mxx沖刺串講17講全講義資源seekz7z8第6講_資產(chǎn)

1、第二章 資產(chǎn)考點：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置凈損益的處理（2019 年更改）固定資產(chǎn) 余額方向情形會計分錄借方余額生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的損失借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)自然等原因借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)貸方余額生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的損失借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置損益自然等原因借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)處置的賬務處理將固定資產(chǎn)（賬面價值）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備（有的話）貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的費用等借：固定資產(chǎn)應交稅費應交（進項稅額）貸：存款收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等收回出售固定資產(chǎn)的價款、借：存款 貸：固定資產(chǎn)應交稅費應交（銷項稅額）殘料入庫借：原材料貸：固定資

2、產(chǎn)保險或過失人賠償?shù)奶幚斫瑁浩渌麘湛钯J：固定資產(chǎn)【例題單選題】某企業(yè)采倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016 年 12 月購入一項固定資產(chǎn)，為 200 000 元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 4 000 元，不考慮其他，2017 年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）。（2018 年）固定資產(chǎn)減值【小新點】計提減值金額=賬面價值-可收回金額借：資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備【提示】固定資產(chǎn)的可收回金額應當以固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減處置費用的凈額孰高原則確認。【提示】固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)清查（至少每年年末）（

3、1）盤盈時借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯）借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余公積（10%）利潤分配未分配利潤（重置成本-法定盈余公積）（2）盤虧時借：待處產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：借：待處產(chǎn)損溢貸：應交稅費應交（進項稅額轉(zhuǎn)出）報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時:借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處產(chǎn)損溢A80 000B65 333C39 200D78 400【】A【】年折舊率=2/預計使用年限100%=2/5100%=40%第一年應計提的折舊額=200 00040%=80 000（元）第二年應計提的折舊額=（200

4、 000-80 000）40%=48 000（元）第三年應計提的折舊額=（200 000-80 000-48 000）40%=28 800（元）第四、五年的年折舊額=（200 000-80 000-48 000-28 800）-4 000/2=19600（元）因為該固定資產(chǎn)是 2016 年 12 月購入的，當月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017 年 1 月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同，因此 2017 年折舊額為 80 000 元，選項 A 正確?！纠}單選題】A 公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為 1 000 萬元，已計提折舊 500 萬元。更新改

5、造過程中發(fā)生支出 600 萬元，被替換部分賬面原值為 100 萬元，出售價款為 2 萬元。則新辦公樓的入賬價值為（）萬元。（2018 年）A1 100B1 050C1 048D1 052【】B【】被替換部分的賬面價值=100（1-500/1 000）=50（萬元）。新辦公樓的入賬價值為 1 000-500+600-50=1 050（萬元）?？键c：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)入賬成本=價款+相關(guān)稅費（不可扣）+直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出企業(yè)自行 開發(fā)的無形資產(chǎn)入賬成本=自滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管

6、理層預定的方式 的必要支出總和【小新點】使用有限攤銷，不確定不攤銷?！拘⌒曼c】有頭得的注明價款為 880 萬元，稅額為 52.8 萬元，該無形資產(chǎn)使用年限為 5 年，按年進行攤銷，預計殘值為零。下列關(guān)于該項無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。（2018 年）A2017 年 1 月 4 日取得該項無形資產(chǎn)的成本為 880 萬元B2017 年 12 月 31 日該項無形資產(chǎn)的累計攤銷額為 176 萬元C該項無形資產(chǎn)自 2017 年 2 月起開始攤銷D該無形資產(chǎn)的應計攤銷額為 932.8 萬元【】AB【 】無形資產(chǎn)按照取得時的成本進行初始計量，選項 A 正確；對于使用 有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用當

7、月起開始攤銷，所以 2017 年的攤銷額=8805=176（萬元），選項 B 正確，選項 C 錯誤；該無形資產(chǎn)應計攤銷額為無形資產(chǎn)的成本 880 萬元，選項 D 錯誤?？键c：交易性金融資產(chǎn)【例題多選題】某公司為一般納稅人，2017 年 1 月 4 日購入一項無形資產(chǎn)，取【小新點】無形資產(chǎn)攤銷方法選擇：無法確定實現(xiàn)方式直無形資產(chǎn)的處置，不通過“XX 資產(chǎn)”科目核算，處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”【提示】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。研發(fā)無形資產(chǎn)階段情形發(fā)生時會計處理達到預定可使用狀態(tài)階段支出記“研發(fā)支出費用化支出”用開發(fā)階段支出不滿足資本化條件滿足

8、資本化條件記“研發(fā)支出資本化支出”無形資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（扣除取得時已宣告但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）應收股利/應收利息（已宣告但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）投資收益（交易費用）應交稅費應交（進項稅額）（取得，可抵扣的）貸：其他貨幣等（支付的總價款）持有期間宣告分紅或利息到期借：應收股利（應收利息）貸：投資收益實際時借：其他貨幣等貸：應收股利（應收利息）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益（就近原則）借或貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸或借：公允價值變動損

9、益交易性金融資借：其他貨幣等（實際收到的錢）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（或借方，余額反向出）投資收益（損失記借方，收益記貸方）借：投資收益等課程資源由Qy883721 一手提供，非本一律不提供售后，特此說明！【例題單選題】2018 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司10 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，日支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元，2018 年 12 月 31日，該的公允價值為 258 萬元，不考慮其他，甲公司 2018 年度利潤表“公允價值變動收益”項目本期金額為（）萬元。（2016 年）A9 B9.6 C0.6 D8.4【】A【】購入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 249 萬元，在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”。公允價值變動損益=258-249=9（萬元）。處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投