審計(jì)案例分析期末模擬試卷小抄

1、審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、判斷并說明理由1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。 2、在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。；理由：計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定。 3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。 4、如果注冊會計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余

2、額正確。；理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 5、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。6、注冊會計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。 7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。 8、對于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，

3、已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計(jì)師應(yīng)核實(shí)。；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求。 9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。；理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。 10、注冊會計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。 11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審

4、計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 13、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。 14、在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價(jià)。；理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評估價(jià)值。 15、注冊會計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程

5、序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。 16、注冊會計(jì)師對“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。；理由：注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。 17、對利息支出審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。 18、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計(jì)師能夠

6、對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。 19、如果注冊會計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計(jì)師勿需再向該銀行函證。；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。 20、被審計(jì)單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會計(jì)差錯更正情況。；理由：屬于會計(jì)政策變更。 21、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。；理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)

7、行盤點(diǎn)。22、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計(jì)算是否正確。；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否正確。 23、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除 24、對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。 25、對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)

8、依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶 26、如期初余額對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。；理由：如期初余額對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。 27、注冊會計(jì)師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。；理由：注冊會計(jì)師如對審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審

9、計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。 28、正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時間。；理由：主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。 29、如果上期會計(jì)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報(bào)表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。；理由：注冊會計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型 30、會計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。；理由：注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改

10、的事項(xiàng)對會計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。 31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。；理由：一般而言，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本。 32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。；理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過任何單位審定。 33、注冊會計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。；理由：注冊會計(jì)師只對驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 34、為了節(jié)約審計(jì)成本，注冊會計(jì)師可以將高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些。；理由： 35、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制性測試

11、的內(nèi)容。；理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。 36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。；理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。 38、一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個方面。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。 39、對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因?yàn)樽詴?jì)師能夠通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。 40、對應(yīng)付賬款進(jìn)

12、行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。；理由：注冊會計(jì)師對金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。 二、單項(xiàng)案例分析題1、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，可能導(dǎo)致什么后果？為什么？ 答：可能導(dǎo)致虛減本年的利潤。因?yàn)閷徲?jì)人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。 2、將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致什么后果？為什么？答：可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。因?yàn)閷徲?jì)人

13、員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。 3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時，可能存在什么問題？為什么？答：可能應(yīng)付債券被低估。因?yàn)橛涗浀睦①M(fèi)用過大，說明負(fù)債有低估的可能。 4、如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況： 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動； 年末銷售額突然增減； 顧客總體發(fā)生變動； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動； 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動。 5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余

14、額百分比法，兩個賬戶合計(jì)的期末為1010萬元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？答：不對，應(yīng)提金額為101+（181120）=162萬元。 6、在第二章的第二個安全中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款 100000貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？ 答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次

15、轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。 7、在第四章的第二個案例 表 4 4 中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。 答：W 型摩托的制造費(fèi)用為： 442842.00 5589379.22 19243669.78=1524660.41( 其余以此類推 )。 8、在第四章的第二個案例表4 5 中，Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確，請將其改正，并說明它對會計(jì)報(bào)表的影響。 答：表44中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為3

16、2357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤，達(dá)到延遲納稅的目的。 9、注冊會計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述可能導(dǎo)致錯誤的情況：（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理；（4）貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對上述情況，注冊會計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：針對情況（1），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)要求貴公司對期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對情況（2），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；

17、針對情況（3），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)對期末存貨進(jìn)行截止測試；針對情況（4），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)采取詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測試等程序。 10、注冊會計(jì)師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下： 原材料期初余額 10000元 本期購進(jìn)原材料 25000元 原材料期末余額 8000元 本期銷售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 12000元 在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元 該注冊會計(jì)師通

18、過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2002-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期2002-2-13索引號S04-1會計(jì)期間2001年12月31日頁碼單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額1000010000加：本期購進(jìn)原材料2500

19、0 25000減：原材料期末余額8000借3000 11000 本期銷售材料3000 3000直接材料成本24000 21000加：直接人工成本15000貸2000 13000 制造費(fèi)用12000 12000生產(chǎn)成本51000 46000加：在產(chǎn)品期初余額23000 23000減：在產(chǎn)品期末余額25000借13000 38000產(chǎn)品生產(chǎn)成本49000 31000加：產(chǎn)成品期初余額40000 40000減：產(chǎn)成品期末余額38000 38000主營業(yè)務(wù)成本51000 33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元 11、如果第

20、六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)，若銀行對賬單中，企業(yè)已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對后已于1月3日收妥，問是否還應(yīng)調(diào)整企業(yè)12月31日銀行存款數(shù)？ 答：應(yīng)調(diào)整12月31日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到，但截止12月31日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)包括234000元，而且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了貨幣資金分配的重要性水平，所以，必須對這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。 12、如果第六章案例現(xiàn)金盤點(diǎn)中，盤點(diǎn)日的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為460元，其他數(shù)據(jù)不變，推到12月31日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧，其原因?yàn)槌黾{劉民本人挪用現(xiàn)金，審計(jì)人員是否應(yīng)

21、提出調(diào)整建議？ 答：12月31日的實(shí)存數(shù)為2825（460+1300=1760；1760+1453013465=2825） 應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)收款 劉民 1000 貸：現(xiàn)金 1000 13、在第七章的第二個案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確

22、），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 36000014、結(jié)合第九章第二個案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。 答：由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000年

23、相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。 經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一

24、定影響。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。 15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時，發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資，憑證內(nèi)容如下： 2003年12月5日，銀付字34#，摘要為支付投資款，所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根，分錄為： 借：短期投資 510 000 投資收益 54 000 貸：銀行存款 564 000 被審計(jì)單位適用稅率33%，按稅后利潤的15%，提取盈余公積。（列出計(jì)算過程，編制調(diào)整分錄）。 答：應(yīng)補(bǔ)交所得稅54 000 X3317820元 應(yīng)補(bǔ)提盈余公積54 000X(133)X155427元 應(yīng)調(diào)增未分配利潤54 000-17 82

25、05 42730753元 借：應(yīng)收股利 54 000貸：投資收益 54 000 借：投資收益 54 000貸：本年利潤 54 000 借：所得稅 17 820貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 17820借：本年利潤 54 000貸：所得稅 17 82 盈余公積 5 427 未分配利潤 30 753 16、審計(jì)人員將2002年的會計(jì)記錄和審計(jì)底稿進(jìn)行核對，對在建工程和固定資產(chǎn)的核算中發(fā)現(xiàn)，龍華股份有限公司在2002年11月12日有一管理用機(jī)器設(shè)備價(jià)值188萬元安裝完畢后投入使用但在12月份未提折舊，在上年的折舊計(jì)算表中沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，在上年的審計(jì)底稿中也提到了這些問題，但被審計(jì)單位未進(jìn)行調(diào)整，直到

26、2003年1月才開始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折舊額為11萬元，已經(jīng)達(dá)到了固定資產(chǎn)帳戶分配的重要性水平，審計(jì)人員建議進(jìn)行調(diào)整。要求：計(jì)算2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。答：2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值：188-11177萬元調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 110 000 貸：累計(jì)折舊 110 000 借：本年利潤 110 000 貸：管理費(fèi)用 110 000 17、在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師季小明發(fā)現(xiàn)本年用于經(jīng)營新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出120，000元，半年已折舊12，000元，經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入長期待攤費(fèi)用，分3年攤銷，半年應(yīng)攤銷20，

27、000元。要求：編制調(diào)整分錄，并作出簡單分析。 答：固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀，并未改變固定資產(chǎn)功能，所以應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷。 借：長期待攤費(fèi)用 120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000 借：累計(jì)折舊 120 000 貸：營業(yè)費(fèi)用 120 000 借：營業(yè)費(fèi)用 20 000貸：長期待攤費(fèi)用 20 000 18、審查X企業(yè)200X年9月份銀行存款日記賬，與銀行對賬單進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)如下情況：銀行對賬單上記錄：9月16日收到外地匯款3000元，9月20日支付現(xiàn)金支票3000元。企業(yè)銀行存款日記賬均無以上記錄。要求：說明審計(jì)方法，指出存在的問題和提出處理意見。答：（

28、1）審計(jì)方法：將企業(yè)銀行存款日記與銀行對賬單核對，并向銀行發(fā)函取證。（2）存在問題：可能是出租出借賬號或貪污公款。（3）處理意見：應(yīng)及時查明原因，揭露弊端，建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部控制制度。 三、綜合案例分析題1A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2007年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2007年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25（原概

29、算為2000萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：累計(jì)折舊 16000 貸：固定資產(chǎn) 80000 借：營業(yè)外支出非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000 （3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2006年10月購入一臺設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5） （4）審計(jì)人員在

30、按盤點(diǎn)表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。 （5）審計(jì)人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。 要求根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？ （2）審計(jì)人員是否應(yīng)對上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？ （3）A公司將

31、外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)調(diào)整？ （4）審計(jì)人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？ （5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？ （6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33） 答：已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的固定資產(chǎn)應(yīng)估價(jià)入賬，但估價(jià)不正確；應(yīng)按預(yù)計(jì)實(shí)際支出2150萬元入賬，應(yīng)編制的調(diào)整分錄是： 借：固定資產(chǎn) 650萬

32、貸：在建工程 650萬 賬面反映的新舊程度為80%的設(shè)備提前報(bào)廢，可能被審單位以前沒按規(guī)定計(jì)提折舊；巨額的設(shè)備報(bào)廢沒有任何殘值收入，不合常理，可能存在無償捐贈、轉(zhuǎn)移，進(jìn)行非法的利潤轉(zhuǎn)移或隱瞞利潤，或違法貪污設(shè)備出售收入，或非法轉(zhuǎn)作賬外資產(chǎn)，也可能是非常事故、轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)等等。 審計(jì)人員應(yīng)檢查設(shè)備提前報(bào)廢的授權(quán)批準(zhǔn)文件；檢查提前報(bào)廢的原因；詢問管理當(dāng)局、經(jīng)辦人員，向有關(guān)單位函證，進(jìn)行內(nèi)調(diào)外查；檢查相關(guān)的會計(jì)憑證，驗(yàn)證其會計(jì)處理是否符合規(guī)定、數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確；觀察報(bào)廢設(shè)備現(xiàn)場等。根據(jù)審查結(jié)果作出相應(yīng)的處理。 外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)72萬元計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會計(jì)處理不合理；應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)原值，同進(jìn)補(bǔ)提1

33、4個月的折舊費(fèi)用15.96萬元，補(bǔ)交所得稅，調(diào)整比較會計(jì)報(bào)表等。會計(jì)調(diào)整（注：審計(jì)調(diào)整不用“以前年度損益調(diào)整”賬戶，而用利潤表項(xiàng)目）為： 借：固定資產(chǎn) 72萬 貸：累計(jì)折舊 15.96萬 以前年度損益調(diào)整 56.04萬 對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)依序根據(jù)捐贈方的發(fā)票、或車輛的市價(jià)、或車輛未來收益現(xiàn)金流量現(xiàn)值乘以車輛的新舊程度，確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 借：固定資產(chǎn) 貸：遞延稅款 資本公積 空調(diào)設(shè)備只在夏季（5個月）計(jì)提折舊不正確，因?yàn)榘磿?jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照常提取折舊，即空調(diào)設(shè)備也應(yīng)按12個月提取折舊。 資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生的影響為：因少提取12月折舊費(fèi)72*（

34、1-5%）/60*12=13.68萬元，從而虛增本年稅前利潤13.68萬元。公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元、所得稅稅率為33、僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整則：2000年多計(jì)營業(yè)費(fèi)用72萬、少提2個月折舊費(fèi)2.28萬，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤69.72萬元；2001年少提折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)減計(jì)稅利潤13.68萬元；即在2001年應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤56.04萬元；應(yīng)補(bǔ)提所得稅18.4932萬元；審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為：1683.4932萬元（注：按2003年起的所得稅計(jì)算規(guī)定，若當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)已對該公司進(jìn)行所得稅匯算、對少提的折舊不得在稅前扣除，則公司應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤72萬元，審定的“應(yīng)交所得稅”余額

35、應(yīng)為1688.76萬元） 2（1）根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題：應(yīng)否函證、認(rèn)定事項(xiàng)、函證內(nèi)容、函證對象、函證方式。（2）在會計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目（至少列二種）還可以采用函證方式，其應(yīng)在何種情況下運(yùn)用。 答：（應(yīng)收賬款的函證方式：個別賬戶金額較大、存在爭議或差錯時用肯定式；相關(guān)內(nèi)控有效、且預(yù)計(jì)差錯率較低、且金額小的債務(wù)人多、且被審單位能認(rèn)真對待函證時用否定式）種 類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證必須必須控制風(fēng)險(xiǎn)較高、金額大、經(jīng)濟(jì)困難時函證固定資產(chǎn)租賃、結(jié)合負(fù)債函證等認(rèn)定事項(xiàng)存款的存在或發(fā)生、負(fù)債的完整性、資產(chǎn)的擔(dān)保抵押應(yīng)收賬

36、款的存存或發(fā)生、應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的存在或發(fā)生（真實(shí)性）固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)（所有權(quán)）函證內(nèi)容銀行存款、銀行借款、其他情況客戶欠被審計(jì)單位款、被審單位欠客戶款被審單位欠客戶款抵押、擔(dān)保、留置權(quán)、經(jīng)營或融資租賃函證對象本年存過款的所有銀行債務(wù)人債權(quán)人銀行及債權(quán)人函證方式肯定式（見上）肯定式肯定或否定舉例：應(yīng)收票據(jù)分別為必要時函證；存在或發(fā)生、所有權(quán)；付款日、到期額、抵押擔(dān)保；票據(jù)開出人；肯定式。其他應(yīng)收款分別為一定金額以上、賬齡較長、異常的；存在或發(fā)生、所有權(quán)；明細(xì)賬余額；債務(wù)人；肯定或否定。應(yīng)付票據(jù)分別為選取重要項(xiàng)目（包括零賬戶）；存在或發(fā)生、所有權(quán)；出票日、到期日、票面額、利息、抵押擔(dān)保

37、等；債權(quán)人；肯定式。3資料 注冊會計(jì)師李立和王明對某公司進(jìn)行2008年年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司于2007年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2007年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。2007年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60%（附有測量報(bào)告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認(rèn)的收入為250萬元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計(jì)提公積金和公益金）要求（1）審查說明上述資料中該公司收入和成本的確

38、認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見；（2）計(jì)算對公司利潤總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。答：該事項(xiàng)屬于跨年度的勞務(wù)收入確認(rèn)的會計(jì)處理業(yè)務(wù)；按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，勞務(wù)總收入、總成本能夠可靠計(jì)量，完工百分比能合理估計(jì)，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入時，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入和成本；應(yīng)確認(rèn)的收入為500*60%-0=300萬元、確認(rèn)的成本為（240+100）*60%-0=204萬元；該公司確認(rèn)的收入、成本分別為250萬元、240萬元；少計(jì)收入50萬元、多計(jì)成本36萬元；所以收入和成本的確認(rèn)是不恰當(dāng)?shù)摹Ｗ詴?jì)師應(yīng)建議公司按完工百分比法調(diào)整上述少計(jì)的收入、多計(jì)的成本、補(bǔ)交所得稅、調(diào)整相關(guān)的留成收益。該事項(xiàng)對利潤總

39、額的影響為：少計(jì)收入50元、多計(jì)成本36萬，從而虛減利潤總額86萬元（不考慮銷售稅金及附加、壞賬準(zhǔn)備等）。該公司在2003年調(diào)整上年的賬務(wù)的分錄為（次年調(diào)上年賬務(wù)時，涉及損益類賬戶均用“以前年度損益調(diào)整”，提取公積金時也只使用“利潤分配-未分配利潤”賬戶）：借：應(yīng)收賬款 500000（或預(yù)收賬款）勞務(wù)成本 360000（或生產(chǎn)成本）貸：以前年度損益調(diào)整 860000（當(dāng)年調(diào)賬為主營業(yè)務(wù)收入50萬、主營業(yè)務(wù)成本36萬）借：以前年度損益調(diào)整 283800（當(dāng)年調(diào)賬為主營業(yè)務(wù)稅金及附加）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 283800借：以前年度損益調(diào)整 576200（當(dāng)年調(diào)賬應(yīng)通過本年利潤、并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)）貸

40、：利潤分配-未分配利潤 576200借：利潤分配-未分配利潤 86430（當(dāng)年調(diào)賬應(yīng)使用相應(yīng)的明細(xì)賬）貸：盈余公積-法定盈余公積 57620-法定公益金 28810該公司還應(yīng)調(diào)整2002年利潤表：主營業(yè)務(wù)收入50萬、主營業(yè)務(wù)成本36萬、所得稅28.38萬；調(diào)整2002年資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)交稅金、盈余公積、未分配利潤分別調(diào)增50萬、36萬、8.643萬、28.38萬、48.977萬；并重新計(jì)算報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中的調(diào)賬分錄為（報(bào)表的調(diào)整同上、編分錄時用報(bào)表項(xiàng)目）：借：應(yīng)收賬款 500000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000借：存貨 360000（生產(chǎn)成本或勞務(wù)成本列作

41、資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目）貸：主營業(yè)務(wù)成本 360000借：所得稅 283800貸：應(yīng)交稅金 283800借：未分配利潤 86430（報(bào)表項(xiàng)目）貸：盈余公積 864304.審計(jì)人員王敏在對BD公司2007年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯誤與舞弊。要求（1）王敏對查明BD公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任。（2）王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。答：（1）王敏對查明BD公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是：評估公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；在規(guī)劃審計(jì)工作時，提供能查明會計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理

42、保證；在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯誤與舞弊的合理保證。（2）王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是：以適當(dāng)方式向公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿；對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，應(yīng)當(dāng)向公司高層管理人員報(bào)告；當(dāng)懷疑公司最高層管理人員涉及舞弊時，應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?；必要時應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。5、注冊會計(jì)師王勝、李明接受利洋股份有限公司委托對其下屬的W公司實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)。為證實(shí)W公司往來款項(xiàng)的真實(shí)性，采取了如下程序和方法：1）審閱應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并采取核對的方法證實(shí)各明細(xì)賬戶

43、是否賬賬、賬證相符；2）了解賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)W公司的相關(guān)內(nèi)控制度存在諸多漏洞。3）王勝、李明為提高審計(jì)工作效率，決定僅就市內(nèi)的客戶采用面詢的方式證實(shí)其真實(shí)性，而對于外地客戶只要賬賬、賬證相符即可認(rèn)定其真實(shí)性，具體如表： 應(yīng)收賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶（19家）外地客戶（108家）面 詢19審閱、核對1940 應(yīng)付賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶（23家）外地客戶（187家）面 詢23審閱、核對2360要求： 1）分析本案例中往來款項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。 2）分析注冊會計(jì)師王勝、李明制訂的審計(jì)程序和運(yùn)用審計(jì)方法的恰當(dāng)性，以及由此產(chǎn)

44、生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。答：往來款項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)是指購銷業(yè)務(wù)中不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易別產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指購銷業(yè)務(wù)中某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易別產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；該公司賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度存在諸多漏洞，說明其內(nèi)部控制不健全即固有風(fēng)險(xiǎn)高、內(nèi)部控制可能無效即控制風(fēng)險(xiǎn)高。當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)高時，注冊會計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍、將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以使整個審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；為提高審計(jì)工作效率而僅實(shí)施面詢、審閱、核對程序，注冊會計(jì)師面臨極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，注冊會計(jì)師

45、必須執(zhí)行函證程序；未函證的應(yīng)收賬款應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等。當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大或被審單位處于財(cái)務(wù)困難階段，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。為防止應(yīng)付賬款低估，注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確；還應(yīng)詢問被審單位有關(guān)人員；等等。6、ABC公司是一家生產(chǎn)家用產(chǎn)品的大型企業(yè)。該公司的原材料購進(jìn)均通過采購、驗(yàn)收、記錄應(yīng)付帳款、支付貨款等環(huán)節(jié)。要求：請根據(jù)

46、內(nèi)部控制的一般原理，編制設(shè)計(jì)一份該公司原材料購進(jìn)內(nèi)部控制調(diào)查空白問卷。要求每個問題均能用“是”或“否”回答?！笆恰北硎敬嬖谶@個控制；“否”表示不存在這項(xiàng)控制。答： ABC家用產(chǎn)品制造公司購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問卷問 題回答問題是否1、 采購崗位是否經(jīng)過授權(quán)、請購單是否經(jīng)批準(zhǔn)2、 登記入賬的購貨是否有經(jīng)審批的請購單、訂貨單為依據(jù)3、 請購單、訂貨單、驗(yàn)收單、付款憑單是否預(yù)先編號4、 請購單、訂貨單、驗(yàn)收單數(shù)量是否核對5、購貨發(fā)票是否經(jīng)單價(jià)、乘積、加總檢查6、付款憑單后是否附有請購單、訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票7、采購的請購、批準(zhǔn)、執(zhí)行、驗(yàn)收、保管、記錄應(yīng)付款、付款的職員是否相互獨(dú)立8、 購貨及欠款的入賬是

47、否依據(jù)審核無誤的相關(guān)憑證9、 應(yīng)付賬款的總賬與明細(xì)賬是否定期核對10、有現(xiàn)金折扣的交易，是否有登記和控制11、是否定期向供應(yīng)商發(fā)出對賬單12、欠款的清償是否經(jīng)批準(zhǔn)并付給真實(shí)的供應(yīng)商13、退貨條件、手續(xù)、出庫、貨款回收是否有規(guī)定7、審計(jì)人員接受委托，于2008年2月1日至15日對某公司2007年末的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員懷疑“存貨”有可能有問題。于是，在2008年2月1日早八時，對該公司材料、產(chǎn)成品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn)，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品在存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下：A材料2008年2月1日實(shí)存數(shù)20000公斤，2007年12月31日賬面

48、金額為15000公斤，此外，A材料明細(xì)賬還顯示：2008年1月1日至1月31日A材料入庫數(shù)為10000公斤，出庫數(shù)為4000公斤。甲產(chǎn)品2008年2月1日實(shí)存數(shù)8000件，2007年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其余額為10000件；2008年1月1日至1月31日入庫數(shù)為3000件，出庫數(shù)為2000件。要求：說明本案例的審計(jì)目的；驗(yàn)證存貨的正確性。答：本案例的審計(jì)目的是：驗(yàn)證存貨的真實(shí)性、完整性；以證實(shí)管理當(dāng)局的存在或發(fā)生、完整性認(rèn)定有無問題。A材料2007年末實(shí)存數(shù)量=盤點(diǎn)日數(shù)20000+審查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)4000-審查日至盤點(diǎn)日入庫數(shù)10000=14000公斤；該公司賬存數(shù)為15000公斤

49、；盤虧1000公斤。甲產(chǎn)品2007年末實(shí)存數(shù)量=盤點(diǎn)日數(shù)8000+審查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)2000-審查日至盤點(diǎn)日入庫數(shù)3000=7000件；該公司賬存數(shù)為10000件；盤虧3000件。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員在次年應(yīng)建議公司按準(zhǔn)則規(guī)定，將上述盤虧的存貨轉(zhuǎn)作上年的管理費(fèi)用、并沖減上年度資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目，追查存貨盤虧的原因，并在2008年按不同的原因進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。8、審計(jì)人員對A企業(yè)的2007年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2007年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng)，摘錄如下：A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計(jì)部會計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。會計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票