盈余管理動(dòng)機(jī)文獻(xiàn)綜述3400字

1、盈余管理動(dòng)機(jī)文獻(xiàn)綜述3400字 摘 要：盈余管理作為會(huì)計(jì)學(xué)界的熱門話題，一直備受國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注。對(duì)于盈余管理的定義、動(dòng)機(jī)的描繪也是多種多樣的。現(xiàn)階段，盈余管理已經(jīng)開展到了一個(gè)新的高度。本文總結(jié)國內(nèi)外的研究成果，希望能對(duì)盈余管理有更深的理解，以及為企業(yè)提供一點(diǎn)參考。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：盈余管理；動(dòng)機(jī)；研究方法；文獻(xiàn)綜述1 盈余管理的定義Healy and Wahlen1999把盈余管理看作是發(fā)生在管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，旨在誤導(dǎo)以公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)績?yōu)楦椎睦骊P(guān)系人的決策，或影響以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字為根底的契約的后果。陳建歧2000認(rèn)為，盈余管理是指當(dāng)企業(yè)能自由選擇會(huì)計(jì)

2、政策時(shí)， 常選擇獲得效用最大化或使企業(yè)的市場價(jià)值最大化的政策一種行為Scott2022認(rèn)為，假如管理當(dāng)局在一系列的會(huì)計(jì)政策中自行選擇，他們一定會(huì)選擇那些對(duì)自身效用或是公司價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)政策。張祥建和徐晉2022認(rèn)為，盈余管理是在不違背政策法規(guī)及會(huì)計(jì)原那么的情況下，企業(yè)管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)或是非會(huì)計(jì)手段，憑借一定的職業(yè)判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)盈余信息披露或是與其相關(guān)的信息進(jìn)展管理的過程，其目的在于誤導(dǎo)其他會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解或影響那些基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的契約，以現(xiàn)自身利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。另外盈余管理與盈余操縱、財(cái)務(wù)舞弊及會(huì)計(jì)政策選擇是有區(qū)別的涂云友，2022。 相比擬外國學(xué)者

3、，國內(nèi)學(xué)者對(duì)盈余管理的性質(zhì)界定是一樣的，都認(rèn)為應(yīng)是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么允許的范圍內(nèi)。 因此，本文界定的盈余管理是在指在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的前提下，企業(yè)憑借會(huì)計(jì)或非會(huì)計(jì)的手段到達(dá)特定期望的行為。2 盈余管理動(dòng)機(jī)1、債務(wù)融資動(dòng)機(jī)Spiess和Affleck-Graves1999的研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)管理者意識(shí)到股票價(jià)值被高估會(huì)通過發(fā)行債券或是股票的形式發(fā)出價(jià)值被高估的信號(hào)，從而通過這種手段對(duì)公司的盈余進(jìn)展管理。劉娥平，施燕平2022的研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)行公司在信譽(yù)評(píng)級(jí)之前正向盈余管理程度顯著進(jìn)步，在信譽(yù)評(píng)級(jí)之后公司存在明顯的負(fù)向盈余管理的趨勢，公司的盈余管理使得信譽(yù)評(píng)級(jí)的作用有一定程度的下降。曹崇延，王阿

4、靜2022對(duì)公司借款的研究也發(fā)現(xiàn)，公司在有借款行為的時(shí)候盈余管理的使用的頻率明顯增高。2、應(yīng)對(duì)稅收監(jiān)管的動(dòng)機(jī)避稅也是誘發(fā)盈余管理的一個(gè)動(dòng)機(jī)， 特別是對(duì)短期的盈余管理行為陳琴，2022。 呂敏和曾富全2022以 2001-2022年滬深兩市 A 股上市公司為樣本，實(shí)證分析上市公司的會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益及其與所得稅稅負(fù)程度相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)高稅率公司納稅籌劃動(dòng)機(jī)更為強(qiáng)烈。但公司為了獲得稅收收益，在一定程度上導(dǎo)致相對(duì)較低的報(bào)告利潤，會(huì)使投資者和債權(quán)人對(duì)分紅方案以及債務(wù)契約假設(shè)產(chǎn)生質(zhì)疑。 雖然如此，我們?nèi)钥梢詫⒈芏悇?dòng)因的盈余管理與稅收籌劃結(jié)合起來研究，尤其是與跨國稅收籌劃問題相結(jié)合。3、管理者鼓勵(lì)中的動(dòng)機(jī)He

5、aly1999認(rèn)為，盈余管理的出發(fā)點(diǎn)是因?yàn)楠?jiǎng)金的存在，現(xiàn)代制度中的管理者和企業(yè)所有者是別離的，企業(yè)所有者根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或經(jīng)營情況給予經(jīng)營者一定的獎(jiǎng)勵(lì)。Holthausen 等人發(fā)現(xiàn)，當(dāng)管理者的盈余超過了獎(jiǎng)金的額度時(shí)，管理者有將盈余調(diào)低的傾向。由于存在信息不對(duì)稱，所有者不能全面地理解企業(yè)的真實(shí)情況，只能通過經(jīng)營數(shù)據(jù)來理解企業(yè)的情況，通過這些信息判斷管理者的經(jīng)營情況并給予特定獎(jiǎng)勵(lì) 。 何威 風(fēng)，熊回，玄文琪2022通過對(duì)晉升鼓勵(lì)對(duì)盈余管理的研究發(fā)現(xiàn)，在存在晉升鼓勵(lì)下，管理者盈余管理的程度明顯進(jìn)步，同時(shí)非國有企業(yè)控股的上市公司有更高的盈余管理來提升自己的職位。袁知柱，郝文瀚，王澤?觶?20

6、22發(fā)現(xiàn)管理層持股以及薪酬鼓勵(lì)總額與應(yīng)計(jì)盈余呈正相關(guān)，與真實(shí)盈余呈負(fù)相關(guān)，通過驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)管理層的持股方案對(duì)整個(gè)盈余管理影響不顯著，但是管理層的貨幣鼓勵(lì)可以明顯地降低盈余管理，這和國外學(xué)者的研究是不同的。4、IPO動(dòng)機(jī)Teoh，Welch 和 Wong1998發(fā)現(xiàn)，首次公開募股的企業(yè)在前一年中有調(diào)整盈余，對(duì)公司的收工程進(jìn)展調(diào)整。他們進(jìn)一步研究了在首次公開募股后的幾年內(nèi)公司還是有盈余管理的動(dòng)機(jī)，公司會(huì)通過折舊政策和調(diào)整壞賬準(zhǔn)本金率來增加公司盈余。張宗益和黃新建 2022，陳共榮和李琳2022通過中國上市公司的數(shù)據(jù)也發(fā)現(xiàn)，首次公開募股的公司也有對(duì)盈余管理的動(dòng)機(jī)，通過盈余調(diào)整在市場上表現(xiàn)出良好的業(yè)績。蔡

7、春，李明，和輝 2022認(rèn)為，首次公開募股企業(yè)不僅選擇盈余管理，而且采用真實(shí)的盈余管理，盈余管理的目的是發(fā)行價(jià)格最大化，當(dāng)企業(yè)面臨較低管制程度時(shí)，盈余管理更有利于進(jìn)步企業(yè)的發(fā)行價(jià)。孫威，郝洪2022通過盈余程度的研究發(fā)現(xiàn)，盈余管理程度高的企業(yè)在隨后的時(shí)間內(nèi)公司的業(yè)績有明顯的下降，說明企業(yè)在首次公開募股的過程中明顯地進(jìn)步了利潤，進(jìn)展了高程度的盈余管理。5、防止虧損的動(dòng)機(jī)蔣義宏1998提出了上市公司進(jìn)展利潤操縱的動(dòng)機(jī)是：在發(fā)行市盈率受到限制時(shí)為進(jìn)步發(fā)行價(jià)格而進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝； 為獲得配股資格而進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝；為防止連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進(jìn)展財(cái)務(wù)包裝。陸建橋1999運(yùn)用實(shí)證研究方法對(duì)我國虧損上市公司

8、的盈余管理進(jìn)展了研究，認(rèn)為虧損上市公司在出現(xiàn)虧損年份及其前后年份存在盈余管理行為。于文君 2022 研究發(fā)現(xiàn)，上市公司發(fā)生虧損后，管理者出于稅收、債務(wù)等目的進(jìn)展盈余管理，通過會(huì)計(jì)政策等的調(diào)整，誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤的判斷。謝柳芳，朱榮，何苦 2022 通過對(duì)退市機(jī)制公布前后企業(yè)的盈余管理研究發(fā)現(xiàn)，在退市機(jī)制之前公司采用應(yīng)計(jì)盈余管理，在退市機(jī)制公布之后公司更多的采用的是真實(shí)的盈余管理。3 盈余管理研究方法1、詳細(xì)應(yīng)計(jì)利潤模型因?yàn)榭倯?yīng)計(jì)利潤模型估計(jì)盈余管理具有系統(tǒng)性誤差，而且只能評(píng)述企業(yè)的總體盈余管理程度；而對(duì)于詳細(xì)的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)方法選擇時(shí)和對(duì)特定行業(yè)產(chǎn)生影響的時(shí)候，總應(yīng)計(jì)利潤模型就不能有效發(fā)揮作用

9、。因此，學(xué)術(shù)界又研究了從某些特殊的應(yīng)計(jì)工程來估計(jì)盈余管理的程度，詳細(xì)應(yīng)計(jì)利潤模型就此誕生。它的特點(diǎn)是通過一個(gè)特定的應(yīng)計(jì)工程或者一組特定應(yīng)計(jì)工程來建立計(jì)量模型。最早運(yùn)用該模型的是 Mc Nichols and Wilson1988，他們對(duì)上市公司利用壞賬準(zhǔn)備進(jìn)展盈余管理的問題進(jìn)展了研究。2、盈余分布方法總應(yīng)計(jì)利潤模型需要確定非操控性應(yīng)計(jì)利潤，然后研究的準(zhǔn)確度依賴于對(duì)非操控性應(yīng)計(jì)利潤的有效估計(jì)。盈余分布法那么是通過研究管理后的盈余分布來檢測上市公司是否存在盈余管理行為。國內(nèi)的許多研究也檢驗(yàn)了ROE 的閥值點(diǎn)6%7%，10%11%，證明了很多上市公司都存在盈余管理。Burfstahler and D

10、ichev1997使用該方法研究說明盈余下降的公司有 8%12% 運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷來增加盈余，而輕度虧損的公司有 30%40% 運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的方法扭虧為盈。4 總結(jié)目前國內(nèi)的研究主要集中在公司 IPO 的盈余管理、配股的盈余管理和 ST 公司的盈余管理等領(lǐng)域。對(duì)于盈余管理與債權(quán)人、公司治理、稅收、管理人員的薪酬的關(guān)系等領(lǐng)域的研究還是顯得很匱乏。這些都應(yīng)該引起企業(yè)高度重視，也是我們進(jìn)一步研究盈余管理的一個(gè)方向。參考文獻(xiàn)1劉晴晴. 盈余管理文獻(xiàn)綜述J. 經(jīng)濟(jì)視角中旬，2022，052張炳紅. 中外盈余管理文獻(xiàn)綜述J. 財(cái)會(huì)研究，2022，173吳文鵬. 盈余管理文獻(xiàn)綜述J. 新會(huì)計(jì)，2022，124潘紅洋. 最新盈余管理文獻(xiàn)綜述J. 經(jīng)濟(jì)論壇，2022，08陳欣欣1992女，漢族，安徽安慶人