CPA注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》綜合題大匯總

1、CPA注冊會計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法綜合題大匯總一級重點(diǎn) 國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1. 某市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出資的甲國有獨(dú)資公司（以下簡稱“甲公司”）擬將60的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙上市公司（以下簡稱“乙公司”）。雙方擬訂的有關(guān)協(xié)議部分要點(diǎn)如下： （1）甲公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議，并報(bào)市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；甲公司的職工安置方案應(yīng)當(dāng)報(bào)職工代表大會備案。 （2）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)審批后，由甲企業(yè)組織清產(chǎn)核資，并根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊，并委托會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面審計(jì)，包括對甲公司法定代表人的離任審計(jì)。 （3）在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上，委托丙資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)或者備

2、案后，按照評估結(jié)果的85確定實(shí)際交易價(jià)格。 （4）乙公司采取分期付款方式，首期付款不得低于總價(jià)款的20，并在合同生效之日起10個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按同期銀行存款利率向甲公司支付延期付款期間利息，付款期限不得超過3年。 （5）甲公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)首先安置本公司職工并償還銀行債務(wù)，其余部分由財(cái)政部門組織解繳本級人民政府國庫，用以彌補(bǔ)財(cái)政赤字。 （6）本次產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司應(yīng)當(dāng)首先向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申請辦理變動產(chǎn)權(quán)登記，然后向工商行政管理部門申請變更登記。 要求： （1）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)（1）中不符合規(guī)定之處，并說明理由。 （2）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定

3、，指出本題要點(diǎn)（2）中不符合規(guī)定之處，并說明理由。 （3）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)（3）中不符合規(guī)定之處，并說明理由。 （4）如果丙資產(chǎn)評估事務(wù)所與委托人串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評估報(bào)告，根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，丙資產(chǎn)評估事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ （5）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）的內(nèi)容，指出乙公司分期付款的支付期限是否符合規(guī)定？并說明理由。 （6）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)（5）中不符合規(guī)定之處，并說明理由。 （7）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，如果甲、乙公司串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，造成國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ （8）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度

4、規(guī)定，指出本題要點(diǎn)（6）中不符合規(guī)定之處，并說明理由。 【答案】 （1）首先，甲公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓報(bào)市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)本 級人民政府批準(zhǔn)。其次，甲公司的職工安置方案報(bào)職工代表大會備案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，職工安置事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會討論通過（P80）。 （2）由甲公司組織清產(chǎn)核資不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織清產(chǎn)核資（P80）。 （3）按照評估結(jié)果的85確定實(shí)際交易價(jià)格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價(jià)格低于評估結(jié)果的90時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交

5、易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行（P80）。 （4）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評估報(bào)告的，沒收違法所得，處以違法所得15倍的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書（P74）。 （5）乙公司分期付款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30（而非20），并在合同生 效之日起5個(gè)工作日支付（而非10日）；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率（而非存款利率）向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間的利息，付款期 限不得超過1年（而非3年）。（P81） （6）甲公司

6、的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入用以彌補(bǔ)財(cái)政赤字不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的凈收益，應(yīng)當(dāng)首先安置本企業(yè)職工并償還銀行債務(wù)，其余部 分由財(cái)政部門組織解繳本級人民政府國庫，列入專門賬戶，專項(xiàng)用于支持結(jié)構(gòu)調(diào)整或者補(bǔ)充需要扶持的國有企業(yè)資本金，不得用于經(jīng)營性支出、彌補(bǔ)財(cái)政赤字、發(fā)放 工資獎金（該考點(diǎn)超出教材范圍，僅供參考）。 （7）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求轉(zhuǎn)讓方終止產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓活動，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓行為無效。對直接責(zé)任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；造成國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任（P82）。 （8）甲公司申請變更登記的順序不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，甲

7、公司應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門申請變更登記前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)辦理變動產(chǎn)權(quán)登記（P77）。 外資并購境內(nèi)企業(yè) 2004年4月1日，美國的甲公司和境內(nèi)的乙公司達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，乙公司將自己60的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，并依法變更為中外投資經(jīng)營企業(yè)丙公司（以下簡稱“丙公司”）。甲、乙公司簽訂的合營合同、章程、協(xié)議的部分內(nèi)容如下： （1）乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承。 （2）甲公司收購乙公司60股權(quán)的價(jià)款為1200萬美元。甲公司應(yīng)當(dāng)自丙公司營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付600萬美元，其余價(jià)款在2年內(nèi)付清。 （3）丙公司成立后，注冊資本由原來的2000萬美元增加至3000萬美元，增資部分雙方分期繳付，甲公司應(yīng)當(dāng)

8、自丙公司營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳付第一期出資80萬美元。 （4）丙公司的投資總額擬定為10000萬美元。 （5）丙公司采用有限責(zé)任公司的組織形式，擬建立股東會、董事會、監(jiān)事會的組織機(jī)構(gòu)；股東會為合營企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會為合營企業(yè)的執(zhí)行 機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會為合營企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其中，董事會由5名董事組成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合資企業(yè)的董事長由甲公司委派，副董事長由乙公 司委派。 （6）丙公司的主營業(yè)務(wù)為彩擴(kuò)、洗像。 根據(jù)行業(yè)主管部門測算：甲公司在中國彩擴(kuò)、洗像行業(yè)的市場占有率已經(jīng)達(dá)到21，本次并購?fù)瓿珊?，甲公司在中國的市場占有率將達(dá)到30。 要求： 根據(jù)外國投資者并購境內(nèi)企

9、業(yè)暫行規(guī)定和外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定，分別回答以下問題： （1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承是否符合規(guī)定？并說明理由。 （2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出甲公司股權(quán)并購價(jià)款的支付期限是否符合規(guī)定？并說明理由。 （3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出甲公司繳付第一期出資的數(shù)額是否符合規(guī)定？并說明理由。 （4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出丙公司的投資總額是否符合規(guī)定？并說明理由。 （5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，指出丙公司的組織機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定？并說明理由。 （6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，指出丙公司在合營合同中是否應(yīng)約定合營期限

10、？并說明理由。 （7）根據(jù)甲公司的市場占有率數(shù)據(jù)，甲公司在并購中應(yīng)履行何種義務(wù)？并說明理由。 【答案】 （1）乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者股權(quán)并購的，由并購后的外商投資企業(yè)繼承被并購境內(nèi)公司的債權(quán)債務(wù)。 （2）甲公司股權(quán)并購價(jià)款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國投資者應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒 發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部價(jià)款。對特殊情況需要延長者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付全部價(jià)款的60以上，1年 內(nèi)付清全部價(jià)款，并按實(shí)際繳付的出資比例分配收益。 （3）甲公司繳付第一期出資的數(shù)額不符

11、合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者股權(quán)并購、并購后所設(shè)外商投資企業(yè)增資的，分期繳付出資時(shí)，投資者第一期出 資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15，并應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。在本題中，甲公司第一期出資額應(yīng)不低于90萬美元 （10006015）。 （4）丙公司的投資總額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍。 （5）丙公司的組織機(jī)構(gòu)不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)為董事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，并且董事會是合營企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，合營企業(yè)無須設(shè)立股東會和監(jiān)事會。 （6）丙公司在合營合同中應(yīng)當(dāng)約定合營期限。根據(jù)規(guī)定，服務(wù)性行業(yè)（包括彩擴(kuò)

12、、洗像）應(yīng)當(dāng)在合營合同中約定經(jīng)營期限。 （7）甲公司應(yīng)當(dāng)就該情形向國家對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門和國家工商行政管理部門報(bào)告。根據(jù)規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，有下列情形之一的，投資 者應(yīng)當(dāng)就所涉情形向國家對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門和國家工商行政管理部門報(bào)告：并購一方當(dāng)事人當(dāng)年在中國市場營業(yè)額超過15億元人民幣；一年內(nèi)并購國內(nèi)關(guān) 聯(lián)行業(yè)的企業(yè)累計(jì)超過10個(gè)；并購一方當(dāng)事人在中國的市場占有率已經(jīng)達(dá)到20；并購導(dǎo)致并購一方當(dāng)事人在中國的市場占有率達(dá)到25。 股票首發(fā)詢價(jià)制 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2005年7月10日向中國證監(jiān)會申請向社會首次公開發(fā)行A股股票并在證券交易所上市。有關(guān)資料如下： （1

13、）2000年1月，A公司、B公司、C企業(yè)和D企業(yè)共同出資成立乙有限責(zé)任公司（以下簡稱“乙公司”），注冊資本為人民幣1.2億元。 2004年1月10日，乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司。其中，乙公司的全體股東作為甲公司的發(fā)起人股東；乙公司的資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)全部由甲公司 承繼；截止2003年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)為人民幣2億元，甲公司的股份總額為人民幣1.8億元。 （2）截至2004年12月31日，甲公司經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)為人民幣9.6億元，負(fù)債總額為人民幣7億元，凈資產(chǎn)為人民幣2.6億元。甲公司擬公開發(fā)行A股4000萬股。 （3）通過向詢價(jià)對象詢價(jià)的方式確定發(fā)行價(jià)格。其中：初步詢價(jià)的詢價(jià)

14、對象為15家，確定的發(fā)行價(jià)格區(qū)間為7.0010.00元；經(jīng)累計(jì)投 標(biāo)詢價(jià)，確定的最終發(fā)行價(jià)格為8.00元；向參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)的詢價(jià)對象配售股票1000萬股，配售價(jià)格為8.00元，向社會公眾投資者公開發(fā)行的股票 發(fā)行價(jià)格擬定為8.20元；參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)的詢價(jià)對象獲配的股票鎖定期為60天，自股票上市之日起計(jì)算。 （4）甲公司與其控股股東A公司的主營業(yè)務(wù)均為藥品的生產(chǎn)和銷售。2004年，甲公司的主營業(yè)務(wù)收入為9000萬元，其中委托A公司進(jìn)行產(chǎn)品銷 售的銷售額為3000萬元。2005年第1季度，甲公司外購原材料金額為4000萬元，其中從A公司的直接采購金額為2000萬元。 （5）保薦人乙證券公司持有

15、甲公司股份1000萬股，保薦代表人楊某持有甲公司股份1萬股。 要求： （1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所述內(nèi)容，指出乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)存在哪些不當(dāng)之處？并說明理由。 （2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所述內(nèi)容，指出甲公司的凈資產(chǎn)額、向社會公眾發(fā)行的股份比例是否符合規(guī)定？并說明理由。 （3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所述內(nèi)容，本次詢價(jià)發(fā)行中有哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。 （4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所述內(nèi)容，甲公司的主營業(yè)務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成、原材料采購的構(gòu)成是否符合中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定？并說明理由。 （5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所述內(nèi)容，乙證券公司持有甲公司1000萬股股份、楊某持有甲公司1萬股股份

16、是否影響乙證券公司的保薦資格？并說明理由。 【答案】 （1）首先，甲公司發(fā)起人的人數(shù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人不應(yīng)少于5人，而甲公司的發(fā)起人僅為4人；其次，甲公司的股份總額 不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司的凈資產(chǎn)額。在本題中，A公司變更為B公司的股份總額應(yīng)當(dāng)為2億 股（P100）。 （2）首先，甲公司的凈資產(chǎn)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行股票前一年末凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例應(yīng)不低于30，而本題的比例僅為27.08 （2.6/9.6）；其次，向社會公眾發(fā)行的股份比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股本總額小于4億元的，向社會公眾發(fā)行的部分不得

17、少于股份總額的25，而本 題的比例僅為18.180.4/（1.80.4）（P173）。 （3）初步詢價(jià)的詢價(jià)對象數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人及其保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)向不少于20家的詢價(jià)對象進(jìn)行初步詢價(jià)。在本題中，初步詢價(jià)的詢價(jià) 對象只有15家（P178）；向參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)的詢價(jià)對象配售股票的數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行數(shù)量在4億股以下的，向參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)的詢 價(jià)對象配售數(shù)量不應(yīng)超過本次發(fā)行總量的20。在本題中，向參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)的詢價(jià)對象配售股票的數(shù)量達(dá)到了25（1000/4000） （P179）；向詢價(jià)對象和向社會公眾投資者采用不同的發(fā)行價(jià)格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)完成后，發(fā)行

18、人及其保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其余股票以相同價(jià) 格向社會公眾投資者公開發(fā)行（P179）；詢價(jià)對象獲配股票的鎖定期不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，詢價(jià)對象應(yīng)承諾將參與累計(jì)投標(biāo)詢價(jià)獲配的股票鎖定3個(gè)月以 上，鎖定期自向社會公眾投資者公開發(fā)行的股票上市之日起計(jì)算（P179）。 （4）甲公司的主營業(yè)務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人與控股股東（或者實(shí)際控制人）及其全資企業(yè)或者控股企業(yè)不存在同業(yè)競爭（P174）； 甲公司主營業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)具有完整的業(yè)務(wù)體系，最近1年和最近1期，發(fā)行人委托控股股東（或者實(shí)際控制人）及其全資企業(yè)或 者控股企業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)品銷售或者原材料采購的金額，占發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入或者

19、外購原材料金額的比例，均不超過30。在本題中，甲公司2004年委托控股股 東A公司進(jìn)行產(chǎn)品銷售的銷售額，超過了其主營業(yè)務(wù)收入的30（P174）；甲公司外購原材料的構(gòu)成不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)具有直接面向市場獨(dú) 立經(jīng)營的能力，最近1年和最近1期，發(fā)行人與控股股東（或者實(shí)際控制人）及其全資企業(yè)或者控股企業(yè)，在產(chǎn)品銷售或者原材料采購方面的交易額，占發(fā)行人主營 業(yè)務(wù)收入或者外購原材料金額的比例，均不超過30。在本題中，甲公司2005年第1季度外購原材料的50來自A公司（P174）。 （5）首先，乙證券公司持有甲公司1000萬股股份不影響乙證券公司的保薦資格。根據(jù)規(guī)定，保薦機(jī) 構(gòu)及其大股東、實(shí)際控

20、制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計(jì)超過7的，保薦機(jī)構(gòu)不得推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市。在本題中，乙證券公司持有發(fā)行人甲公司的股 份未超過甲公司股份總額的7；其次，楊某持有甲公司1萬股股份將影響乙證券公司的保薦資格。根據(jù)規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)的保薦代表人或者董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他 高級管理人員擁有發(fā)行人權(quán)益、在發(fā)行人任職等可能影響公正履行保薦職責(zé)的情形時(shí)，保薦機(jī)構(gòu)不得推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市（P177）。 建造合同 2005年1月1日，A房地產(chǎn)開發(fā)公司（下稱A公司）就一商品樓開發(fā)項(xiàng)目與B建筑公司（下稱B公司）簽訂建設(shè)工程承包合同。該合同約定：（1） 由B公司作為總承包商承建該商品樓開發(fā)項(xiàng)目，建設(shè)工期為3個(gè)月；

21、（2）建設(shè)工程價(jià)款為8000萬元，A公司應(yīng)當(dāng)在2005年4月1日竣工之日支付全部工程 價(jià)款；（3）由B公司為該建設(shè)工程墊資3000萬元，墊資利息為年利率8（中國人民銀行同期同類貸款利率為6）。 2005年1月10日，經(jīng)A公司同意，B公司將自己承包的部分工作轉(zhuǎn)包給C公司。 2005年2月1日，A公司與甲銀行簽訂借款合同，該合同約定：A公司向甲銀行借款5000萬元，借款期限為6個(gè)月；同時(shí)約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔(dān)保，A公司與甲銀行共同辦理了抵押登記手續(xù)。 2005年4月1日，該建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格并交付給A公司，但A公司未按照合同約定支付工程價(jià)款。2005年9月10日，B公司以A公司為被告

22、訴至人民法院，主張對該商品樓拍賣受償。甲銀行因A公司逾期未還借款也于2005年9月15日向法院提起訴訟，并對A公司的商品樓主張抵押權(quán)。 人民法院在調(diào)查取證中發(fā)現(xiàn)：（1）B公司在簽訂建設(shè)工程合同時(shí)超越了資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍，但在2005年4月1日前取得了相應(yīng)資質(zhì)等級； （2）A、B公司經(jīng)備案的中標(biāo)合同標(biāo)的額為8000萬元，但雙方事后另行訂立的合同標(biāo)的額為7000萬元；（3）C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公 司；（4）A公司與王某于2005年3月1日簽訂了商品房預(yù)售合同，雙方當(dāng)事人約定以辦理登記備案手續(xù)為商品房預(yù)售合同的生效條件。3月10日，王某向A 公司交付了全部購房款200萬元，A公司

23、亦接受，但雙方當(dāng)事人一直未辦理登記備案手續(xù)；（5）A、B公司在簽訂建設(shè)工程合同時(shí)，對欠付的工程價(jià)款是否支付 利息未進(jìn)行約定。 要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，回答下列問題： （1）A公司與B公司簽訂的建設(shè)工程合同是否有效？并說明理由。 （2）該建設(shè)工程合同的工程價(jià)款應(yīng)當(dāng)如何結(jié)算？并說明理由。 （3）C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為是否有效？并說明理由。 （4）A公司在向B公司支付墊資利息時(shí)，其計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是多少？并說明理由。 （5）A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保是否有效？并說明理由。 （6）在B公司與甲銀行均要求對該商品樓行使受償權(quán)利的情況下，誰的受償權(quán)利更為優(yōu)先？并說明理由。 （7）B

24、公司于9月10日對A公司提起訴訟，其優(yōu)先權(quán)是否消滅？并說明理由。 （8）A公司與王某簽訂的商品房預(yù)售合同是否生效？并說明理由。 （9）B公司在行使優(yōu)先權(quán)時(shí)能否對抗買房人王某？并說明理由。 （10）A公司對欠付B公司的工程價(jià)款是否應(yīng)支付利息？如果需要支付利息，從何日開始計(jì)算，其計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如何確定？ 【答案】 （1）A、B公司簽訂的建設(shè)工程合同有效。根據(jù)規(guī)定，承包人超越資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍簽訂建設(shè)工程施工合同，在建設(shè)工程竣工前取得相應(yīng)資質(zhì)等 級，不按無效合同處理。在本題中，盡管B公司在簽訂建設(shè)工程合同時(shí)超越了資質(zhì)等級，但其在建設(shè)工程竣工前取得了相應(yīng)資質(zhì)等級，因此合同有效（P275）。 （2）工程價(jià)

25、款應(yīng)當(dāng)按照8000萬元結(jié)算。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人就同一建設(shè)合同另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)（P275）。 （3）C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為無效。根據(jù)規(guī)定，禁止分包人將其承包的工程再分包（P276）。 （4）A公司應(yīng)當(dāng)按照年利率6的標(biāo)準(zhǔn)向B公司支付墊資利息。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對墊資和墊資利息有約定，承包人可以請求按照約定返還墊資及利息；但是約定的利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)高于中國人民銀行同期同類貸款利率的部分除外（P276）。 （5）A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保有效。根據(jù)規(guī)定，正在建設(shè)的房屋或其他建筑物可以抵

26、押，當(dāng)事人辦理了抵押物登記手續(xù)，抵押有效（P249）。 （6）B公司享有的受償權(quán)利更為優(yōu)先。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)。在本題中，盡管甲銀行可以對商品樓行使抵押權(quán)，但B公司對該商品樓的受償權(quán)優(yōu)先于甲銀行的抵押權(quán)（P278）。 （7）B公司的優(yōu)先權(quán)不消滅。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程合同承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為6個(gè)月，自建設(shè)工程竣工之日起（或者建設(shè)工程合同約定的竣工之日起）計(jì)算（P278）。 （8）A公司與王某簽訂的商品房預(yù)售合同生效。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以商品房預(yù)售合同未按照規(guī)定辦理登記備案手續(xù)為由，請求確認(rèn)合同無效的，不予支 持。當(dāng)事人約定以辦理登記備案手續(xù)為商品房預(yù)售合同生

27、效條件的，從其約定；但當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的除外（P237）。 （9）B公司在行使優(yōu)先權(quán)時(shí)不能對抗買房人王某。根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)者交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后，承包人就該商品房享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)不得對抗買受人（P278）。 （10）A公司對欠付B公司的工程價(jià)款應(yīng)當(dāng)支付利息。利息從4月1日起計(jì)算，按照中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息（P278）。 技術(shù)合同 甲、乙公司于2005年1月1日合作開發(fā)完成了“水變油”的技術(shù)秘密，但在合作開發(fā)合同中對該技術(shù)秘密成果的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)以及利益的分配方法未進(jìn)行約定。 （1）在未經(jīng)乙公司同意的情況下，甲公司自己使用該技術(shù)秘密獲利1

28、00萬元。乙公司要求甲公司向其支付50的獲利，遭到甲公司的拒絕。 （2）在未經(jīng)乙公司同意的情況下，甲公司將該技術(shù)秘密以普通使用許可的方式許可A企業(yè)使用，雙方同時(shí)約定A企業(yè)可以再許可B企業(yè)使用該技術(shù)秘密，取得使用費(fèi)30萬元。乙公司要求甲公司向其支付50的轉(zhuǎn)讓費(fèi)，遭到甲公司的拒絕。 （3）在未經(jīng)乙公司同意的情況下，甲公司將該技術(shù)秘密以使用許可的方式許可C企業(yè)使用，取得使用費(fèi)20萬元，但雙方對使用許可方式未進(jìn)行約定。2005年4月1日，C企業(yè)未按照合同約定支付使用費(fèi)，經(jīng)催告后在4月10日仍未履行，甲公司于是通知C企業(yè)解除合同。 （4）在未經(jīng)乙公司同意的情況下，甲公司將該技術(shù)秘密以排他使用許可的方式許

29、可D企業(yè)使用，取得使用費(fèi)200萬元。 （5）E企業(yè)竊取該技術(shù)秘密后，將其轉(zhuǎn)讓給F企業(yè)，F(xiàn)企業(yè)在知道E企業(yè)的技術(shù)秘密系竊取所得后，仍向E企業(yè)支付了10萬元的轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題： （1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出乙公司的主張是否成立？并說明理由。 （2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出乙公司的主張是否成立？并說明理由。此外，B企業(yè)獲得的實(shí)施許可為何種性質(zhì)？并說明理由。 （3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出C企業(yè)獲得的實(shí)施許可為何種性質(zhì)？并說明理由。此外，甲公司解除合同的作法是否符合規(guī)定？并說明理由。 （4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出甲公司

30、的行為是否有效？并說明理由。 （5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，指出E、F企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ 【答案】 （1）乙公司的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，委托開發(fā)或者合作開發(fā)完成的技術(shù)秘密成果的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)以及利益的分配辦法，當(dāng)事人沒有約定或者約定不 明確，按照合同法的規(guī)定仍不能確定的，當(dāng)事人均有使用和轉(zhuǎn)讓的權(quán)利，包括當(dāng)事人均有不經(jīng)對方同意而自己使用或者以普通使用許可的方式許可他人使用技術(shù) 秘密，并獨(dú)占由此所獲利益的權(quán)利（P286）。 （2）首先，乙公司的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，委托開發(fā)或者合作開發(fā)完成的技術(shù)秘密成果的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)以及利益的分配辦法，當(dāng)事人沒有約定或者 約定不明確，按照合同法的

31、規(guī)定仍不能確定的，當(dāng)事人均有使用和轉(zhuǎn)讓的權(quán)利，包括當(dāng)事人均有不經(jīng)對方同意而自己使用或者以普通使用許可的方式許可他人使 用技術(shù)秘密，并獨(dú)占由此所獲利益的權(quán)利（P286）。其次，B企業(yè)獲得的實(shí)施許可為普通實(shí)施許可。根據(jù)規(guī)定，專利實(shí)施許可合同約定受讓人可以再許可他人實(shí) 施專利的，認(rèn)定該再許可屬于普通實(shí)施許可，但當(dāng)事人另有約定的除外（P287）。 （3）首先，C企業(yè)獲得的實(shí)施許可為普通實(shí)施許可。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對專利實(shí)施許可方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，認(rèn)定為普通實(shí)施許可 （P287）。其次，甲公司解除合同的作法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，技術(shù)合同的一方當(dāng)事人延遲履行主要義務(wù)，經(jīng)催告后在30日內(nèi)仍未履行，對

32、方當(dāng)事人有權(quán)主 張解除合同（P284）。 （4）甲公司的行為無效。根據(jù)規(guī)定，委托開發(fā)或者合作開發(fā)完成的技術(shù)秘密成果的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)以及利益的分配辦法，當(dāng)事人沒有約定或者約定不明 確，按照合同法的規(guī)定仍不能確定的，當(dāng)事人一方將技術(shù)秘密成果的轉(zhuǎn)讓權(quán)讓與他人，或者以“獨(dú)占或者排他使用許可”的方式許可他人使用技術(shù)秘密，未經(jīng)對 方當(dāng)事人同意或者追認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該讓與或者許可行為無效（P286）。 （5）當(dāng)事人雙方惡意串通或者一方知道另一方侵權(quán)仍與其訂立合同的，屬于共同侵權(quán)，侵權(quán)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任和保密義務(wù)，因此取得技術(shù)秘密的當(dāng)事人不得繼續(xù)使用該技術(shù)秘密（P283）。 二級重點(diǎn) 上市公司收購 2003

33、年3月1日，甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）的控股股東A公司和B公司、C公司和D公司擬組建E聯(lián)合有限公司（以下簡稱“E公 司”）。其中，A公司以其持有的甲公司國有股35760萬股（占總股本的70.95）及其他資產(chǎn)、負(fù)債合計(jì)11億元出資，占注冊資本的40。因此，E 公司取代A公司成為上市公司甲公司的控股股東，E公司在事實(shí)上構(gòu)成對甲公司的收購。E公司擬定的要約收購計(jì)劃的部分內(nèi)容如下： （1）收購人E公司應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會報(bào)送要約收購報(bào)告書，同時(shí)抄報(bào)E公司所在地的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)，抄送證券交易所，通知被收購公司，并對要約收購報(bào)告書摘要作出提示性公告。 （2）中國證監(jiān)會在收到要約收購報(bào)告書后10日內(nèi)未

34、提出異議的，E公司可以公告其收購要約文件。 （3）由于E公司在提示性公告日前6個(gè)月內(nèi)未買賣甲公司的股票，因此本次要約收購價(jià)格擬定為5.86元，計(jì)算方法是：在提示性公告日前30個(gè)交易日內(nèi)，甲公司股票的每日加權(quán)平均價(jià)格的算術(shù)平均值的80。 （4）由于E公司以現(xiàn)金進(jìn)行支付，因此E公司應(yīng)當(dāng)在作出提示性公告的同時(shí)，將收購總金額的15的履約保證金存放在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)指定的銀行賬戶，并辦理凍結(jié)手續(xù)。 （5）收購要約的有效期為2003年4月1日5月20日，在收購要約的有效期限內(nèi)，E公司可以根據(jù)具體情況撤回其收購要約。 （6）在2003年5月10日前，即使未出現(xiàn)競爭要約，E公司也可以根據(jù)具體情況更改收購要約的

35、條件。 （7）要約收購期滿，E公司應(yīng)當(dāng)按照收購要約規(guī)定的條件購買甲公司股東預(yù)受的全部股份。此外，E公司應(yīng)當(dāng)在收購要約期滿后10個(gè)工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會報(bào)送關(guān)于收購情況的書面報(bào)告。 （8）在E公司作出提示性公告后，甲公司董事會不得提議發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、回購上市公司股票，同時(shí)應(yīng)當(dāng)暫停執(zhí)行已經(jīng)訂立的合同和甲公司股東大會已經(jīng)作出的決議。 要求： 根據(jù)上市公司收購管理辦法的規(guī)定，按照本題各要點(diǎn)的順序，分別指出E公司擬定的要約收購計(jì)劃有哪些不合法之處？并分別說明理由。 【答案】 （1）收購人E公司將要約收購報(bào)告書抄報(bào)E公司所在地的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，收購人應(yīng)當(dāng)將收購報(bào)告書抄報(bào)“上市公

36、司所在地”的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)。 （2）E公司公告其收購要約文件的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，中國證監(jiān)會在收到要約收購報(bào)告書后“15日”（而非10日）內(nèi)未提出異議的，收購人可以公告其收購要約文件。 （3）要約收購價(jià)格的計(jì)算方法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對上市公司的要約收購價(jià)格不得低于下列價(jià)格中較高者：在提示性公告日前6個(gè)月內(nèi)，收購人 買入上市公司股票所支付的最高價(jià)格；在提示性公告日前30個(gè)交易日內(nèi)，甲公司股票的每日加權(quán)平均價(jià)格的算術(shù)平均值的“90”（而非80）。 （4）履約保證金的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，收購人以現(xiàn)金進(jìn)行支付的，履約保證金的比例不得低于收購總價(jià)款的20。 （5）E公司根據(jù)具體情況撤

37、回收購要約不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在收購要約的有效期限內(nèi)，收購人不得撤回收購要約。 （6）E公司在5月10日前更改收購要約條件不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，除出現(xiàn)競爭要約外，在收購要約期滿前“15日內(nèi)”，收購人不得更改收購要約 條件。在本題中，收購要約的期限為2003年4月1日5月20日，因此收購人E公司在5月6日5月20日的期間內(nèi)不得更改收購要約的條件（出現(xiàn)競爭要 約的除外）。 （7）E公司向中國證監(jiān)會報(bào)送書面報(bào)告的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，收購人應(yīng)當(dāng)在收購要約期滿后3個(gè)工作日內(nèi)（而非10個(gè)工作日），向中國證監(jiān)會報(bào)送關(guān)于收購情況的書面報(bào)告。 （8）E公司主張甲公司暫停執(zhí)行已經(jīng)訂立的合同和股東大會已經(jīng)作

38、出的決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在收購人作出提示性公告后，被收購公司的董事會可以繼續(xù)執(zhí)行已經(jīng)訂立的合同或者股東大會已經(jīng)作出的決議。 上市公司信息披露 1.某會計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）的聘請，承辦甲公司2001年的審計(jì)業(yè)務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所指派注冊會計(jì)師A、B進(jìn)駐甲公司后，了解到甲公司以下信息資料： （1）2001年4月1日，甲公司與乙公司簽訂一份托管協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司托管乙公司所屬元器件廠，托管期限從簽訂協(xié)議之日起至2003 年4月1日止，甲公司每年按照元器件廠凈利潤的40收取托管費(fèi)。截至2001年12月31日，甲公司從托管乙公司所屬元器件廠中獲得利潤人民幣400萬 元，

39、占甲公司2001年度利潤總額的11。 （2）2001年7月，甲公司通過兼并方式以人民幣2000萬元收購了一家國有企業(yè)（以下簡稱“丙企業(yè)”）。根據(jù)有關(guān)協(xié)議，甲公司在取得擔(dān)保的 前提下分期付款，付款期限為5年，在兼并程序終結(jié)日支付價(jià)款800萬元。 （3）甲公司與丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，丁公司于2001年1月10日對甲公司提起訴訟，人民法院于2001年6月10日作出甲公司敗訴的判決，甲公司不服提 起上訴。二審法院至2001年12月31日前尚未審結(jié)此案。此項(xiàng)訴訟的一審情況，甲公司已經(jīng)作為重大事件予以披露。 （4）2001年8月1日，甲公司總經(jīng)理、董事會秘書發(fā)生變動。 （5）2001年，甲公司與其關(guān)聯(lián)方戊公

40、司累計(jì)交易總額達(dá)3500萬元。 （6）2001年9月10日，持有甲公司36的發(fā)起人股東A國有企業(yè)以其所持股份（國有股）作質(zhì)押，向某建設(shè)銀行貸款2000萬元。 要求： （1）根據(jù)上述要點(diǎn)（1）所述內(nèi)容，甲公司在2001年年報(bào)中應(yīng)否披露托管事項(xiàng)？并說明理由。 （2）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述內(nèi)容，甲公司在2001年年報(bào)中應(yīng)當(dāng)如何披露其收購丙企業(yè)之事項(xiàng)？ （3）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述內(nèi)容，甲公司與丙企業(yè)的收購協(xié)議是否符合有關(guān)法律規(guī)定？并說明理由。 （4）上述要點(diǎn)（3）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2001年年度報(bào)告中予以披露？并說明理由。 （5）上述要點(diǎn)（5）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2001年年度報(bào)告中予以披露？并說明理由。

41、 （6）上述要點(diǎn)（6）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2001年年度報(bào)告中予以披露？并說明理由。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A企業(yè)在向建設(shè)銀行進(jìn)行質(zhì)押貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交哪些材料？質(zhì)押合同從何時(shí)生效？ 【答案】 （1）應(yīng)當(dāng)披露托管事項(xiàng)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司若發(fā)生托管、承包、租賃其他公司資產(chǎn)的事項(xiàng)，且該事項(xiàng)為上市公司帶來的利潤達(dá)到上市公司當(dāng)年利 潤總額的10以上時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露有關(guān)合同的主要內(nèi)容。在本題中，甲公司因托管乙公司所屬元器件廠產(chǎn)生的利潤占其2001年度利潤的11，因 此甲公司在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中應(yīng)當(dāng)披露托管事項(xiàng)。 （2）甲公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中披露收購丙企業(yè)的簡要情況、進(jìn)程，說明收購事項(xiàng)對上

42、市公司經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的影響。 （3）甲公司與丙企業(yè)的收購協(xié)議不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的國有企業(yè)，兼并方一次付清確有困難的，在取得擔(dān)保的前提下，可以分期 付款。但付款期限不得超過3年，在兼并程序終結(jié)日支付的價(jià)款不得低于被兼并企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交價(jià)款的50。在本題中，付款期限超出了3年的限制，在兼并程 序終結(jié)日支付的價(jià)款800萬元未達(dá)到50的最低要求。 （4）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。 （5）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，若對于某一關(guān)聯(lián)方，報(bào)告期內(nèi)累計(jì)交易總額高于3

43、000萬元或者占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5以上或者占本期凈利潤的10以上的，必須披露其詳細(xì)情況。 （6）應(yīng)當(dāng)披露質(zhì)押事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，持股5以上的法人股東所持股份發(fā)生質(zhì)押、凍結(jié)等情況時(shí)應(yīng)予以披露。A企業(yè)作為甲公司的發(fā)起人股東（持 股5以上），將其所持國有股份進(jìn)行質(zhì)押時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交甲公司出具的公司董事會已獲知該事項(xiàng)的函件；質(zhì)押股份的性質(zhì)是國有股的，出質(zhì)方必須出具國有資產(chǎn)管理 部門的批文；質(zhì)押股份的性質(zhì)是發(fā)起人股的，上市公司必須成立滿3年，同時(shí)提供公司成立時(shí)間證明及其營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。以上市公司的股份出質(zhì)的，質(zhì)押合同自 股份出質(zhì)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日起生效。 2.2004年5月，中國證監(jiān)會收到某投資者的舉報(bào)信件，信件指出甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）存在以下問題： （1）2003年，甲公司與其關(guān)聯(lián)方A公司的累計(jì)交易金額達(dá)4000萬元，但甲公司在其年度報(bào)告中對其未進(jìn)行任何披露。 （2）2003年，B公司租賃甲公司的機(jī)器設(shè)備，該租賃事項(xiàng)為甲公司帶來的利潤達(dá)到甲公司2003年利潤總額的12，但甲公司在其年度報(bào)告中對其未進(jìn)行任何披露。 （3）2003年10月，甲公司的總經(jīng)理王某被中國證監(jiān)會處罰，甲公司隨即撤換了王某的總經(jīng)理職務(wù)，但甲公司對其未進(jìn)行任何披露。 （4）2003年12月，持有甲公司8股份