營(yíng)改增下施工企業(yè)納稅籌劃探討3400字

1、營(yíng)改增下施工企業(yè)納稅籌劃討論3400字 摘要：“營(yíng)改增政策是我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)展改革的一項(xiàng)具有重大意義的內(nèi)容，對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)更具有非同一般的意義。為了適應(yīng)新的稅收政策，企業(yè)必須進(jìn)展充分合理的納稅規(guī)劃。本文分析了“營(yíng)改增政策的意義，以及實(shí)行新政策對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)于可能出現(xiàn)的一些問題提出了企業(yè)納稅籌劃的一些策略和建議。 /3/view-12949609.htm 關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑行業(yè)；施工企業(yè)；納稅籌劃；稅收；增值稅；營(yíng)業(yè)稅增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但是營(yíng)業(yè)稅最大的問題就是重復(fù)征收，在社會(huì)分工不斷細(xì)化的今天已經(jīng)無(wú)法適用。因此進(jìn)展“營(yíng)改增的改變是非常有必要的，可以對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)價(jià)格體系做出積極

2、的改變，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)造。一、“營(yíng)改增的意義一減輕稅收負(fù)擔(dān)我國(guó)的“營(yíng)改增政策執(zhí)行至今，大大減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)的稅收制度是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，是按照獲得營(yíng)業(yè)額時(shí)征收的稅種，假如獲得的環(huán)節(jié)過于復(fù)雜，就會(huì)造成一些稅重復(fù)征收。對(duì)于不進(jìn)展“營(yíng)改增，對(duì)同一個(gè)工程可能既征收增值稅，又增收營(yíng)業(yè)稅，這樣做最大一個(gè)弊端就是?o企業(yè)造成過大的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅與營(yíng)業(yè)稅相反，是價(jià)外稅，是對(duì)商品的增值的局部征收的流轉(zhuǎn)稅，可以很好的防止商品流通的時(shí)候重復(fù)征收的問題。以前對(duì)施工企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅的稅率是3%，在進(jìn)展“營(yíng)改增后就增值局部征收11%的增值稅，也就是有增值額才征稅，沒有增值額那么不征稅。建筑

3、行業(yè)內(nèi)的稅收制度將會(huì)具有更高的效率，更加完善。二鼓勵(lì)市場(chǎng)主體對(duì)于稅收制度的改革可以鼓勵(lì)市場(chǎng)主體的開展，營(yíng)改增雖然在短期內(nèi)出現(xiàn)一些問題，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，是對(duì)消費(fèi)方式有積極地引導(dǎo)作用的，從宏觀經(jīng)濟(jì)的大角度，是利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開展，同時(shí)對(duì)稅制改革也有著直觀的積極影響。三促進(jìn)企業(yè)技術(shù)和管理改造“營(yíng)改增政策的相關(guān)條例，對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用是下降的，因此企業(yè)可以有更大的資金使用空間用于企業(yè)設(shè)備的更新，從某種角度來(lái)說(shuō)可以促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)改革。增值稅的還可減少企業(yè)的偷稅漏稅的行為，假如試圖在某一個(gè)環(huán)節(jié)逃避稅收，那么在征收的其他環(huán)節(jié)將會(huì)繳納更多的稅款，有利于對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的稅收管理，逐漸改善企業(yè)稅收的

4、大環(huán)境。假如企業(yè)的管理方式不夠先進(jìn)合理，那么無(wú)法適應(yīng)如今新的稅收政策，這樣可以鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)展改革，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理提出更高的要求，建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)更是使得落后企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)方式必須進(jìn)展改變才能從新政策中受益。二、“營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)的影響一為稅收籌劃提供了更自由的空間施工企業(yè)只是建筑行業(yè)鏈條中的一環(huán)，還存在勞務(wù)派遣，材料設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)。“營(yíng)改增政策的推行使得不同規(guī)模企業(yè)必須根據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)條件進(jìn)展相關(guān)規(guī)劃，制定比之前更加合理有利的稅收規(guī)劃。例如建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式下，施工企業(yè)需要的材料種類繁多，就地取材是其中一種獲得方式，這樣很難獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)展抵扣；人工本錢也是建造合同的一大局部，采

5、取勞務(wù)派遣還是其他方式，都成為稅務(wù)籌劃需要考慮的因素。進(jìn)展了“營(yíng)改增政策之后，企業(yè)需要靈敏運(yùn)用，進(jìn)展有效的籌劃，利用一些開拓性的思維規(guī)劃稅收，這樣才能有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，利于企業(yè)的長(zhǎng)期開展。假如不進(jìn)展調(diào)整，很有可能會(huì)適得其反。二使重復(fù)征稅問題得到解決進(jìn)展“營(yíng)改增政策的主要原因和目的就是解決對(duì)企業(yè)進(jìn)展重復(fù)征稅的問題，營(yíng)業(yè)稅在早期雖然能暫時(shí)滿足企業(yè)開展的需要，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷開展， 很多企業(yè)都已經(jīng)從粗放形式向精細(xì)化形式轉(zhuǎn)化，社會(huì)的分工也越來(lái)越細(xì)化，各個(gè)行業(yè)的專業(yè)性也越來(lái)越高，營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行的征收方式下重復(fù)征收的問題嚴(yán)重，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期開展。增值稅的最大優(yōu)點(diǎn)就是解決了重復(fù)征稅的問題

6、，增征稅只對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)展征收，比方，在票據(jù)都可以及時(shí)獲取的條件下，采購(gòu)的材料、設(shè)備等可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)稅款進(jìn)展抵扣，這樣可以某種程度上解決了重復(fù)征稅的問題。三建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增后的稅負(fù)本錢轉(zhuǎn)嫁“營(yíng)改增政策的施行目的就是為了降低企業(yè)的稅收壓力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性開展，給企業(yè)的開展給予一定的支持?！盃I(yíng)改增的政策從稅率以及征收過程上來(lái)看，確實(shí)可以起到降低企業(yè)的納稅額的作用，對(duì)于納稅人的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等都有了新的規(guī)定。但是在理論過程中，一些企業(yè)的實(shí)際納稅額并沒有降低，反而上升，這與政策的理論性效果不相符合。經(jīng)過分析，實(shí)際納稅額不增反升的原因很多，如一些粗放式經(jīng)營(yíng)企業(yè)的原材料是從當(dāng)?shù)氐男?/p>

7、本經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶手中獲取的，無(wú)法獲得相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，因此導(dǎo)致實(shí)際稅額增加。施工本錢中的人工本錢也造成實(shí)際稅額進(jìn)步，一些企業(yè)使用的工人假如是聘請(qǐng)的勞務(wù)公司的工人或者農(nóng)民工自己組成的架子隊(duì)，就無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，增值稅的轉(zhuǎn)嫁使得這局部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)，從而增加了稅收的負(fù)擔(dān)。同時(shí)相應(yīng)的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加，也隨之增加。針對(duì)這些執(zhí)行“營(yíng)改增后出現(xiàn)的新問題，必需要想方法積極解決，否那么企業(yè)的稅收壓力不但沒有減低，反而會(huì)不斷增加，甚至?xí)?dǎo)致更多的矛盾產(chǎn)生。四對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生很大影響營(yíng)業(yè)稅方式下，建立單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)和付款時(shí)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，而實(shí)行營(yíng)改增后，由施工企業(yè)在驗(yàn)工計(jì)價(jià)

8、當(dāng)期自己繳納增值稅，然而工程款一般收取比擬滯后，即出現(xiàn)增值稅先繳納，工程款后收取，加大了企業(yè)資金緊張程度，這對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生很大影響，也對(duì)業(yè)務(wù)人員也提出了更高要求。三、營(yíng)改增下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略一改革行業(yè)資深弊端，做好稅務(wù)籌劃根底建立一些在執(zhí)行了 “營(yíng)改增政策之后，稅收負(fù)擔(dān)不但沒有減輕反而出現(xiàn)加重的建筑施工企業(yè)，主要原因在于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)形式還存在很多問題，因此這些企業(yè)要對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)形式盡快進(jìn)展轉(zhuǎn)型，由粗放型形式轉(zhuǎn)為精細(xì)化管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅收觀念，以適應(yīng)國(guó)家新政策。企業(yè)要對(duì)新政策主動(dòng)積極的進(jìn)展理解，將國(guó)家政策進(jìn)展認(rèn)真有深度的學(xué)習(xí)和解讀，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員必須提升專業(yè)程度，通過組織

9、培訓(xùn)等形式，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的知識(shí)構(gòu)造，幫助企業(yè)適應(yīng)新政策的財(cái)務(wù)稅務(wù)要求，能控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二標(biāo)準(zhǔn)施工過程，全面考慮稅額的抵扣問題施工企業(yè)的“營(yíng)改增也是一次工作流程的改革，催促企業(yè)對(duì)工作流程進(jìn)展進(jìn)一步細(xì)化。在投標(biāo)招標(biāo)、簽訂合同及施工過程中都要考慮轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)及稅額抵扣的問題。建筑施工企業(yè)存在許多不確定性，要標(biāo)準(zhǔn)各部門職能，盡可能提早做好因方案改變導(dǎo)致的材料、勞務(wù)和合同價(jià)款等調(diào)整的預(yù)備對(duì)稅款的影響分析。三進(jìn)展稅額的稅收規(guī)劃，做好過程控制一些企業(yè)難以適應(yīng)“營(yíng)改增新政策，主要原因是企業(yè)無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣，稅收負(fù)擔(dān)不但沒有得到緩解，反而加劇，這是建筑行業(yè)的本身傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)形式造成的。因此，

10、施工企業(yè)要提早做好各項(xiàng)方案，如預(yù)算部門要核算出可以抵扣的稅額，采購(gòu)部門要改變?cè)牧系膩?lái)源，選擇可以開具增值稅發(fā)票的一般納稅人供給商等。這樣企業(yè)不僅可以開展與大型供給商的關(guān)系，同時(shí)也便于管理，可以相應(yīng)降低企業(yè)的施工本錢，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。四、結(jié)語(yǔ)通過分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段“營(yíng)改增政策的改變給一些施工企業(yè)帶來(lái)一系列的問題，但是從宏觀角度和長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上看，增值稅可以很好的解決重復(fù)征稅的問題，對(duì)于建筑施工企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，乃至整個(gè)社會(huì)稅負(fù)程度的降低都具有積極的作用?！盃I(yíng)改增政策的改變，也促使建筑施工企業(yè)要從管理上進(jìn)展變革，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，進(jìn)展精細(xì)化管理，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)開展有重要的作用。企業(yè)要充分利用好新政策，提升自己的管理程度，盡快轉(zhuǎn)型，從政策中獲益。參考文獻(xiàn)：1王維.營(yíng)改增背景下建筑施工企業(yè)增