企業(yè)稅收籌劃：意義、方法與案例ppt課件

1、第八章 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收謀劃第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)建方式的稅收謀劃第二節(jié) 企業(yè)融資方式的稅收謀劃第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式的稅收謀劃第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收謀劃第五節(jié) 企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅收謀劃第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)建方式的稅收謀劃企業(yè)組織方式的謀劃企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的謀劃企業(yè)投資行業(yè)的謀劃企業(yè)投資方式的謀劃企業(yè)組織方式的謀劃公司、合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)：內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)：子公司與分公司案例一個(gè)案例：案例內(nèi)容：假設(shè)他獲得了一筆資金，是思索本人獨(dú)資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，還是與人合辦有限責(zé)任公司？ 案例續(xù)稅收規(guī)定： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人投資者個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租運(yùn)營(yíng)所得稅率 有限責(zé)任公司適用：33%，小于

2、3萬(wàn)元的：18%， 小于10萬(wàn)元的：27%個(gè)人投資者分回利潤(rùn)：適用20%個(gè)人所得稅稅率。案例續(xù)分析：假設(shè)10萬(wàn)元的利潤(rùn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人投資者：100，000*35%-6750=28，250元：公司承當(dāng)：3萬(wàn)元*18%+7萬(wàn)元*27%=5400+18900=24300元 個(gè)人投資者承當(dāng)：10萬(wàn)元24300元*20%=75700*20%=15140元與個(gè)人投資者承當(dāng)稅收 合計(jì)=39440元企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的謀劃國(guó)際注冊(cè)地點(diǎn)：避稅地國(guó)內(nèi)注冊(cè)地點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、“老、少、邊、窮地域企業(yè)投資行業(yè)的謀劃消費(fèi)性行業(yè)間的稅收政策：非消費(fèi)性行業(yè)間的稅收政策能源、交通

3、等根底設(shè)備行業(yè)的稅收政策企業(yè)投資方式的謀劃貨幣投資方式有形資產(chǎn)投資方式無(wú)形資產(chǎn)投資方式案例假設(shè)某人要參與投資，他手上有兩種可供投資的資源，一是現(xiàn)金，二是固定資產(chǎn)資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)，他用哪一種資源投資能作到利益最大化？假設(shè)某人要參與投資，他手上有一種可供投資的價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)他如何進(jìn)展操作才干作到最大的節(jié)稅利益。案例續(xù)兩種方案：1，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，以現(xiàn)金進(jìn)展投資； 2，直接以固定資產(chǎn)進(jìn)展投資相關(guān)稅收政策：1，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)屬營(yíng)業(yè)稅納稅范圍，要按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅； 2，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得屬個(gè)人所得稅的納稅范圍，其應(yīng)納稅所得額要按20%的稅率交納個(gè)人所得稅；3，以固定資產(chǎn)參與投資的，不屬于營(yíng)業(yè)

4、稅的納稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。案例續(xù)結(jié)論：在企業(yè)同時(shí)擁有貨幣、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等多種投資資源的情況下，選擇資產(chǎn)資源進(jìn)展投資，既能使企業(yè)盤(pán)活資產(chǎn)，又能節(jié)省資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅收。第二節(jié) 企業(yè)融資方式的稅收謀劃企業(yè)融資方式確定應(yīng)思索的三個(gè)問(wèn)題債務(wù)性融資與權(quán)益性融資的稅收政策結(jié)論企業(yè)融資方式確定應(yīng)思索的三個(gè)問(wèn)題籌資活動(dòng)會(huì)使資本構(gòu)造有何變化資本構(gòu)造的變化會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)及稅負(fù)產(chǎn)生何種影響企業(yè)應(yīng)中選擇何種籌資方式，如何優(yōu)化資本構(gòu)造才干在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)一切者稅后利益的最大化債務(wù)性融資與權(quán)益性融資的稅收政策債務(wù)性融資：利息在稅前列支權(quán)益性融資：股息不能在稅前列支；個(gè)人分得股息要繳個(gè)人所得稅案例有一總資產(chǎn)為1000萬(wàn)元

5、的企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債率為70%。2001年，其利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，交納所得稅15萬(wàn)元。2002年，企業(yè)為擴(kuò)展消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，需加大資金投入500萬(wàn)元。假設(shè)添加投入后能添加50萬(wàn)元的利潤(rùn)，請(qǐng)問(wèn)， 企業(yè)應(yīng)采取何種籌資方式？ 案例分析借款方式假設(shè)年利率為7%： 應(yīng)納所得稅=150-500*7%*15% =1725萬(wàn)元 稅后利潤(rùn)=150-35-17 25=9775萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債率=700+500/1500=80% 案例分析股東再出資假設(shè)股息按7%進(jìn)展分配應(yīng)納所得稅=150*15%=225萬(wàn)元 分配股息=500*7%=35萬(wàn)元 企業(yè)留存利潤(rùn)=150-225-35=925萬(wàn)元 股東股息交納個(gè)人所得稅=35*20

6、%=7萬(wàn)元 稅負(fù)合計(jì)=225+7=295萬(wàn)元比借款方式添加稅負(fù)=295-1725=1225萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債率=700/1500=47%結(jié)論結(jié)論：僅從節(jié)稅角度看，債務(wù)性融資優(yōu)于權(quán)益性融資；但，前者會(huì)提高企業(yè)的負(fù)債率，添加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，融資方式的選折是一種風(fēng)險(xiǎn)與利益的權(quán)衡第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式的稅收謀劃存貨計(jì)價(jià)方式的謀劃固定資產(chǎn)折舊方式的謀劃費(fèi)用分?jǐn)偟闹\劃存貨計(jì)價(jià)方式的謀劃目的：為使企業(yè)本錢(qián)最大化所采取的最有利于企業(yè)本錢(qián)計(jì)價(jià)方法稅收政策11條的規(guī)定：結(jié)論：不同的存貨計(jì)價(jià)方式?jīng)Q議不同的本錢(qián)列支額，從而得出不同的利潤(rùn)額和應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)錢(qián)的變化規(guī)律選擇最有利于企業(yè)的計(jì)價(jià)方法，以到達(dá)最

7、大的存貨本錢(qián)列支以及節(jié)稅目的。固定資產(chǎn)折舊方式的謀劃固定資產(chǎn)折舊的稅收政策25-27條：固定資產(chǎn)折舊方法的比較：結(jié)論：1，不同的折舊方法產(chǎn)生不同的固定資產(chǎn)價(jià)錢(qián)補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償，可以產(chǎn)生價(jià)錢(qián)謀劃節(jié)稅時(shí)機(jī)；2，不同的折舊方法呵斥的年折舊提取額的不同直接關(guān)系到利潤(rùn)額抵減的程度，因此會(huì)呵斥納稅的差別，產(chǎn)生不同的節(jié)稅效果：在比例稅率構(gòu)造下，加速折舊法節(jié)稅效果最正確，其中又以雙倍余額遞減法為首選；在超額累進(jìn)稅率構(gòu)造下，直線折舊法使企業(yè)承當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕。費(fèi)用分?jǐn)偟闹\劃管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與銷售費(fèi)用稅收政策第5-7章：列支范圍、規(guī)范、方法結(jié)論：稅收政策提供著多種的費(fèi)用核算方法，企業(yè)應(yīng)從實(shí)踐情況出發(fā)，選擇最有利于企業(yè)

8、節(jié)稅的方法。案例某企業(yè)2001年度12月31日與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的應(yīng)收帳款余額1000萬(wàn)元，2001年度實(shí)踐發(fā)生符合列支的壞帳損失3萬(wàn)元。問(wèn)：企業(yè)應(yīng)采用哪一種應(yīng)收帳款核算方法才干作到費(fèi)用列支的最大化？分析實(shí)踐攤銷法以下支壞帳損失3萬(wàn)元備抵法以下支1000*05%=5萬(wàn)元備抵法比實(shí)踐攤銷法多列支2萬(wàn)元，企業(yè)可節(jié)稅2*15%=03萬(wàn)元。結(jié)論：假設(shè)不思索企業(yè)業(yè)績(jī)，備抵法比實(shí)踐攤銷法帶給企業(yè)更多的節(jié)稅利益。第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收謀劃產(chǎn)品銷售價(jià)錢(qián)的謀劃銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的謀劃銷售方式的謀劃產(chǎn)品銷售價(jià)錢(qián)的謀劃關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)：是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)為均攤或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣過(guò)程中，不按照市

9、場(chǎng)買(mǎi)賣規(guī)那么和市場(chǎng)價(jià)錢(qián)進(jìn)展買(mǎi)賣，而是根據(jù)其共同利益最大化原那么進(jìn)展的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的必備條件：1，兩個(gè)或兩個(gè)以上處于不同稅率區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)；2，高于或低于市場(chǎng)價(jià)錢(qián)的價(jià)錢(qián)單個(gè)產(chǎn)品的銷售價(jià)錢(qián)：如運(yùn)用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷售銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的謀劃意義：稅制和財(cái)務(wù)制度對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷售實(shí)現(xiàn)的規(guī)定不一致的情況下，銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的謀劃有利于緩解企業(yè)資金緊張的情況，加強(qiáng)支付才干。銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的稅收政策33條：結(jié)論：假設(shè)稅收謀劃能使法定收入時(shí)間與實(shí)踐收入時(shí)間一致或晚于實(shí)踐收入時(shí)間，這樣，企業(yè)就有較為充足的現(xiàn)金繳稅或享遭到一筆相當(dāng)于無(wú)息貸款的資金。企業(yè)銷售方式的謀劃折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新與還本銷售各種銷售方式的稅收政策：結(jié)論終了語(yǔ)稅法是嚴(yán)肅的，它要求納稅人依法運(yùn)營(yíng)，照章納稅；但稅法又是靈敏的，它提供了許多的稅收時(shí)機(jī)。因此，在嚴(yán)厲遵守稅法的前提，充分利潤(rùn)稅法提供的時(shí)機(jī)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅利益，是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的根本觀念。第五節(jié) 企業(yè)產(chǎn)權(quán)