會計信息化對華強(qiáng)公司內(nèi)部審計影響研究

1、第 PAGE25 頁 共 NUMPAGES25 頁會計信息化對華強(qiáng)公司內(nèi)部審計影響研究摘 要 本文將對國內(nèi)外一些比較成熟的審計模式進(jìn)行比較分析p ，并依照會計學(xué)和管理學(xué)的知識，結(jié)合我國實際情況，對改進(jìn)會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部審計提出一些建議，并具體舉出改進(jìn)舉措。還將運(yùn)用規(guī)范研究等方法，了解會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部審計的研究背景及發(fā)展現(xiàn)狀，明確研究目的，指出企業(yè)內(nèi)部審計和會計信息化之間的聯(lián)系，并針對會計信息化下的企業(yè)內(nèi)部審計問題提出具體改進(jìn)措施，以期推動企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展 【關(guān)鍵詞】：p ：會計信息化 內(nèi)部審計 上市公司 Abstract This paper will make a parat

2、ive analysis of some relatively mature audit models at home and abroad, and according to the knowledge of accounting and management, bined with the actual situation of our country, put forward some suggestions for improving the internal audit of enterprises under the condition of accounting informat

3、ionization.and specific improvement measures are given.In addition, normative research methods will be used to understand the research background and development status of enterprise internal audit under the condition of accounting informatization, clarify the research purpose, and point out the rel

4、ationship between enterprise internal audit and accounting informationization.and put forward specific improvement measures to solve the problem of enterprise internal audit under accounting informatization, in order to promote the development of enterprise internal audit. Key words:Fi_ed assets; In

5、ternal control; brilliance BMW Motor Co., Ltd.1 目 錄 第1章 緒論 1 1.1研究背景及研究意義 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意義 1 1.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1 1.3研究內(nèi)容與研究方法 2 1.3.1研究方法 2 1.3.2研究內(nèi)容 2 第2章 會計信息化與企業(yè)內(nèi)部審計理論概述 3 2.1會計信息化定義 3 2.2會計信息化的特征 3 2.3會計信息化的表現(xiàn)3 2.4內(nèi)部審計定義 4 2.5內(nèi)部審計目標(biāo) 5 第3章會計信息化與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系現(xiàn)狀分析p 5 3.1會計信息化對內(nèi)部控制的影響 5 3.1.1.對內(nèi)部控制環(huán)境的影響

6、5 3.1.2對風(fēng)險評估的影響 5 3.1.3.對內(nèi)部控制活動的影響 6 .3.1.4對信息與溝通的影響6 3.2內(nèi)部控制對會計信息化的反作用6 3.2.1企業(yè)已有內(nèi)部控制對會計信息化推廣的影響6 3.2.2內(nèi)部控制對會計信息化質(zhì)量的影響 6 3.2.3內(nèi)部控制對會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定性的影響 7 第4章企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內(nèi)部審計存在的問題 7 4.1華強(qiáng)公司簡介 7 4.2企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內(nèi)部審計存在的問題7 4.2.1會計信息易于偽造7 4.2程序性差錯可能反復(fù)發(fā)生 7 4.2.3控制舞弊的難度加大7 4.2.4會計核算范圍加大7 第5章會計信息化條件下內(nèi)部審計的改進(jìn)措施

7、8 5.1改進(jìn)內(nèi)部控制的措施8 5.1.優(yōu)化控制環(huán)境 8 5.2完善風(fēng)險管理機(jī)制 8 5.3建立良好的控制活動 8 5.4建立良好的信息溝通系統(tǒng) 9 第6章結(jié)論 9 【參考文獻(xiàn)】：p 10 致謝11 第1章 緒論 1.1研究背景及研究意義 1.1.1研究背景 隨著社會的不斷發(fā)展和技術(shù)的不斷進(jìn)步，會計信息化技術(shù)得到了飛速發(fā)展，會計工作中使用計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的評率也越來越高。企業(yè)的信息化也得到了極大地推廣。會計再也不是簡單重復(fù)地記錄賬目，上報數(shù)據(jù)的工作，而是把重點(diǎn)放在了財務(wù)數(shù)據(jù)分析p 上面，并通過對數(shù)據(jù)的分析p 結(jié)果來輔助決策者的工作。財務(wù)數(shù)據(jù)的流通依托于技術(shù)的進(jìn)步和程序的優(yōu)化變得越來越快速及時，而

8、且財務(wù)數(shù)據(jù)由之前的紙質(zhì)記錄轉(zhuǎn)變成為計算機(jī)存儲，這大大保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性并使其更加保密。然而，雖然會計信息化大大提高了會計工作的效率，但同時會計工作越來越離不開會計信息化技術(shù)，對會計信息化產(chǎn)生了很大的依賴性，對技術(shù)的進(jìn)步也充滿了要求。會計信息化技術(shù)在大大提高了會計工作的效率的同時，也對還處在傳統(tǒng)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來的不小的沖擊。1.1.2研究意義 本文將以改進(jìn)華強(qiáng)工資內(nèi)部審計工作為目的，深入分析p 企業(yè)內(nèi)部審計工作在會計信息化飛速發(fā)展背景下面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，以及企業(yè)在會計信息化浪潮中該如何變革依據(jù)這一目的，本文要在兩個方面對會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析p ：一方面要對新形

9、勢下企業(yè)內(nèi)部審計在會計信息化中產(chǎn)生的新的內(nèi)涵和工作方式進(jìn)行分析p 處理，系統(tǒng)梳理會計信息化下企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)和具體方式；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作勢必會在新的技術(shù)變革中面臨巨大挑戰(zhàn)，同時也是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計工作的機(jī)遇，本文則期望對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出一些合理建議，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率進(jìn)而促進(jìn)整個公司經(jīng)濟(jì)效益的提高。1.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，西方國家在90年代已經(jīng)得出一些關(guān)于財務(wù)控制理論研究結(jié)論的時候，我們的研究才剛剛開始。我國企業(yè)最早開始在會計工作中使用電子計算機(jī)實在20世紀(jì)70年代，長春第一汽車制造廠作為會計電算化的試點(diǎn)，享受財政部撥款，最早開始了會計電算化工作。在同

10、一時間，我國各級企業(yè)也開始了會計電算化的應(yīng)用。會計電算化顛覆了傳統(tǒng)會計行業(yè)手工記賬的工作方式，將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到實際生活當(dāng)中，用電腦代替人腦進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，對財務(wù)數(shù)據(jù)核算分析p ，并輸出結(jié)果輔助決策?？梢哉f是對傳統(tǒng)會計行業(yè)的一次沖擊。而在當(dāng)今新的互聯(lián)網(wǎng)浪潮中，由于先進(jìn)技術(shù)的引導(dǎo)，會計電算化衍生出更高等級的會計信息化工作模式，我國才開始會計信息化的工作。趙長林（2022），信息化時代使每個企業(yè)享受到了技術(shù)進(jìn)步帶來的便利，也給市場帶來了激烈的競爭，企業(yè)要想取得長足發(fā)展，在競爭中取得優(yōu)勢，就要盡早的順興時代潮流，加快自身信息化系統(tǒng)的建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)工作水平，用信息化辦公提高工作效率。但這也會帶來很

11、大的風(fēng)險，信息傳播的廣泛使企業(yè)有事面臨很大的困境，因此企業(yè)還要完善內(nèi)部控制體系，來降低會計信息化帶來的風(fēng)險。劉莎（20_）信息化是科技發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的必要助力，依托于信息化，企業(yè)的財會部門便不單單是記賬和上報財務(wù)數(shù)據(jù)的部門，而是開始有了分析p 財務(wù)數(shù)據(jù)，和輔助進(jìn)行決策的職能。這大大提高了會計部門的工作水平和這個企業(yè)的工作效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成和經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定基礎(chǔ)。同時，這也為企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的保密等方面帶來了風(fēng)險。遲麗華（20_）會計電算化的發(fā)展依托于信息技術(shù)的進(jìn)步，進(jìn)而改變了傳統(tǒng)的會計審計工作，信息化時代下的會計和審計工作向著無紙化方向發(fā)展，而且相關(guān)工作的工作方式也有了很大

12、的改變，信息化審計工作加深了審計工作的職能，擴(kuò)大了審計工作的范圍，使審計工作的效率更上一層樓。王海桐（20_），現(xiàn)在的信息化系統(tǒng)可以通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析p 解讀，對企業(yè)的運(yùn)營工作從宏觀和微觀層面進(jìn)行分析p ，有利于企業(yè)降低風(fēng)險，并且大大節(jié)省人力物力，省去了會計審計部門工作人員的大量精力，自動生成的報表報告簡介明了，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的分析p 決策，從而方便企業(yè)工作效率的提高 1.3研究方法與研究內(nèi)容 1.3.1研究方法 （1）文獻(xiàn)調(diào)查法 通過在圖書館查閱資料以及購買圖書和分析p 知網(wǎng)文章等方式對國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)文獻(xiàn)，搜集與課題相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，了解企業(yè)在會計信息化過程中遇到的財務(wù)問題及有關(guān)原因

13、，最終加以整理與歸納。（2）案例分析p 法 通過采集上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，比如媒體公告、財務(wù)報告等，利用相關(guān)數(shù)據(jù)了解目前的會計環(huán)境與現(xiàn)實狀況。通過對大型企業(yè)的數(shù)據(jù)研究圍繞整個會計信息化環(huán)境存在的財務(wù)問題進(jìn)行原因分析p ，找出癥結(jié)所在并提出改進(jìn)措施。1.3.2研究內(nèi)容 本文將以六個章節(jié)來分析p 會計信息化下企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)影響，第一章節(jié)會介紹企業(yè)內(nèi)部審計在會計信息化形勢下的研究背景以及研究目的和發(fā)展現(xiàn)狀；第二章節(jié)會進(jìn)行會計信息化表現(xiàn)以及特點(diǎn)的說明；第三章節(jié)主要梳理會計信息化與企業(yè)內(nèi)部審計之間的聯(lián)系；第四章節(jié)提出當(dāng)今會計信息化中企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展道路上遇到的阻礙；第五章節(jié)提出相關(guān)的改進(jìn)建議和具體措施

14、，第六章節(jié)對全文進(jìn)行總結(jié)。第2章 會計信息化與企業(yè)內(nèi)部審計理論概述 2.1會計信息化的定義 會計信息化是結(jié)合了傳統(tǒng)會計方法和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的產(chǎn)物，是新形勢下企業(yè)財務(wù)信息管理順應(yīng)社會進(jìn)步的新的要求，也是信息時代企業(yè)要謀求更大發(fā)展的必要措施。2.2會計信息化的特征 當(dāng)今時代背景下，會計信息化將是財會工作發(fā)展的必然趨勢，其依托于會計電算化，進(jìn)行了更高層面的技術(shù)變革，將獨(dú)立的會計信息系統(tǒng)融合到企業(yè)整體的管理系統(tǒng)之中，信息同享、快速流通，克服了會計電算化時代信息交流困難的缺點(diǎn)，并且在兩個層面拓展了會計信息：一方面是會計信息的來層面，企業(yè)可以從多個渠道收集會計信息，以保證其真實完整；另一方面，會計信息化促進(jìn)

15、了會計信息傳遞，保證了其多維度應(yīng)用。因而,會計信息化相對傳統(tǒng)會計工作有了較大突破，形成了鮮明的特征。2.2.1信息的集成性：相對于傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)信息，會計信息化下的財會數(shù)據(jù)會更加多樣化，往往集成文字、圖片、聲音等多種形式，是的數(shù)據(jù)信息更加直觀明確，便于分析p 。2.2.2信息傳遞的開放性 由于傳遞信息的媒介變化，以往只記錄在紙質(zhì)上的數(shù)據(jù)通過計算機(jī)進(jìn)行儲存，并且自動地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理整合工作，連接互聯(lián)網(wǎng)之后更可以方便快捷地傳遞出去，使得數(shù)據(jù)信息不再封閉，利于財會工作的開展。2.2.3信息處理的智能性 隨著如今技術(shù)的發(fā)展和計算機(jī)程序的不斷優(yōu)化，會計信息化系統(tǒng)將會更加智能地進(jìn)行工作，可以自動處理數(shù)據(jù)信息，

16、并及時存儲加密，保證了會計信息的完整性與真實性，也大大降低了會計信息泄露的風(fēng)險。2.2.4發(fā)展的漸進(jìn)性 會計信息化以會計電算化為基礎(chǔ)，經(jīng)過技術(shù)的改進(jìn)而成為了新一代處理會計信息的模式，而會計信息化的發(fā)展還有很長的路要走，從跨級電算化延伸到會計信息化，再從會計信息化發(fā)展到更高級全面的處理模式，將會是一個長期發(fā)展，具有漸進(jìn)性的過程會計信息化是會計電算化的更高發(fā)展階段,從會計電算化過渡到初級會計信息化,從初級會計信息化最終實現(xiàn)整個會計領(lǐng)域全面的信息化是一個長期的漸進(jìn)發(fā)展過程。2.2.5信息提供的實時性 會計信息化通過計算機(jī)技術(shù)地傳統(tǒng)會計工作進(jìn)行重新定義，而在會計的數(shù)據(jù)處理時，計算機(jī)系統(tǒng)會隨時根據(jù)輸入的

17、信息來刷新數(shù)據(jù)信息，信息實時傳遞、實時刷新，大大方便了會計工作者的工作，極大提高相關(guān)工作效率 2.2.6人與計算機(jī)交互性 相對于傳統(tǒng)的會計工作，會計信息化下工作人員向計算機(jī)輸入與關(guān)信息或指令，計算機(jī)便能很快運(yùn)算完畢，并輸出結(jié)果，計算機(jī)程序及時相應(yīng)地對人的指令做出反應(yīng)，是在會計信息數(shù)據(jù)的傳遞中產(chǎn)生了人機(jī)交互，方便信息的多方位交流。2.3會計信息化的主要體現(xiàn) 社會的發(fā)展和技術(shù)的革新使傳統(tǒng)會計工作融合先進(jìn)的工作方式，從工作工具開始改變，影響了會計工作的工作方式和工作內(nèi)容。不單單通過數(shù)據(jù)體現(xiàn)財務(wù)工作，而是會自動生成相關(guān)報表報告，避免了只記錄存儲會計數(shù)據(jù)信息，而是將其充分利用到企業(yè)發(fā)展中去，為決策提供大

18、量可靠依據(jù)。2.4對內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計是為了改善組織的運(yùn)營方式、增加組織價值而由組織內(nèi)部專職審計人員進(jìn)行的核算咨詢工作。2.5內(nèi)部審計的目標(biāo) 內(nèi)部審計的目的是保證財務(wù)信息的真實有效完整、提高企業(yè)經(jīng)營水平、確保企業(yè)經(jīng)營管理活動符合相關(guān)規(guī)章制度、以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)未來的長期發(fā)展。第3章會計信息化與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系現(xiàn)狀分析p 3.1會計信息化對內(nèi)部控制的影響 3.1.1對內(nèi)部控制環(huán)境的影響 (1)內(nèi)部控制環(huán)境指的是要想組建和實行內(nèi)部控制所不能忽略的重要因素，是能正常運(yùn)行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和外部條件。內(nèi)部控制環(huán)境可以由以下幾種方面組成：一是企業(yè)管理層的管理理念和運(yùn)營企業(yè)的風(fēng)格，二是

19、員工的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，三是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否合理，四是有關(guān)企業(yè)的國家相關(guān)政策法規(guī)。(2)帶來的影響 企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的扁平化 有利于建設(shè)合理的內(nèi)控機(jī)制 3.1.2對風(fēng)險評估的影響 任何企業(yè)在發(fā)展的道路上不可避免的面臨著各式各樣的風(fēng)險，無論規(guī)模大小和處在什么行業(yè)，都會存在影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的問題。建立健全內(nèi)部控制工作就是為了最大程度上減低企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，以保證企業(yè)業(yè)務(wù)的有序開展，實現(xiàn)公司效益的增長。為保證內(nèi)部控制的合理運(yùn)行，分析p 企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就要在內(nèi)部控制層面進(jìn)行研究分析p ，所以公司企業(yè)需要用一套科學(xué)有效的方法去提前發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行量化，這就是所說的風(fēng)險評

20、估。風(fēng)險評估是發(fā)現(xiàn)并量化分析p 公司業(yè)務(wù)上存在的風(fēng)險的過程，對于了解風(fēng)險、控制風(fēng)險具有很大的作用，是風(fēng)險管控工作的基礎(chǔ)。在會計信息化時代，風(fēng)險評估工作也有了很大改變，主要方面是對于互聯(lián)網(wǎng)條件下的企業(yè)風(fēng)險情況和他對企業(yè)內(nèi)部控制的影響情況。(2)帶來的影響 擴(kuò)大了風(fēng)險評估工作的范圍 在系統(tǒng)和硬件設(shè)備上面產(chǎn)生了風(fēng)險 業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)問題的風(fēng)險加大 對總做人員道德素養(yǎng)提出了新的考驗 3.1.3對內(nèi)部控制活動的影響 (1)內(nèi)部控制活動的含義和內(nèi)容 為了保證企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)指示和決策順利實施、盡快落實，就要對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督評價，這就是內(nèi)部控制工作，它有利于企業(yè)工作的有序展開并降低了企業(yè)決策實行過程中

21、可能面臨的風(fēng)險。企業(yè)的各個部門都需要進(jìn)行內(nèi)部控制活動，不同部分雖然可能具體的內(nèi)部控制方式不同，但職責(zé)和目的都是為了企業(yè)工作的順利開展，以達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。(2)帶來的影響 改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程 設(shè)置不同的內(nèi)部控制方向 內(nèi)部控制工作方式進(jìn)行優(yōu)化 3.1.4對信息與溝通的影響 (1)信息與溝通的含義和內(nèi)容 企業(yè)的決策和風(fēng)險管理等工作都需要會計信息進(jìn)行輔助決定，會計信息在各個部門都是重要的資。因此企業(yè)高層管理者為更好地記錄、儲存、交流會計信息，將會建立完備的會計信息系統(tǒng)，利用其中的會計信息來決定企業(yè)日后的工作方向。充分滿足各部門需求，提高工作效率。(2)帶來的影響 方便了信息的交流 .促進(jìn)了各部門之

22、間的協(xié)同合作 3.2內(nèi)部控制對會計信息化的反作用 內(nèi)部控制和會計信息化相互影響，共同促進(jìn)。會計信息化推進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制的新要求又為會計信息化的進(jìn)步提供方向。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)信息化的影響在信息化發(fā)展的不同時期不盡相同，主要包含現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系對會計信息化的影響和對其穩(wěn)定運(yùn)行的影響和促進(jìn)其推廣的三個層次的影響，雖不盡相同，但一般來說都會促進(jìn)企業(yè)信息化的發(fā)展。3.2.1企業(yè)已有內(nèi)部控制對會計信息化推廣的影響 企業(yè)管理層對會計信息化的了解程度和對行業(yè)的宏觀把握會影響對是否實施會計信息化的決策，企業(yè)管理層對于實施會計信息化的決策又會很大程度上影響會計信息化在企業(yè)內(nèi)部的推廣應(yīng)用，因此，管理層

23、對會計信息化的態(tài)度是其是否能夠順利實施的重要因素。3.2.2內(nèi)部控制對會計信息化質(zhì)量的影響 企業(yè)的內(nèi)部控制在會計信息化過程中影響很大,在相關(guān)部門的內(nèi)部控制情況甚至?xí)蟠笥绊憰嬓畔⒒ぷ鞯男?。會計信息化是企業(yè)通過計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對財務(wù)信息的存儲、處理和傳遞的手段，因此勢必會受到各方面的限制，其中很明顯的在以下方面有所體現(xiàn)：一是企業(yè)信息化的順利實施取決于企業(yè)管理層面的態(tài)度，管理層對會計信息化看好會使其發(fā)展道路上減少很多阻礙，二是管理工作的合理與否會對會計信息化工作的效率產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響；三是資金的充裕程度和現(xiàn)金流對會計信息化發(fā)展的基礎(chǔ)，前期需要投入大量硬件設(shè)備并購入專業(yè)軟件才能啟動會計信息化工作

24、；四是人才的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)對會計信息化的實施有深遠(yuǎn)的影響，技術(shù)的進(jìn)步需要能力較高的人才才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。3.2.3內(nèi)部控制對會計信息系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性的影響 會計信息化極大改善會計工作效率的同時也會使企業(yè)的財會工作依賴于信息化的發(fā)展，因此會計信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定與否將直接關(guān)系到會計工作是否能正常運(yùn)行。一旦會計信息化系統(tǒng)出現(xiàn)故障，輕則企業(yè)會計工作暫時停止，重則企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和一些商業(yè)秘密將會泄露出去，令競爭隊友有可乘之機(jī)。因此企業(yè)要把保障會計信息化系統(tǒng)合理有效運(yùn)行當(dāng)做及其重要的工作。制定嚴(yán)格的規(guī)章制度并責(zé)任到人，完善會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，監(jiān)管好整個系統(tǒng)的運(yùn)行，提高會計信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性，

25、增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全性，以保證企業(yè)數(shù)據(jù)信息的完整有效和財會工作的順利進(jìn)行。第4章 企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內(nèi)部審計存在的主要問題 4.1華強(qiáng)公司簡介 深圳華強(qiáng)集團(tuán)有限公司創(chuàng)立于1979年，是一家深耕多行業(yè)的大型投資控股公司。其以“誠信、穩(wěn)健、高效、創(chuàng)新”為企業(yè)精神，以高新技術(shù)為導(dǎo)向，在20余年的發(fā)展中進(jìn)入了房地產(chǎn)、信息技術(shù)、旅游娛樂、電子元件等產(chǎn)業(yè)，并建立四家高科技企業(yè)，成立了三個國家級企業(yè)技術(shù)中心，而且擁有多個上市公司還參股控股30多家企業(yè)，公司連續(xù)多年被列入全國500家最大工業(yè)企業(yè)、全國質(zhì)量效益型先進(jìn)企業(yè)、全國高出口創(chuàng)匯企業(yè)、全國電子行業(yè)百強(qiáng)企業(yè)、廣東省百強(qiáng)前20名企業(yè)、深圳市百強(qiáng)前10

26、名企業(yè)。該企業(yè)在中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會聯(lián)合發(fā)布的20_年度中國企業(yè)500強(qiáng)排名中名列第二百零一，20_7年度中國企業(yè)500強(qiáng)排名中名列第二百七十六。深圳華強(qiáng)集團(tuán)有限公司在深圳市企業(yè)聯(lián)合會與深圳商報聯(lián)合評選的“深圳企業(yè)100強(qiáng)”排名第24位。4.2企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內(nèi)部審計存在的主要問題 4.2.1會計信息易于偽造 在會計信息化時代，會計工作向無紙化方向發(fā)展，數(shù)據(jù)信息都作為數(shù)字化形式存儲在計算機(jī)上面，這雖然方便了工作，提高了效率，但由于沒有依據(jù)很容易被修改和偽造。在會計電算化時代和手工會計工作時期，會計信息的核實參照紙質(zhì)的數(shù)據(jù)信息便可以驗證真?zhèn)?，而計算機(jī)時代若不將信息傳到互聯(lián)網(wǎng)

27、上，會計信息非常容易丟失，這些情況都很容易導(dǎo)致會計信息的造假偽造，因此，如何使計算機(jī)上的數(shù)據(jù)安全可靠并防止被非法篡改是會計信息化發(fā)展道路上的重要問題。4.2.2程序性差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增加 會計信息化系統(tǒng)會通過人和軟件程序共同進(jìn)行內(nèi)部控制工作，但工作人員常常用電腦程序進(jìn)行內(nèi)部控制工作的識別鑒。會計信息化系統(tǒng)雖然包含內(nèi)部控制功能的程序，但其可靠性還是取決于程序能否順利運(yùn)行，當(dāng)計算機(jī)程序發(fā)生故障時，工作人員由于長期依賴機(jī)器可能會不能及時發(fā)現(xiàn)其問題所在，就會使程序故障帶來的錯誤重復(fù)發(fā)生，這極大影響了會計信息化工作的規(guī)范進(jìn)行，甚至還會造成嚴(yán)重的后果。4.2.3控制舞弊的難度加大 隨著會計信息化系統(tǒng)的

28、普及和廣泛應(yīng)用，企業(yè)會計部門以向計算機(jī)辦公的方向發(fā)展。某些通過計算機(jī)進(jìn)行的貪腐行為或欺詐勒索等犯罪行為有所增加，隨著計算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,利用計算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,。因為一些程序漏洞或者操作制度不能嚴(yán)格執(zhí)行，會計系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)很容易被非法篡改，而且一些沒有權(quán)限的人有可能通過某些手段獲取儲存在計算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)財務(wù)信息，并以此非法牟利。但由于網(wǎng)絡(luò)犯罪具有很高的隱蔽性，通過IP造假等手段使人很難找到其蹤跡，而會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)又非常復(fù)雜，使犯罪行為很難被監(jiān)察到，這樣會給企業(yè)造成很大損失，也會挫傷企業(yè)進(jìn)行會計信息化工作的積極性。4.2.4會計核算范圍擴(kuò)大 會計信

29、息化工作的開展對會計部門工作人員提出了新的能力要求，以前的會計從業(yè)者只需要掌握會計方面的專業(yè)知識就可以做好會計工作，而如今會計部門的工作人員還要了解計算機(jī)技術(shù)，有把會計知識和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合起來的工作能力。而且會計信息化工作使會計部門的職能不單單是傳統(tǒng)意義上的記賬報賬等，還擁有了一些管理和決策的任務(wù)，比如分析p 處理會計數(shù)據(jù)生成報表來輔助決策，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，交稅、采購、保險等業(yè)務(wù)。而且會計信息可以實時處理，實現(xiàn)了多個部門之間的聯(lián)動。工作效率大大提高，節(jié)省企業(yè)大量的人力物力。因此企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也要相應(yīng)改進(jìn)，擴(kuò)大其范圍和職能，以便保證會計系統(tǒng)的安全可靠 第5章會計信息化條件下內(nèi)部審計的改進(jìn)的措

30、施 對于以上會計信息化條件下內(nèi)部控制所面對的各種問題，本篇文章認(rèn)為，要消除這些問題就必須改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，避免以上問題的產(chǎn)生。5.1優(yōu)化控制環(huán)境 控制環(huán)境這一措施在COSO報告中處于改進(jìn)內(nèi)部控制中要素中最關(guān)鍵的一項，擁有一個最優(yōu)控制環(huán)境才會使內(nèi)部控制制度得以順利的落實運(yùn)行。綜合我國現(xiàn)有企業(yè)的相關(guān)情況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境主要有下幾個方面：(1)政府方面加強(qiáng)對會計信息化徇私舞弊相關(guān)法律條例的設(shè)置，如有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)懲不貸。(2)企業(yè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用。要加強(qiáng)審計的作用,最重要的是在企業(yè)內(nèi)極力推廣企業(yè)內(nèi)部審計，加強(qiáng)員工對審計的認(rèn)識和了解。并將審計部門的地位提升至其他部門之上，用以保障內(nèi)部審計的威望和有效,

31、不然的話企業(yè)審計將無法發(fā)揮其作用。企業(yè)也要轉(zhuǎn)變審計工作的主要職能，使其職能從找錯糾弊轉(zhuǎn)換到對公司的管理做出一定的分析p 、評價并提出相應(yīng)的管理建議上來。當(dāng)然，內(nèi)部審計體系是否能有效運(yùn)行也影響到其是否能對企業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用。完善內(nèi)部審計主要有幾下幾個方面: 明確審計目標(biāo),擴(kuò)大審計范圍 改進(jìn)審計方法,規(guī)范審計程序 (3)公司可考慮采取較為中立的組織結(jié)構(gòu)如選擇跨越功能的團(tuán)體。為了避免矩形陣帶來的多頭領(lǐng)導(dǎo)、權(quán)責(zé)不清的問題還應(yīng)完善公司組織控制結(jié)構(gòu)。(4)重塑一個積極優(yōu)秀的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)員工的價值觀念、工作態(tài)度、道德倫理等在這個重塑的過程中都會發(fā)生改變。尤其是企業(yè)員工的職業(yè)道德水平和誠信，是企業(yè)內(nèi)部控

32、制需要把握的一個非常重要的因素。(5)重視員工的作用，建立行之有效的激勵政策。在會計信息化條件下，有效的激勵約束機(jī)制和正確的人力資管理政策是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，建立切實有效的授權(quán)制度與責(zé)任分配，設(shè)立合作與分享的激勵制度符合當(dāng)前信息時代的特點(diǎn)。通過合理激勵能使員工更加注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而杜絕制造虛假會計信息等此類動機(jī)的產(chǎn)生。5.2完善風(fēng)險管理機(jī)制 會計信息化將意味著人工會計與計算機(jī)技術(shù)相結(jié)合。使企業(yè)內(nèi)各部門之間、企業(yè)內(nèi)外能隨時進(jìn)行交流溝通和信息同享。在擁有便利的同時這種高度的共享也會使企業(yè)遭受各種風(fēng)險的可能性大大提高。因此，在會計信息化建設(shè)的同時應(yīng)根據(jù)信息化的特點(diǎn)完善企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制

33、。(1)建立風(fēng)險控制成本分析p 體系 企業(yè)在風(fēng)險來臨前如果沒有對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測并制定相應(yīng)地對策，那么必將承受其會計信息化系統(tǒng)發(fā)生故障時所造成的損失。企業(yè)要盡早意識到管理會計信息化風(fēng)險的必要性，增加在預(yù)防手段上的投入，包括加強(qiáng)控制所增加的人工費(fèi)用和建立預(yù)防機(jī)制的支出。(2) 對會計信息化的內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新，建立健全責(zé)任控制和預(yù)算體系。在當(dāng)代科技飛速發(fā)展不斷創(chuàng)新的時代，會計信息化的控制也在不斷演進(jìn)和發(fā)展。企業(yè)需要內(nèi)部控制不斷地完善創(chuàng)新來保證內(nèi)部控制制度。因此，利用信息資、依托信息技術(shù)，將各方面信息實時進(jìn)行搜集分析p ，結(jié)合計算機(jī)的模型分析p 及時創(chuàng)新會計信息化控制、調(diào)控經(jīng)營風(fēng)險、建立健全責(zé)任控制和預(yù)算體系將會是企業(yè)發(fā)展的重要領(lǐng)域。5.3建立良好的控制活動 (1)利用信息技術(shù)對內(nèi)部會計信息化進(jìn)行控制。隨著計算機(jī)在企業(yè)中的普及，企業(yè)越來越依賴由計算機(jī)計算存儲分析p 的報表、數(shù)據(jù)等，而這些信息數(shù)據(jù)只有在嚴(yán)格的控制下才能使其準(zhǔn)確性和可靠性得以保障。(2)將業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)實現(xiàn)整合。業(yè)務(wù)流程即組織或部門為了達(dá)到特定的結(jié)果所執(zhí)行相關(guān)工作的集合。將業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)實現(xiàn)整合就是利用信息技術(shù)去創(chuàng)造新的工作流程并在此基礎(chǔ)上建立會計信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)的高度整合。(3)提升內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的預(yù)防性