XXXX注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法(1-5)

1、前言瓣一、稅法考試的基本扳情況擺二、稅法科目201辦5年教材結(jié)構(gòu)與變化背三、稅法科目命題特盎點(diǎn)愛(ài)四、2015年稅法半科目考試復(fù)習(xí)建議瓣2015年CPA專業(yè)階盎段考試時(shí)間：罷10月17日、18日（啊全部機(jī)考）擺稅法考試時(shí)間：板2015年10月18日礙（周日） 下午5：30-7板：30啊礙唉一、稅法考試的基本情況澳（一）四種題型（題量與伴分值基本固定）：題型單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 客觀題與主觀 題分?jǐn)?shù)比例 題量和分值24題 14題 4題 2題 44題 45：55 24分 21分 24分 5分 31分 100分 耙（二）備考資料：指定的岸教材及統(tǒng)一的考綱伴稅法考試大綱中掌握隘程度的內(nèi)容

2、：暗1.掌握現(xiàn)行各稅種的納奧稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、拔計(jì)稅依據(jù)、 納稅環(huán)節(jié)、納稅岸地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；礙2.掌握不同企業(yè)從事各半種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種板及應(yīng)納稅額計(jì)算；案3.掌握個(gè)人取得各種收唉入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算半及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定；敗4.掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉岸及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅吧額的計(jì)算方法。罷案敗二、稅法科目2015年叭教材結(jié)構(gòu)與變化柏（一）教材特點(diǎn)：佰1.全面性：體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)巴計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識(shí)扮內(nèi)容涵蓋：實(shí)體法（18盎個(gè)稅種）、程序法、稅務(wù)服務(wù)懊、稅收原理、國(guó)際稅收襖2.實(shí)用性：適用執(zhí)業(yè)要隘求吧3.時(shí)效性：體現(xiàn)重要的挨最新政策，如營(yíng)改增行業(yè)、小熬微

3、企業(yè)優(yōu)惠、消費(fèi)稅稅目調(diào)整挨等。適時(shí)刪除不適用政策唉（二）教材結(jié)構(gòu)爸2015年稅法科目胺教材共分15章，可分為五大白部分：教材結(jié)構(gòu) 框架內(nèi)容 章次 第一部分 稅法總論 第1章 第二部分 稅收實(shí)體法：（分為12章、三類、18個(gè)稅） 流轉(zhuǎn)稅法（3章：增、消、營(yíng)） 第2-4章 其他稅法（5章：13個(gè)稅） 第5-9章 所得稅法（2章：企業(yè)、個(gè)人） 第10-11章 第三部分國(guó)際稅收國(guó)際稅收第12章 第四部分 稅收征管法和行政法制（分為2章） 稅收征管法 第13-14章 稅務(wù)行政法制 第五部分 稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù) 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 第15章 百（三）教材變化：唉2015年稅法教材哎在結(jié)構(gòu)上有變化：八由14章增為

4、15章，罷增加第12章“國(guó)際稅收”、啊第1章第8節(jié)“國(guó)際稅收關(guān)系按”版各章主要變化：盎第二章 增值稅法：礙1.增加了電信業(yè)改征增藹值稅的相關(guān)內(nèi)容；柏2.增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅襖進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法；胺3.增加了簡(jiǎn)并增值稅征罷收率相關(guān)內(nèi)容；奧4.增加了融資租賃貨物扒出口退稅辦法；敗5.增加出口退稅中“實(shí)案耗法”“購(gòu)進(jìn)法”有關(guān)內(nèi)容；胺6.補(bǔ)充了2014年增拌值稅新的稅收優(yōu)惠。敗第三章 消費(fèi)稅法：胺1.消費(fèi)稅稅目調(diào)整為1笆5項(xiàng)：取消“輪胎”、增加“罷涂料、電池”、取消“酒”中按的酒精；矮2.調(diào)整了外購(gòu)或委托加敗工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工生鞍產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅扣靶除范圍：由12項(xiàng)調(diào)整為9項(xiàng)骯。扒第四章

5、 營(yíng)業(yè)稅法：懊1.刪除了原營(yíng)業(yè)稅中電背信業(yè)的內(nèi)容；頒2.增加了金融商品轉(zhuǎn)讓襖差價(jià)計(jì)稅的具體規(guī)定； 耙3.稅收優(yōu)惠有部分調(diào)整阿和變化，如：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅頒納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)笆元（含3萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)背稅。鞍第五章-第九章：凹1.第七章：2014年矮12月1日起，煤炭資源稅實(shí)巴行從價(jià)定率計(jì)征。調(diào)整原油、把天然氣資源稅稅率；資源稅優(yōu)凹惠變化。氨2.第八章：有新增的契挨稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅骯優(yōu)惠，如地下建筑用地減征5唉0%城鎮(zhèn)土地使用稅。矮3.第九章：新能源的車挨輛免征車船稅、征收管理有變艾化；參加滬港通業(yè)務(wù)的香港和吧內(nèi)地投資者繳納印花稅規(guī)定。啊第十章 企業(yè)所得稅法爸： 壩1.應(yīng)稅收入

6、中新增： 跋從事滬港通、H股結(jié)算業(yè)務(wù)的邦內(nèi)地投資者投資收益處理；非稗貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的巴處理。啊2.新增固定資產(chǎn)折舊的翱企業(yè)所得稅處理。挨3.特殊性重組業(yè)務(wù)的條扳件有變化。半4.稅收優(yōu)惠中：調(diào)整小班型微利企業(yè)減半征收限額；增芭加加速折舊的處理。傲5.增加居民企業(yè)報(bào)告境半外投資和所得信息的管理。般第十一章 個(gè)人所得稅爸法:唉1.修訂個(gè)體工商戶、個(gè)巴人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所愛(ài)得稅計(jì)算。熬2.修訂個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)頒納稅額的計(jì)算。擺3.新增滬港股票市場(chǎng)、矮全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓股息紅頒利差別化個(gè)人所得稅規(guī)定。藹第十二章 國(guó)際稅收協(xié)懊定把國(guó)際稅收協(xié)定、非居民企哎業(yè)稅收管理、境外所的稅收管哎理、國(guó)際

7、避稅與反避稅、轉(zhuǎn)讓半定價(jià)氨第十三章 稅收征收管皚理法霸新增電子發(fā)票的推廣與應(yīng)愛(ài)用；刪除“納稅評(píng)估管理辦法板”一節(jié)。隘第十五章稅務(wù)代理和稅白務(wù)籌劃愛(ài)增加主要稅種的稅務(wù)籌劃澳要點(diǎn)。氨拜凹三、稅法科目命題特點(diǎn)八（一）全面考核，重點(diǎn)突傲出擺不論教材如何變化，每年癌考試試題都涵蓋了考試大綱及敖指定教材的所有章次，每章少叭則1分，多則將近15分，但艾主次分明：分值 章節(jié) 題型 10-15分增值稅法、企業(yè)所得稅法 涉及各種題型，計(jì)算題、綜合題為主 10分以內(nèi) 消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、土地增值稅法、個(gè)人所得稅法 除單選題、多選題外，計(jì)算題為主 1-5分 其他 基本是單選題、多選題 般（二）綜合運(yùn)用的難度逐叭年上升

8、主要體現(xiàn)在各種題傲型的應(yīng)用操作問(wèn)題上，以計(jì)算懊題、綜合題為例：題型 2012年 2013年 2014年 計(jì)算（共4題） 1.消費(fèi)稅、增值稅 1.消費(fèi)稅 1.營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅 2.營(yíng)業(yè)稅 2.營(yíng)業(yè)稅 2.營(yíng)業(yè)稅+增值稅 3.土地增值稅 3.土地增值稅 3.增值稅+資源稅、房+地+印 4.個(gè)人所得稅 4.個(gè)人所得稅 4.個(gè)人所得稅 綜合（共2題） 1.增值稅：計(jì)算與籌劃 1.增值稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅（+資源稅） 1.增值稅+消費(fèi)稅 2.企業(yè)所得稅 2.企業(yè)所得稅 2.企業(yè)所得稅 疤（三）幾個(gè)特色之處：辦1.每年有耳目一新的題班目：伴從負(fù)稅人角度的稅額計(jì)算熬、與稅收籌劃相結(jié)合、簡(jiǎn)單會(huì)盎計(jì)處理、指出

9、納稅人的錯(cuò)誤處安理并說(shuō)明理由；靶2.主觀題會(huì)涉及文字性耙、分析性內(nèi)容癌3.新政策的命題點(diǎn)：矮如營(yíng)改增、增值稅簡(jiǎn)并征襖收率、消費(fèi)稅范圍調(diào)整、所得頒稅折舊處理、國(guó)際稅收等。稗澳拜四、2015年稅法科目半考試復(fù)習(xí)建議般（一）學(xué)習(xí)計(jì)劃5遍瓣左右班1.全面學(xué)習(xí)階段：3個(gè)癌月（4、5、6月）巴2.習(xí)題提高階段：2個(gè)百月（7、8月）唉3.沖刺?？茧A段: 1阿個(gè)月（9月）按（二）學(xué)習(xí)內(nèi)容全面奧、深入、靈活癌（二）學(xué)習(xí)資料綜合哀運(yùn)用：班教材、講義、以前年度考哀題、夢(mèng)想成真五冊(cè)通關(guān)系芭列叢書。盎（四）作答方式機(jī)考扳系統(tǒng)，特別是回答計(jì)算題、綜白合題。第一章稅法總論敗跋本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：8節(jié)哀第一節(jié) 稅法的目標(biāo)骯第二節(jié)

10、稅法在我國(guó)法律敖體系中的地位絆第三節(jié) 稅收法定原則岸第四節(jié) 稅法要素唉第五節(jié) 稅收立法與我國(guó)版現(xiàn)行稅法體系斑第六節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法昂第七節(jié) 依法納稅與稅法芭遵從藹第八節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系（搬新增）伴頒本章考情分析本章作為稅法課程的絆基礎(chǔ)知識(shí)，在歷年考試大綱半中均為能力等級(jí)1級(jí)，考試八中題型均為選擇題，分值在1熬2.5分。本章內(nèi)容講解第一節(jié)稅法的目標(biāo)柏知識(shí)點(diǎn)：稅法及其目標(biāo)斑考情分析：近三年無(wú)考核氨藹一、稅收與稅法癌（一）關(guān)于稅收：捌1.含義：稅收是政府為耙了滿足社會(huì)公共需要，憑借政傲治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)襖政收入的一種形式。白2.稅收在現(xiàn)代國(guó)家治理扳中發(fā)揮重大作用（了解）3.特征：強(qiáng)制性、無(wú)償拔性、固

11、定性頒（二）關(guān)于稅法靶1.含義：稅法是國(guó)家制靶定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之俺間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)把關(guān)系的法律規(guī)范的艾總稱傲。邦稅法內(nèi)容主要包括：各稅巴種的法律法規(guī)以及為了保證這頒些稅法得以實(shí)施的稅收征管制半度和稅收管理體制。盎2.特征：義務(wù)性法規(guī)；俺綜合性法規(guī)暗3.核心：兼顧和平衡納辦稅人權(quán)利，在保障國(guó)家稅收收安入穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí)，也保證對(duì)凹納稅人權(quán)利的有效保護(hù)。拔稅法與稅收關(guān)系：藹稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)藹為稅收制度，而稅法則是稅收版制度的法律表現(xiàn)形式。疤有稅必有法，無(wú)法不成稅皚。擺背二、稅法的目標(biāo)罷1.為國(guó)家組織財(cái)政收入罷的法律保障安2.為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)背提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段吧3.維護(hù)和

12、促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)襖經(jīng)濟(jì)秩序笆4.規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征礙稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)愛(ài)益絆5.為維護(hù)國(guó)家利益，促敖進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證俺第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系哀中的地位氨知識(shí)點(diǎn)：稅法在我國(guó)法律澳體系中的地位般考情分析：選擇題頒拌一、稅法的地位爸1.稅法屬于國(guó)家法律體凹系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)澳整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民般個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范笆。俺2.性質(zhì)上屬于公法。吧3.稅法是我國(guó)法律體系鞍的重要組成部分。辦愛(ài)二、稅法與其他法律的關(guān)系扮1.稅法與憲法的關(guān)頒系板憲法第五十六條、第岸三十三條：“中華人民共和國(guó)爸公民有依照法律納稅的義務(wù)”阿。“中華人民共和國(guó)公民在法岸律面前一律平等”。澳2.稅

13、法與民法的關(guān)系扳區(qū)別：民法調(diào)整方法的主般要特點(diǎn)是奧平等、等價(jià)和有償辦；稅法帶有明顯的愛(ài)國(guó)家意志和強(qiáng)制笆，調(diào)整方法主要采用命令和服百?gòu)牡姆椒?。吧?lián)系：當(dāng)稅法的某些規(guī)范耙同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅拌法一般援引民法條款。當(dāng)涉及叭稅收征納關(guān)系時(shí)，一般應(yīng)以稅盎法的規(guī)范為準(zhǔn)則。阿3.稅法與刑法的關(guān)捌系挨本質(zhì)區(qū)別:刑法是關(guān)稗于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法擺律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整罷稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其案調(diào)整的范圍不同。絆4.稅法與行政法的白關(guān)系昂聯(lián)系：稅法具有行政法的岸一般特性。案區(qū)別：稅法具有經(jīng)濟(jì)分配啊的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅傲人向國(guó)家無(wú)償單方面轉(zhuǎn)移，一拜般行政法不具備；唉行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而

14、稅法是義務(wù)性法規(guī)癌。【考題單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A.中華人民共和國(guó)憲法B.中華人民共和國(guó)民法通則C.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法D.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法正確答案A第三節(jié)稅收法定原則皚按知識(shí)點(diǎn)：稅收法定原則唉考情分析：?jiǎn)芜x題、多選拔題巴背稅法的原則 背稅法的原則反映稅收活動(dòng)壩的根本屬性，是稅收法律制度啊建立的基礎(chǔ)。昂稅法原則包括稅法愛(ài)基本原則襖和百稅法適用傲原則。 原則 內(nèi)容 要點(diǎn) 基本原則 核心基本原則 1.稅收法定原則 內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 其他基本原則（3個(gè)） 2.稅法公平原則 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)

15、能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同 3.稅收效率原則 包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率 4.實(shí)質(zhì)課稅原則 應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 原則 內(nèi)容 要點(diǎn) 稅法的適用原則（6個(gè)） 1.法律優(yōu)位原則 （1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的 2.法律不溯及既往原則 （1）含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 3.新法優(yōu)于舊法原則 （1）含義：新法、舊法

16、對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂 4.特別法優(yōu)于普通法原則 （1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 （1）實(shí)體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 （1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用（2）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù) 【例題單選題】（201

17、4年）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則正確答案D【考題多選題】（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力正確答案ABCD案敗知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系巴考情分析：?jiǎn)芜x題、多選拌題襖翱一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成埃 三方面 內(nèi)容 1.權(quán)利主體 （1）雙主體：對(duì)征稅方：稅務(wù)、海關(guān)

18、、財(cái)政對(duì)納稅方；采用屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等 2.權(quán)利客體 征稅對(duì)象 3.關(guān)系的內(nèi)容 征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) 昂般二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變襖更與消滅俺稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變伴更與消滅必須有能夠引起稅收骯法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的耙客觀情況，也就是由稅收法律艾事實(shí)來(lái)決定。板艾三、稅收法律關(guān)系的保護(hù)皚稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)白利主體雙方是版平等的吧?！纠}單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C

19、.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案C答案解析選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。第四節(jié)稅法要素壩案知識(shí)點(diǎn)：稅法要素柏考情分析：?jiǎn)芜x題、多選俺題熬稅法的構(gòu)成要素一般包括熬總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象靶、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納阿稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅柏、罰則、附則等項(xiàng)目。癌重點(diǎn)有：哎擺一、

20、納稅人佰1.含義：扒是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義版務(wù)的單位和個(gè)人昂2.范圍：自然人、法人岸、其他組織；暗居民納稅人和非居民納稅傲人；百納稅人與扣繳義務(wù)人凹半俺二、征稅對(duì)象：即納稅客體礙1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)靶什么征稅，傲是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指皚向的客體或標(biāo)的物阿。巴2.重要作用：是區(qū)別一按種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。頒是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著暗征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)拔，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同鞍稅種的名稱。凹3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩扮個(gè)概念：芭（1）稅目：是在稅法中澳對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的敗征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范挨圍，跋是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定扳。唉（2）稅基

21、：計(jì)稅依據(jù)，翱是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款鞍的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征骯稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，翱是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定白。 概念 含義 與課稅對(duì)象關(guān)系 作用或形式 （1）稅目 稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。 對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定 1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目2.貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要 （2）稅基（計(jì)稅依據(jù)） 是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題。 對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定 1.價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如增值稅 2.物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅對(duì)象的自

22、然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅 阿矮三、稅率瓣稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收暗比例或征收額度。癌稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是罷衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志敗。埃我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：背 稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例 （1）比例稅率 即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 單一比例稅率（如車輛購(gòu)置稅）差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅率） （2）累進(jìn)稅率 征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額 超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）超

23、率累進(jìn)稅率（如土地增值稅） 稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例 （3）定額稅率 按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 【考題多選題】下列各項(xiàng)中，采用比例稅率征收的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案AD敖案四、納稅期限：關(guān)于稅款繳納拔時(shí)間方面的限定。辦相關(guān)的三個(gè)概念：跋1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：盎是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。愛(ài)2.納稅期限：每隔固定疤時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間拜。納稅人的具體納稅期限，由俺主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納鞍稅額的大小分別核定；不能按爸照固定期限納稅的，可以按次白納稅。藹3.繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定笆的納稅期滿

24、后，納稅人將應(yīng)納盎稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。搬納稅期限：（3個(gè)）暗八例：銷售貨物（增值稅）把2015.3.20開(kāi)按具發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)稅款罷17萬(wàn)【例題多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定正確答案BCD熬第五節(jié)稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行襖稅法體系翱暗知識(shí)點(diǎn)：稅收立法爸考情分析：?jiǎn)芜x題、多選邦題敖巴一、稅收管理體制的概念啊背是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅哎權(quán)

25、的制度。稅收管理權(quán)限按大半類可劃分為罷稅收立法權(quán)唉和挨稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)安。捌埃二、稅收立法原則拜巴1.從實(shí)際出發(fā)的原則胺2.公平原則伴3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)搬合的原則襖5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)艾性與廢、改、立相結(jié)合的原則皚耙三、稅收立法權(quán)及其劃分靶（一）稅收立法權(quán)劃分的靶種類埃第一，可以按照稅種類型昂的不同來(lái)劃分。鞍第二，可以根據(jù)任何稅種叭的基本要素來(lái)劃分。般第三，可以根據(jù) 跋稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次矮來(lái)劃分我國(guó)的稅收立法權(quán)壩的劃分就是屬于此種類型。捌（二）我國(guó)稅收立法權(quán)劃拜分的現(xiàn)狀矮第一，中央稅、中央與地笆立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的稗地方稅的立法權(quán)集中在中央，把以保證中骯央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)

26、統(tǒng)一市啊場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。澳第二，依法賦予地方適當(dāng)骯的地方稅收立法權(quán)。芭關(guān)注其中的4、6項(xiàng)安皚四、稅收立法機(jī)關(guān)岸 分類 立法機(jī)關(guān) 形式 舉例 稅收法律 全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法 法律 企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 暫行條例 增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例等 稅收法規(guī) 國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī) 條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例等 地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收地方性法規(guī) 稅收規(guī)章 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收部門規(guī)章 辦法、規(guī)則、規(guī)定 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收代理試行辦法等 省級(jí)地方政府稅收地方規(guī)

27、章 房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等 【例題單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則正確答案D答案解析選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。邦把五、稅收立法、修訂和廢止程耙序鞍稅收立法程序是指有權(quán)的靶機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、啊補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中芭，必須遵循的法定步驟和方法搬。癌目前我國(guó)稅收立法程序主伴要包括以下幾個(gè)階段：暗1.提議階段；2.審議擺階段；3.通過(guò)

28、和公布階段。隘安知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系頒版一、稅法分類澳佰1.按照稅法的基本內(nèi)容和效俺力的不同，可分為皚稅收基本法和稅收普通法奧2.按照稅法的職能作用礙的不同，可分為 俺稅收實(shí)體法和稅收程序法暗3.按照稅法征收對(duì)象的笆不同，可分為五種：商品和勞瓣務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)吧、行為稅稅法，資源稅稅法、疤特定目的稅稅法。澳4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅靶收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)絆稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等柏。 扮氨二、現(xiàn)行稅法體系翱我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收八實(shí)體法和稅收征收管理法律制耙度構(gòu)成。啊1.稅收實(shí)體法體系 辦由18個(gè)稅收法律、法規(guī)阿組成，它們按性質(zhì)作用分五類耙。吧【要點(diǎn)】我國(guó)目前稅制是扮以哀間接

29、稅和直接稅伴為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。 主體稅 商品和勞務(wù)稅類（間接稅） 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類（直接稅） 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 非主體稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 資源稅類 包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 特定目的稅類 包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅 擺2.稅收程序法體系拔稅收征收管理法律制度，佰包括稅收征收管理法、跋海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例阿等。叭（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征癌收的稅種的征收管理，按照全扒國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅邦收征收管理法執(zhí)行。跋（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征敖收的稅種的征收管理，按照跋海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅

30、條例哀等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。礙【要點(diǎn)】 啊稅收實(shí)體法和稅收征收管理的唉程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)壩現(xiàn)行稅法體系安?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例正確答案BC 答案解析我國(guó)目前尚未制定稅收基本法，也沒(méi)有出臺(tái)中央與地方共享稅條例。第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法 伴拔知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法笆考情分析：?jiǎn)芜x題、多選般題皚哀一、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)范圍把稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括唉稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)懊、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議襖裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)敖（稅務(wù)行政處罰）。絆板二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管擺范圍劃分 拌 征收機(jī)關(guān) 征收稅種 國(guó)稅局系統(tǒng)

31、 增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅；企業(yè)所得稅；鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 地稅局系統(tǒng) 營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅局征的除外） 、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。 海關(guān)系統(tǒng) 關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 扳【提示】關(guān)于企業(yè)所得稅壩征收機(jī)關(guān)：稗自2009擺年1月1日起，新增企業(yè)所得澳稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的罷企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局把管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，扮其企業(yè)所得稅由地稅局管理八?！究碱}單選題】（2012年）下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征

32、收和管理 B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)新組成的股份制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理正確答案C答案解析選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B，印花稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)D，自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。但是，銀行，保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。巴昂三、稅收收入劃分伴（1）中央政府固定收入包阿括：艾消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代

33、征芭的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅搬、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅阿等扳。挨（2）地方政府固定收入胺包括： 敖城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船藹稅、契稅傲。襖（3）中央政府與地方政藹府共享收入包括4大稅3昂小稅： 拜增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維靶護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中矮央政府，其余部分歸地方政府唉）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅背、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納艾的部分歸中央政府，其余部分邦歸地方政府）、證券交易的印艾花稅。壩【提示】營(yíng)改增試點(diǎn)期間按保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，柏原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入芭，改征增值稅后收入仍歸屬試阿點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)?！纠}多選題】（2014年）某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有（）。A.消費(fèi)稅 B.車輛購(gòu)置稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案AB答案解析城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。頒耙四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)氨關(guān)注稅務(wù)行政處罰的種類八：百應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改白正）、罰款、停止出口退稅權(quán)白、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或叭者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)敗業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻把止出境等。第七