支持防控新冠病毒疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題解答（一）

1、支持防控新冠病毒疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題解答（一）涉及文件財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號（以下簡稱8號公告）國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第4號（以下簡稱4號公告）主要內(nèi)容一、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除二、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅三、受疫情影響較大困難行業(yè)企業(yè)虧損彌補(bǔ)四、運(yùn)輸重點(diǎn)保障物資收入免征增值稅五、特定服務(wù)收入免征增值稅六、出口退(免)稅“非接觸式”辦理一、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除享受主體疫情防控重點(diǎn)保

2、障物資生產(chǎn)企業(yè)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。優(yōu)惠內(nèi)容為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。實(shí)施時(shí)間自2020年1月1日起。一、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除沒有單位價(jià)值限制，即無論設(shè)備是否超過500萬元均可享受。預(yù)繳時(shí)即可享受，在固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”。自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳閲叶悇?wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(2018年第46號)設(shè)備的定義范圍、購入時(shí)間確認(rèn)、留存?zhèn)洳橘Y料等要求二、重點(diǎn)保障物資生

3、產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅享受主體疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。優(yōu)惠內(nèi)容可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留底稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。實(shí)施時(shí)間自2020年1月1日起。申請時(shí)間在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請即可。二、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅對企業(yè)的信用等級沒有限制沒有增量留抵稅額的金額限制，不要求金額超過50萬元不要求連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于0增量留抵全額退稅，不考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，不再乘以60%申請退稅期間可以同時(shí)享受即征

4、即退、先征后返（退）增值稅優(yōu)惠三、受疫情影響較大困難行業(yè)企業(yè)虧損彌補(bǔ)享受主體受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。實(shí)施時(shí)間自2020年1月1日起。享受方式在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明。三、受疫情影響較大困難行業(yè)企業(yè)虧損彌補(bǔ)困難行業(yè)企業(yè)交通運(yùn)輸餐飲住宿旅游指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類執(zhí)行。四、運(yùn)輸重點(diǎn)保障物資收入免征增值稅享受主體提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服

5、務(wù)的納稅人疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。優(yōu)惠內(nèi)容運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。實(shí)施時(shí)間自2020年1月1日起。運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于該范圍。五、特定服務(wù)收入免征增值稅享受主體提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人優(yōu)惠內(nèi)容提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。實(shí)施時(shí)間自2020年1月1日起。五、

6、特定服務(wù)收入免征增值稅公共交通運(yùn)輸服務(wù)輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車網(wǎng)約車為依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于免稅范圍生活服務(wù)滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收派服務(wù)是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)。免征增值稅的征管規(guī)定自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)增值稅免稅填寫增值稅納稅申報(bào)表及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表消費(fèi)稅免稅填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及本期減(免)稅額

7、明細(xì)表已申報(bào)繳納對應(yīng)稅款如何處理可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款免征增值稅的發(fā)票管理規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票?？梢蚤_具普通發(fā)票開具注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。已經(jīng)開具的發(fā)票無法及時(shí)紅沖如何處理可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。六、出口退(免)稅“非接觸式”辦理網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)受理后經(jīng)核對電子數(shù)

8、據(jù)無誤的，即進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)辦理，并通過網(wǎng)上反饋方式及時(shí)告知辦理結(jié)果需開具紙質(zhì)證明的，可采取郵寄方式送達(dá)確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退(免)稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)可通過預(yù)約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等辦理。備案及備案變更申請、證明開具六、出口退(免)稅“非接觸式”辦理網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅通過網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為（包括四類出口企業(yè)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為等）均可通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺提交電子數(shù)據(jù)的方式申報(bào)出口退（免）稅無紙化申報(bào)六、出口退(免)稅“非接觸式”辦理因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報(bào)出口退（免）稅的待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報(bào)辦理退（免）稅。因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。采用