商業(yè)模式策略企業(yè)內(nèi)部控制

1、清華大學(xué)內(nèi)部(nib)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理共五十九頁第一部分 走進(jìn)內(nèi)部控制(kngzh) -基本概念闡述共五十九頁經(jīng)營(jngyng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(jngyng)回報(bào)公司管理層共五十九頁什么(shn me)是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件(shjin)或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)共五十九頁風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)如何最小化？ 風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露(bol)的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低共五十九頁二、內(nèi)部(nib)控制定義運(yùn)營財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)

2、1戰(zhàn)略內(nèi)部環(huán)境事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評估信息與溝通 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)設(shè)定持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)新增加的元素內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)框架內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。 COSO內(nèi)部控制整合框架：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，旨在針對實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程：經(jīng)營的有效性和效率； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； 符合適用的法律和法規(guī)。 COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。 2004年9月COSO又提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，

3、成為八大要素，同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。共五十九頁三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會(huì)(shhu)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905193619971988194919582005大小早期(zoq)內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA 接受AICPA頒布審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)A

4、ICPA發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升共五十九頁內(nèi)部(nib)控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)和管理控制(kngzh)（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制成分（90年代）共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響(yngxing)，旨在為取得（1）經(jīng)營效果和效率；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過程（Process）。共五十九頁

5、對內(nèi)部控制(kngzh)框架定義理解主體(zht)目標(biāo)作用性質(zhì)共五十九頁內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)控(jin kn)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境信息溝通信息溝通共五十九頁內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容1. 控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍(fnwi)，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；員工的勝任能力；董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與；管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任(zrn)的規(guī)定；人力資源政策及執(zhí)行。共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容2. 風(fēng)險(xiǎn)評估（ Risk Assessment

6、) 單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)(xinggun)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。共五十九頁內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)來自：經(jīng)營環(huán)境的變化聘用新的員工采用新的或改良的信息系統(tǒng)迅猛的發(fā)展速度新技術(shù)(jsh)的應(yīng)用新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營新會(huì)計(jì)方法的采用共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容3. 控制活動(dòng)（ Control Activities ) 對所確認(rèn)(qurn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容 業(yè)績評價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)(zhw)分離。共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容4. 信息與溝通（ Info

7、rmation and Communication ) 與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(mbio)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)告；采用(ciyng)恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共五十九頁內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評價(jià)(pngji)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評價(jià)(pngji)。共五十九頁內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督自我(zw)評估內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督與

8、外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。共五十九頁建立(jinl)內(nèi)部控制的動(dòng)因 企業(yè)例外管理需要； 防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計(jì)(shn j)程序的發(fā)展; 法制和政府的推動(dòng).共五十九頁內(nèi)部(nib)控制局限性1. 成本效益考慮；2. 異?；顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍；3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；4. 高層管理者自我(zw)違規(guī)操作;5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。共五十九頁二、內(nèi)部(nib)控制方法共五十九頁1、組織規(guī)劃(guhu)控制法人治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)人員委派(wipi)崗位職務(wù)分工共五十九頁法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)公司法要求證監(jiān)會(huì)上市公司(shn sh n s)治理準(zhǔn)則要求國

9、務(wù)院國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例要求共五十九頁法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)歐洲(u zhu)大陸法（二元理事會(huì)）股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理共五十九頁法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元(y yun)理事會(huì)）股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)共五十九頁法人(frn)治理結(jié)構(gòu)我國公司法股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理(jngl)共五十九頁法人(frn)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)對董事(dngsh)、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督提議召開臨時(shí)股東大會(huì)共五十九頁法人(frn)治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)：檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序與公司外部(wib

10、)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核對內(nèi)部控制進(jìn)行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況共五十九頁法人(frn)治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)審計(jì)(shn j)委員會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理共五十九頁完善法人治理結(jié)構(gòu)(jigu)設(shè)想股東大會(huì)審計(jì)(shn j)委員會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理共五十九頁財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)(jgu)設(shè)置會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體(zht)設(shè)置模式獨(dú)立型分離型托管型設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理共五十九頁設(shè)置模式(msh)-獨(dú)立企業(yè)(qy)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)共五十九頁設(shè)置模式(msh)-分離財(cái)務(wù)(ciw)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離其他單位共五十九頁設(shè)置(shzh)模式-托管托管(tugun)企業(yè)

11、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單位共五十九頁會(huì)計(jì)人員委派(wipi)委派對象個(gè)別財(cái)務(wù)人員全部(qunb)財(cái)務(wù)人員委派管理資格認(rèn)定職責(zé)權(quán)限人事待遇培訓(xùn)與考核任期與輪換共五十九頁崗位職務(wù)(zhw)分工不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對這些(zhxi)職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。共五十九頁不相容職務(wù)(zhw)分離授權(quán)批準(zhǔn)(p zhn)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)共五十九頁不相容職務(wù)(zhw)分離會(huì)計(jì)(kui j)記錄財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)共五十九頁2、授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)控制（1）授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)形式一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特

12、殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)共五十九頁授權(quán)批準(zhǔn)(p zhn)控制（2）授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)體系授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）共五十九頁審批(shnp)權(quán)限一覽表共五十九頁3、會(huì)計(jì)記錄(jl)控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策(zhngc)（4）規(guī)范核算流程（流程圖）共五十九頁4、實(shí)物保護(hù)(boh)控制一、限制接近(jijn)1、限制接近現(xiàn)金2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制接近存貨共五十九頁實(shí)物(shw)保護(hù)控制 二、定期盤點(diǎn)(pndin)三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)四、財(cái)產(chǎn)記錄共五十九頁5、職工(zhgng)素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范

13、(gufn)定期培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲信用保險(xiǎn)崗位輪換共五十九頁6、風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)防范控制籌資風(fēng)險(xiǎn)防范投資(tu z)風(fēng)險(xiǎn)防范信用風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范共五十九頁7、全面(qunmin)預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定(shndng)預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績考核共五十九頁企業(yè)(qy)目標(biāo)資本(zbn)預(yù)算投資預(yù)算利潤目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算間接成本預(yù)算購置處置預(yù)算采購預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場價(jià)格共五十九頁8、內(nèi)部報(bào)告(bogo)控制編制內(nèi)部(nib)報(bào)告要求內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡內(nèi)部報(bào)告體系共五十九頁編制(binz

14、h)內(nèi)部報(bào)告要求反映(fnyng)經(jīng)管責(zé)任符合“例外管理”原則簡明易懂及時(shí)有效統(tǒng)籌規(guī)劃共五十九頁高 層中層(zhngcng)低層內(nèi)部報(bào)告(bogo)時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）報(bào)告間隔長、內(nèi)容從簡報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間共五十九頁內(nèi)部(nib)報(bào)告體系資金(zjn)分析報(bào)告經(jīng)營分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告往來分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告共五十九頁9、電算化系統(tǒng)控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制文件(wnjin)資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制共五十九頁電算化系統(tǒng)控制應(yīng)用(yngyng)控制輸入控制處理控制輸出控制 共五十九頁內(nèi)容摘要清華大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。第一部分 走進(jìn)內(nèi)部控制 -基本概念闡述。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序。內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期(z