi)部控制的三個目標。并描述內(nèi)部控制的五個要素。并解釋能為公司提供合理保證的三種內(nèi)部控制措施。4.11CMA第一部分應用練

23、習題參考：情境 1.1-Linwood1. 根據(jù) IMA 的職業(yè)道德守則，Bishop 在這個情況下有責任采取行動。根據(jù)能力標準，各成員應當遵標準他需要律，和技術(shù)標準, 以及準備完整和清晰的和建議。依據(jù)這個過時的庫存。性標準與這個情況并不直接相關(guān)，雖然 Bishop 不應與外界這個問題。根據(jù)正直標準，Bishop 必需避免任何有損組織目標的行為。沒有過時的庫存可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。因為管理層的獎金是基于銷售增長和能力, 這可能牽涉到利益。性標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信

24、息，全面披露所有可能影響使用者對，意見，建議的理解的相關(guān)信息。信性標準。中若忽略不報發(fā)現(xiàn)的過時的存貨將可2IMA 的道德解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關(guān)政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照 IMA 的職業(yè)道德準則所列的步驟來采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司。如果直接上司卷入其內(nèi)，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層會報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計，執(zhí)行，董事會或受托人來執(zhí)行。假設不涉及主管，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除律規(guī)定，與外界無關(guān)的組織或個人這個道

25、德困境是不恰當?shù)模ㄐ裕?。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和 IMA的道德澄清問題。如果用盡所有的內(nèi)部過程，而仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，只好辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當?shù)慕M織代表。根據(jù) SMA-1C，在辭職后，依道德的性質(zhì)，可能應適當其他有關(guān)，如交易(SEC), 環(huán)境保護組織 (EPA) 等。12：情境 1.2-Cool Breeze1.a. 開支差異的計算方法是比較實際成本和實際投入乘以預算率的差額：實際成本=$55,860（2,940 小時0.309,800 件 實際率$19）實際投入 2,940 小時0.309,800 件預算率$20=$58,800。間接費用開支差異=$

26、55,860 $58,800=($2,940)的有利開支差異。這意味著能源價格，間接材料，和間接人工的實際價格低于預算。b. 效率差異的計算方法是比較實際機器使用的小時數(shù)和預算應該使用的小時數(shù)，再乘以預計變動間接費用成本：實際機器小時 2,940 小時（0.309,800 件）預算率$20=$58,800，預算應該使用的小時數(shù) 2,450 小時（0.259,800 件）預算率$20=$49,000，效率差異=$9,800 的不利效率差異。由于實際機器小時高于預算，意味著實際營運沒有預計的有效率。c. 彈性預算差異的計算方法是比較實際變動間接費用和彈性預算的變動間接費用：這可以通過兩種不同的方式

27、計算。第一種算法是開支差異（$2,940 有利差異）和效率差異（$9,800 不利差異）的總和，或者是實際成本$55,860 和彈性預算$49,000 之間的差異。彈性預算差異是$6,860 不利差異。這意味著，實際變動間接費用比預算要高。2.實際機器小時超過預算小時數(shù)的原因可能包括:人工操作機器的技術(shù)熟練度比預期差。工作的排班調(diào)度效率差。機器沒有保持良好的維修。倉促交付所造成的低效率。機器的預算時間標準設定的太緊。造成低效率可能還有其他原因。13：情境 1.3-MMI1.根據(jù) IMA 的職業(yè)道德守則，Kimbell 在這個情況下有責任采取行動。Kimbell 認為Leuk 促使她錯誤地使用凈

28、現(xiàn)值分析，這了能力準則。該準則要求管理會計師應遵律，和技術(shù)標準，以及準備完整和清晰的和建議。性標準與這個情況并不直接相關(guān)，雖然 Kimbell 不應與外界這個問題。根據(jù)正直標準，Kimbell 必需避免任何有損組織目標的行為。沒有過時的庫存可能會損害公司的目標。使用不正確的假設，可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。Leuk 似乎牽涉到利益，因為他基于私人的利益，希望該公司飛機。性的標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對，意見，建議的理解的相關(guān)信息。Leuk 指

29、使 Kimbell 所作的現(xiàn)值分析和違反了性的準則。2.IMA 的道德解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關(guān)政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照 IMA 的職業(yè)道德準則所列的步驟采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司。如果直接上司卷入其內(nèi)，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層匯報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計委員會，執(zhí)行，董事會或受托人來執(zhí)行。假設主管不涉及，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除律規(guī)定，與外界無關(guān)的組織或個人這個道德困境是不恰當?shù)模ㄐ裕?。管理會計師也應該與客觀

30、的顧問，包括律師和 IMA 的道德澄清問題。如果用盡所有的內(nèi)部過程，而仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，可以辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當?shù)慕M織代表。根據(jù) SMA-1C，在辭職后，依道德的性質(zhì)，可能應適當其他有關(guān)如交易委員會 (SEC)，環(huán)境保護組織(EPA)等。備注：根據(jù) 2002- 奧克斯利法案的規(guī)定，為了揭發(fā)的目的，雇員不須辭職。14：情境 1.4-l Trade1.貿(mào)易可使一個國家將資源導向其具有比較優(yōu)勢的領域，從而更有效的進行資源分配。國際競爭可能會推動技術(shù)創(chuàng)新，或可以接觸到國內(nèi)所不具備的技術(shù)，進而提高了生產(chǎn)效率。國際貿(mào)易使由于缺乏資源而不能在國內(nèi)生產(chǎn)的國家得以通過進口貨品而普遍提

31、高了人家和世界經(jīng)濟的福祉。2.a.貿(mào)易的四個壁壘：關(guān)稅及進口稅會導致進口貨物價格的提高，同時也給進口國提供了。進口加。是指對進口貨物的限量。這個對貨物供應量的限制會導致價格的增國內(nèi)產(chǎn)量定，貨物的價值或生產(chǎn)投入的一定比例必須在該國國內(nèi)制造。與安全，衛(wèi)生，包裝和技術(shù)等相關(guān)的各條例會對進口貿(mào)易造成限制。其他牌照，本地的投資需求和類似的措施也會限制外國公司在國內(nèi)市場的競爭能力。b. 運用貿(mào)易壁壘的優(yōu)點如下：集中開發(fā)或全。國家的重點產(chǎn)業(yè)，使本國不依賴進口產(chǎn)品，進而保護國家安保護新生或發(fā)展中的產(chǎn)業(yè)，使它們得以成熟，也便日后在全球經(jīng)濟中參與競爭。缺點如下：價格較高。消費量下降。3.a. 轉(zhuǎn)移價格定價的三種方

32、法如下：以市場為基礎的轉(zhuǎn)移價格通常是最優(yōu)決策，當（1）中間產(chǎn)品市場是完全競爭的市場，（2）各分部的相互依賴性很小，（3）對公司整體而言，向外部市場或出售比起內(nèi)部交易并沒有產(chǎn)生額外的成本或利益。以成本為基礎的轉(zhuǎn)移價格定價- 如果沒有市場價格可供參考或者市場資訊不適用或過于昂貴，轉(zhuǎn)移價格可以成本為基礎。雙重轉(zhuǎn)移價格定價 - 使用兩個不同的轉(zhuǎn)移定價方法來設定各分部之間的轉(zhuǎn)移價格。轉(zhuǎn)移價格的差異計入總公司帳戶。雙重轉(zhuǎn)移價格能促進目標的一致性。b.公司通常利用轉(zhuǎn)移定價政策來降低賦稅。轉(zhuǎn)移價格的目的是將收入從高稅率的國家轉(zhuǎn)移到低稅率的國家。15：情境 1.5-Benedict1.預防成本 - 對Bened

33、ict 而言，包括電器的工程設計，評估和測試零件，對組裝在質(zhì)量上的培訓。鑒定成本 - 對Benedict 而言，包括在產(chǎn)品售出前的檢查和測試。內(nèi)部故障成本 - 對Benedict 而言，這包括修理檢驗不合格的電器，廢料/損壞所涉及的任何成本費用。外部故障成本 - 對Benedict 而言，包括所有保修和服務的成本，也包括被退回的電器所涉及的原材料，勞動力以及任何費用。2.質(zhì)量理論，因為內(nèi)部和外部故障成本比預防和鑒定成本高，投資在預防和鑒定環(huán)節(jié)可降低內(nèi)部和外部故障成本進而減低質(zhì)量的總成本。3.設計質(zhì)量是指產(chǎn)品和它的屬性滿足或達到用戶使用需求的程度，而符合性質(zhì)量指的是產(chǎn)品性能的表現(xiàn)程度。對Bene

34、dict 而言，可能是新的宣傳造成消費者對產(chǎn)品有更高的期待，而這一期待又因為設計質(zhì)量而無法實現(xiàn)。不過，鑒于增加的保修費用，有可能是因為符合性質(zhì)量的降低。4.三種普遍使用的分析方法和相關(guān)應用：控制圖 經(jīng)由統(tǒng)計監(jiān)測，來幫助 Benedict 確定保修成本的變化是由于隨機或非隨機造成。托圖 此分析圖顯示產(chǎn)品缺陷發(fā)生的頻繁率。Benedict 可以使用這種技術(shù)來看某個特定組件的質(zhì)量是否普遍下降或提高。因果關(guān)系圖（魚骨圖） 此分析有助于總結(jié)各個缺陷的可能原因，幫助 Benedict 發(fā)現(xiàn)消費者不同的可能源于相同的缺陷。16：情境 1.6-CPD1.2.采取的預算流程的優(yōu)點是：符合分析師的預期；代表更積極

35、的目標；部門能參與靈活且自下而上的預算編制；為績效衡量提供框架；激勵主管和其他員工；促進協(xié)調(diào)和溝通；幫助公司結(jié)果。順暢并達到更好的業(yè)績；確定的來源以及用途，以達到預期的采取的預算流程的缺點是：無法達到目標的可能性更大；為分析師設定了更高的增長預期；部門之間缺乏凝聚力；沒有企業(yè)遠景；調(diào)整預算/間接費用以滿足分析師的預期；只給 10 天的時間修改預算；最終目標取決于管理；規(guī)劃范圍有限，因為沒有 5 年或 10 年的長期計劃；增長可能無法長久持續(xù)；預算過可能道德問題/- 奧克斯利法案。17估算本年度下一年度預算調(diào)整后預算甲產(chǎn)品銷售量500,000525,000525,000售價$150$160$16

36、4(1602.5%)收入75,000,00084,000,00086,100,000直接成本90100100總直接成本45,000,00052,500,00052,500,000銷售費用5,000,0006,500,0007,500,000(6,500K+1,000K)毛利25,000,00025,000,00026,100,000乙產(chǎn)品銷售量2,000,0002,250,0002,317,500(2,250,0001.03 )售價$75$80$80收入150,000,000180,000,000185,400,000直接成本606564(651)總直接成本120,000,000146,250

37、,000148,320,000(642,317,500)銷售費用10,000,00010,000,00015,000,000毛利20,000,00023,750,00022,080,000部門間接費用15,000,00016,500,00012,180,000(36,000K22,080K 26,100K)部門毛利30,000,00032,250,00036,000,0003.不確定性有：A 產(chǎn)品價格上漲 2.5%是否實際？價格變化是根據(jù)市場或只是憑？額外增加的 100 萬的銷售費用是否足以克服價格變化所帶來的阻力呢？起初對B 產(chǎn)品$65 的直接成本估算是經(jīng)過深入的分析和是否符合實際？是否有周

38、密的計劃來實現(xiàn)成本降低？，現(xiàn)在要降低成本$1，減少部門間接費用的提議是否考慮了降低成本的可能性和可持續(xù)性？是否有計劃來實現(xiàn)這些成本降低？20%的增長率是否實際？增加 50%費用是否可以提高銷售量 3%？隨意調(diào)整間接費用的影響是什么？的4.分析師，并沒有接觸內(nèi)部信息的。Evans 和CPD 的公司外部如所編制的的預算是以詳細的實際數(shù)據(jù)和判斷為基礎的。分析師與CPD 所做預算的目標可能不同。如果CPD 努力編制的預算被外部分析師過度駕馭，可能會引起道德問題。5.式，又稱為自上而下的預算編制。這種預算編制方式?jīng)]有下層組織的參與，比參與式預算編制提供更好的。由于管理設定組織目標，它可能缺乏下級員工的承

39、諾，并可能導致員工不滿，以致缺乏員工的承諾來實現(xiàn)預算目標。參與式，又稱為自下而上的預算編制。在這種預算編制方式下，受預算影響的下層員工參與完成預算的編制。這預算更容易獲得員工的承諾，也讓管理可以更好地掌控公司運營。這種類型的預算所設的目標更容易實現(xiàn)，但卻不一定是最優(yōu)目標。18：情境 1.7-American Restaurant1.a. 兩種主要類型的內(nèi)部審計是合規(guī)性審計和經(jīng)營審計。合規(guī)性審計是審核財務，營運和交易是否符合相應的法律，標準，和程序。經(jīng)營審計是針對企業(yè)的各種功能對其運營的效率和效果的全面評價和。b. 薪資的審計程序是用以確定薪資處理是否符合法律及規(guī)則。這是一個合規(guī)性審計?，F(xiàn)金收入

40、的審核過程是一種經(jīng)營審計。2.a.信息的可靠性和完整性 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。 遵守政策，計劃，程序，法律和規(guī)則 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合。保護資產(chǎn) 現(xiàn)金沒有適當?shù)谋Ｗo，現(xiàn)金經(jīng)常長時間被留在沒有上鎖的。對資源的經(jīng)濟有效利用 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優(yōu)質(zhì)客戶服務及節(jié)約的目標。3.a. 預防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。b. 預防控制：公司應將現(xiàn)金上鎖且每天存入。檢測控制：現(xiàn)金對帳可以發(fā)現(xiàn)問題，也可以根據(jù)每天的銷售

41、核對。與每天的現(xiàn)金收入4.a.固有風險 假設沒有相關(guān)的內(nèi)部控制政策，一種內(nèi)部固有的發(fā)生例如，現(xiàn)金比較容易被偷。錯誤的風險?？刂骑L險 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，政策或程序無法或檢測到錯誤發(fā)生的風險。檢測風險 審計員無法檢測到錯誤的風險。b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過存有內(nèi)在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護及控制，將提高控制風險。在現(xiàn)金收入流審計員發(fā)現(xiàn)的問題，從而導致檢測風險。還有不容易被19：情境 1.8-Delgado1.a. $1,015,000 是回歸直線與y-軸的交截點。$88,000 是直線的斜率，并顯示，如果目前的趨勢繼續(xù)下去，Delgado 每個月的銷售將增加$88,000。b. (1) 時間序列回歸模型：5 月份的(2) 指數(shù)平滑法：$1,015,000+（88,0005）=$1,455,000月份的月份的：（0.71,350,000）+（0.31,350,000）=$1,350,000：（0.71,380,000）+（0.31,350,000）=$1,371,0002.要考慮的兩個環(huán)境：整個經(jīng)濟的前景。競爭