某集團清產核資工作培訓資料全

1、55/56某集團清產核資工作培訓資料2003編制單位：XX會計師事務所XX公司編制日期：2003年9月20日資料目錄 資 料 頁 次 一、清產核資具體方案（共56頁） 3-59 二、報告參考格式（共16頁） 60-75清產核資審計報告（共12頁） （含報告封面、目錄、正文、損失說明）2、部控制審核報告（共4頁） （含標準無保留與保留意見報告版本）三、企業(yè)清產核資報表（共21頁） 76-96四、清產核資報表編制說明（共26頁） 97-122五、清產核資控問卷（共24頁） 123-146 1、采購與付款循環(huán)調查問卷（4頁） 2、倉儲與存貨循環(huán)調查問卷（3頁） 3、工薪與人事循環(huán)調查問卷（2頁） 4

2、、控制環(huán)境調查問卷（3頁） 5、會計系統(tǒng)調查問卷（2頁） 6、生產循環(huán)調查問卷（3頁） 7、投資與籌資循環(huán)調查問卷（3頁） 8、銷售與收款循環(huán)調查問卷（4頁） 六、損失申報說明 147七、清產核資文件（共24頁） 148-172關于做好企業(yè)會計制度工作的通知（國資評價200345號）關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知（國資評價200358號）關于印發(fā)企業(yè)資產損失財務處理暫行辦法的通知（財企2003233號）國有企業(yè)清產核資辦法八、中遠集團關于航運企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度相關會計政策的規(guī)定 173-177方案目錄項 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產核資的圍 4-5第三章：清產核資的目的 5

3、第四章：清產核資的方法 5-6第五章：清產核資的基準日 6第六章：清產核資法規(guī)依據 6-7第七章：清產核資的資料圍 7-8第八章：資產損失認定的依據 8-11第九章：資產損失認定的原則 11-12第十章：財產清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財產清查的程序 12-14第十二章：審計工作程序 14-16第十三章：清產核資的容與要求 16-52第十四章：部控制的審核容與要求 52-54第十五章：清產核資表格與報告 54-56第十六章：項目組織工作 56-57第十七章：項目的時間安排 57-58第十八節(jié)：中介機構的協(xié)調與配合 58第十九章：附則 59中國遠洋運輸集團清產核資工作具體方案第一章總則第一條中

4、遠集團為了執(zhí)行企業(yè)會計制度，按照國務院國有資產管理委員會頒布的企業(yè)清產核資辦法應進行清產核資，經申請立項已獲批準。第二條為保證中遠集團清產核資工作的順利進行，指導和規(guī)清產核資工作的具體操作程序，提高中遠集團清產核資工作的效率，特制定中遠集團清產核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產核資參與單位使用。第三條本具體方案按照國務院國有資產管理委員會頒布的關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知、國有企業(yè)清產核資辦法與相關配套規(guī)定和財政部頒布的國有企業(yè)申請執(zhí)行的程序與報送材料的規(guī)定，結合中遠集團的實際狀況編寫而成。第二章清產核資的圍第四條清產核資圍：根據國務院國有資產管理委員會的要求此次清

5、產核資包括集團所屬國、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條 此次參與清產核資的企業(yè)圍比集團合并報表編制圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產核資圍：1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產核資圍。3、新籌建企業(yè)可不進行清產核資，但應納入清產核資報表圍。4、上年已進行清產核資的企業(yè)，以帳面數過入清產核資報表圍。5、事業(yè)單位首先將報表轉為企業(yè)表再進行清產核資。6、境外企業(yè)與對境投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉與轉變會計制度問題，按當地的會計制度執(zhí)行

6、，一般不涉與預計損失。7、基建單位也應納入此次清產核資圍，應首先將報表轉為企業(yè)會計報表再進行清產核資，其損失企業(yè)可以申報。8、未申報已執(zhí)行的企業(yè)與金融企業(yè)均納入清產核資圍。第三章清產核資的目的 財產清查的目的 (一)全面摸清中央企業(yè)“家底，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產狀況、財務狀況和經營成果，促進提高企業(yè)會計信息質量。 (二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行企業(yè)會計制度創(chuàng)造條件。 (三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產核資工作，核實事業(yè)單位資產、權益等狀況，規(guī)中央企業(yè)會計核算和財務報告制度，促進真

7、實反映企業(yè)經營實力。 (四)全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產、負債和所有者權益，規(guī)境外企業(yè)財務監(jiān)督管理和財務報告制度，促進加強境外國有資產監(jiān)督管理工作。 （五）鑒于清產核資目的，企業(yè)清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底，保證清產核資工作結果真實、可靠。第四章清產核資的方法第七條各級子公司按所屬關系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總全部下屬企業(yè)單位戶數，并上報中遠集團總公司。由于中遠集團實施清產核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計制度，因此參加清產核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產、負債，確認各項資產的清查損失，在此基礎上，依據企業(yè)會計制

8、度檢查各項資產、負債的金額，確認各項資產的減值準備。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現存的資產損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的企業(yè)會計制度（以下稱“新制度”）預計企業(yè)的減值損失，稱“預計損失”，統(tǒng)稱“資產損失”。上述資產損失，是指企業(yè)清產核資清查出的在基準日之前，已經發(fā)生的各項財產損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以與以前年度的潛虧與掛帳等。第五章 清產核資的基準日第八條 此次清產核資的基準日確定為2002年12月31日。第六章 清產核資工作的法規(guī)依據第九條 清產核資工作中企業(yè)與中介機構應依據下列法規(guī)進行（不限于）：1、企

9、業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則、運輸（交通）企業(yè)會計制度、運輸企業(yè)財務制度與相關行業(yè)會計制度、財務制度等；2、企業(yè)會計制度；3、企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例；4、關于做好執(zhí)行企業(yè)會計制度工作的通知（國資評價200345號）5、國務院國有資產管理委員會頒布的關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知（國資評價200358號）6、國務院國有資產管理委員會頒布的國有企業(yè)清產核資辦法與相關配套規(guī)定；7、財政部關于國有企業(yè)執(zhí)行有關財務政策問題的通知（財會2002310號）；8、財政部關于印發(fā)貫徹實施有關政策銜接問題的規(guī)定的通知（財會200117號）；9、財政部關于印發(fā)實施與其相關準則問題解答的通知（財會20014

10、3號）；10、財政部關于印發(fā)關于執(zhí)行和相關會計準則有關問題解答（二）的通知（財會200310號）；11、中國注冊會計師獨立審計準則；12、中國注冊會計師協(xié)會關于印發(fā)部控制審核指導意見的通知（會協(xié)200241號）；13、中華人民國公司法；14、中國注冊會計師法；15、中華人民國會計法；16、企業(yè)財務會計報告條例；17、國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例。第七章、清產核資的資料圍第十條 被清查企業(yè)應在審計組進點前準備好如下資料：1、清產核資單位基本情況、組織機構與人員配備，財務機構與人員分工，企業(yè)成立批復；2、清產核資前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表與其附注，其中包括：各項實物資產盤點表、資

11、產所有權證書、銀行對賬單與詢證函、往來賬賬齡分析以與歷年與對方核對（二次函證）的結果，各項投資協(xié)議、合同與主管部門的批準文件，接受投資單位經審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；3、企業(yè)清產核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產損失證據和資料；4、各項預計損失依據和資料；5、各項負債列入潛盈項目的相關依據；6、重大的未決經濟糾紛案件，其預計損失情況；7、提供擔?；虻盅旱然蛴胸搨马椀南嚓P資料與說明；8、企業(yè)會計政策制定與執(zhí)行資料；9、公司董事會同意企業(yè)開展清產核資工作的決議；10、按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產核資報表； 11、企業(yè)的驗資報告與評估報告；12、清查時點經會

12、計師事務所審定的會計報表審計報告；13、企業(yè)設計的部控制制度與其執(zhí)行情況報告；14、與上述審計相關的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產生重要影響的其它相關資料。本章中我們提出的總體資料圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產損失和預計損失的證明資料。第八章 資產損失認定的證據第十一條 清產核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產損失，必須提供合法證據。包括：法律效力證據、具有法律效力的社會中介機構經濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)部證據。而清產核資工作的難點主要在于損失證據的收集。因此必須高

13、度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。第十二條 法律效力證據：是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面證據。主要包括： (一)司法機關的判決或裁定； (二)公安機關的立案結案的證明、回復； (三)工商管理部門出具的注銷、吊銷與停業(yè)證明； (四)企業(yè)的破產清算公告與清償文件； (五)政府部門的公文與明令禁止的文件； (六)國家與授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； (七)保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等。 （八）符合法律條

14、件的其他證據。第十三條社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。第十四條特定事項的企業(yè)部證據，是指本企業(yè)在財產清查過程中，對涉與財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、損毀與相關資金掛賬等情況的部證明和部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計核算資料和原始憑證； (二)財產清查的盤點表； （三)相關經濟行為的業(yè)務合同； (四)企業(yè)部技術鑒定小

15、組或部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業(yè)專家參加技術鑒定和論證)； (五)企業(yè)的部核批文件與有關情況說明； (六)由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定與賠償情況說明；對可通過部證據認定的損失金額大小企業(yè)應有一個劃分標準，小的損失由企業(yè)部鑒定，大的損失要經中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。損失責任應明確，如未認定責任是不可以認定為損失的，責任必須要分清。第十五條 作為資產損失的所有證據，企業(yè)都應當根據部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據獨立審計準則規(guī)定做好相關證據的復核、甄別工

16、作，逐項予以核實和確認。第十六條 損失證據的法律效力問題由于損失證據不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據越有利于損失的確認和核銷審批，根據以往我們的工作經驗，來源于政府的證據優(yōu)于民間的，政府級別高的證據優(yōu)于級別低的，外部的證據優(yōu)于部的證據，因此企業(yè)在尋找證據的過程中，應盡量取得法律效力高的證據。為了便利大家工作，以下我們將損失證據的效力由高向低排列：法院的證據：（1）破產執(zhí)行與執(zhí)行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有；（2）破產判決書；（3）進入破產程序。工商稅務的證據被注銷注冊或登記的；被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；兩年未通過年檢的。政府的證明，必須有公章咨詢管理機構文書，

17、如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 5、中介機構的證明、鑒定文書，如律師事務所對涉與訴訟案件資金回收可能性出據的律師涵；資產評估與會計師事務所出據的評估報告、經濟鑒證報告、咨詢證明等。 第4、5項應盡量取得資質較高機構的報告。6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應付的款項、存在不能持續(xù)經營的跡象等； 7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應盡量尋找以前不同年度的。8、企業(yè)部證據。

18、第十七條 企業(yè)在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失與掛賬，應委托中介機構進行經濟鑒證：(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；(四)企業(yè)各項盤盈和盤虧資產；(五)企業(yè)各項潛虧與掛賬。第九章 資產損失認定的原則第十八條 資產損失認定的原則包括： 1、為保證企業(yè)資產狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、

19、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規(guī)定，認定為損失，經批準后可予以財務核銷。2、企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目與金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數額較大、影響較大的資產損失項目，企業(yè)應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。 3、企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。 4、企業(yè)對經批準核銷

20、的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。5、企業(yè)對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。6、企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定圍，應當由企業(yè)依據會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。 7、企業(yè)集團部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互

21、相提供處理債權或者債務的財務資料。第十章、清產核資的步驟第十九條 清產核資的步驟清產核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構審計兩個步驟。第十一章 企業(yè)清產核資工作程序第二十條 參加清產核資的企業(yè)應在規(guī)定的時間，實施如下工作程序：（1）核實帳務。企業(yè)應以清產核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務以與對外投資情況，并根據現行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。（2）資產清查。企業(yè)對各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類

22、應收與預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢與壞賬等損失按照清產核資工作要求進行分類排隊。（3）對外取證。對于清查出的各項損失，按照資產損失認定辦法，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。（4）整理匯總。按清產核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以與取證材料進行分類整理和匯總，對照清產核資工作有關政策，對各類資產損失逐筆逐項進行審核，確保數字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產核資報表；第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應注意做好以下工作（1）公司財務部門應在清產核資工作開始

23、時列示各項資產、負債明細清單；（2）企業(yè)有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目；（3）公司財務部門通過對各項實物資產的盤點、往來帳項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產余額和資產損失，首先從企業(yè)部收集損失證據；（4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間搜集、補充、完善相關證據、資料；（5）依據企業(yè)已有與清查中取得、補充、完善的相關證據、資料，確認清查損失、預計減值損失；（6）各項損失證據企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經得起各有關方面的檢查。 （7）在清產核資的同時，企業(yè)應

24、對因管理需要而設置的部控制制度的合理性與其執(zhí)行的有效性進行自查，編制部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)部控制的設立與執(zhí)行情況，同時將各項控制度分類裝訂成冊，以備上報國資委。第十二章 審計工作程序第二十二條 中介機構應依據中國注冊會計師獨立審計準則、清產核資辦法與社會中介機構清產核資專項審計工作規(guī)則等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據的基礎上，對企業(yè)清產核資結果進行審計，出具專項審計報告；在清產核資的同時對企業(yè)部控制制度設置與執(zhí)行情況進行審核，對部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。第二十三條 清產核資審計工作程序 1、了解中遠集團的資產狀況、經營狀況、公

25、司部控制制度的設計、執(zhí)行等基本情況；了解集團清產核資初步設計方案； 2、根據了解的情況，從審計角度對集團清產核資初步設計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 3、根據集團清產核資方案，結合集團的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； 4、與集團共同討論審計工作具體方案，特別是涉與企業(yè)今后會計政策的制定與執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產核資需要的前提下，還應考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 5、根據雙方討論的結果修改具體方案； 6、提供清產核資明細表版本與清產核資報告格式，與集團共同商討，根據雙方商論的結果修改上述版本； 7、通過中遠集團與參加清產核資的其他中介機構進行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)

26、一工作標準，提出工作要求；8、培訓參與清產核資單位的財務人員，提出清產核資工作要求；發(fā)放資產清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)；9、參與企業(yè)資產清查工作。協(xié)助企業(yè)按照國家清產核資的有關程序要求對其各類資產與債權債務進行全面清理和帳務核對，對企業(yè)各項資產的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產負債清查表與損失掛帳分項明細表；10、核對、詢證、查實企業(yè)債權，債務，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計；11、中介機構在企業(yè)清產核資經濟鑒證工作中，應根據國有企業(yè)清產核資辦法和國家有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、

27、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對企業(yè)提供的清產核資資料和清查出的損失與掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明。12、嚴格按照清產核資資金核實有關政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認資產損失和資金掛帳；13、對于數額較大的專項專用資產損毀報廢處理，中介機構必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構或企業(yè)專門技術機構對損毀報廢資產出具的鑒定意見的前提下，進行損失數額的核實；14、指導和協(xié)調企業(yè)填寫清產核資報表；15、對企業(yè)清產核資基準日的會計報表進行審計，編制清產核資后的企業(yè)會計報表； 16

28、、對企業(yè)部控制制度進行審核；17、根據初步審計結果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報數額和部控制制度的設計與實施的合理性、有效性。18、草擬專項審計報告，并就審計報告的具體容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見；出具正式審計報告（每一家公司）。20、在國有資產監(jiān)督管理機構對資金核實結果批復后，協(xié)助企業(yè)按批復文件的要求進行調帳；21、對企業(yè)清產核資工作中發(fā)現的重大資產和財務問題向企業(yè)提出有關改進建議。此次清產核資國資委對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產核資審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具每一家參與清產核資企業(yè)的審

29、計報告。 第十三章、清產核資的容與要求第二十四條本方案提與的清產核資容與要求，對于企業(yè)與中介機構來講，是最基本的容和要求，工作中不局限于此。企業(yè)應根據清查的實際情況，增加清查容，補充相關資料；中介機構應根據審計情況追加審計程序，增加審計容，取得相關資料。第二十五條 此次清產核資中介機構的工作分為二部分： （1）審計機構對企業(yè)自查結果進行審計、認定資產損失，對企業(yè)部控制設置與執(zhí)行情況進行審核。 （2）具有法律效力的社會中介機構的經濟鑒證工作，包括：會計師事務所、評估機構、律師事務所、專業(yè)技術鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。第二十六條 企業(yè)實施清產核資工作的主要容，一般必須包括：帳務清理

30、、資產清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。(一)賬務清理。指以清產核資資產清查點為基準對企業(yè)母公司與其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類、會計憑證、會計賬簿以與企業(yè)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 (二)資產清查。指對企業(yè)各項資產進行全面清理、核對和查 實。重點做好各類應收與預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清 理，以與企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。(三)價值重估。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數法（重估法少用），不同于資產評估，嚴格把握圍，以

31、前做過資產評估的，近幾年已經組織過資產評估的，都不要做。(四)損溢認定。指依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行企業(yè)會計制度預計損失進行確認。 (五)資金核實。指根據企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數額。(六)完善制度。指企業(yè)在完成清產核資工作后，認真分析在資產與財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施企業(yè)會計制度計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。第二十七條 企業(yè)占

32、用的國有資本金數額經重新核定后，即作為國有資產監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經營績效與考核國有資產保值增值新的基數。企業(yè)在清產核資工作中如有產權歸屬不清或者有爭議的資產，可待清產核資工作結束后，依據國家有關法規(guī)，向同級國有資產監(jiān)督管理機構另行申報產權界定。第二十八條 為了保證清產核資工作的規(guī)實施，我們將分科目列示清產核資容與相關要求。第二十九條 貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括：現金（含外幣現金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指企業(yè)清查出的現金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。 第三十條 企業(yè)應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以與經常項目

33、外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理，認真予以糾正，與時納入企業(yè)賬。第三十一條 現金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以與其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 1企業(yè)（指企業(yè)自查）：查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規(guī)定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表（除清查時點已盤點現金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。 2備用金余額加上

34、各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。 3截止清查時間點，企業(yè)現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。第三十二條 企業(yè)清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除責任人賠償后的數額，依據下列證據，確認為損失： (一)現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)； (二)現金保管人對于短款的說明與相關核實批件； (三)由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定與賠償情況說明； (四)涉與刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。第三十三條 銀行存款的清查： 1、主要清查企業(yè)在開戶銀行與其他金融機構各種存款賬面余額與銀行與其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清

35、查，應根據銀行存款對賬單、存款種類與貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。（1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣與各種外幣。（2）定期存款要出具銀行定期存款單。 （3）各項存款應由銀行出具證明文件。（4）外幣存款應按外幣幣種與銀行分列。（5）銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。3、對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應收款項損失的認定原則，取得相關證據，確認產生的損失。第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本

36、票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶與其明細分類賬逐一核對。 企業(yè)：對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶與其明細分類賬逐一核對。編制余額調節(jié)表。分析未達帳項發(fā)生的時間、容與原因，對于長期掛帳未收回的款項，應查明原因，如有明顯證據表明為無法收回的款項，應比照應收款項的處理方法確認資產損失。4、清查結果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細表”。5、中介機構（指中介機構審計）：取得上述清查資料，實施審計程序，確認資產損失與余額（以下各科目審計均包括與此一樣的容，不再表述）。

37、以下清查容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業(yè)自查的要求。由于中介機構對企業(yè)清產核資審計的首要容是對企業(yè)清產核資基準日會計報表的審計，因此各中介機構必須按照獨立審計準則的要施審計，履行相應審計程序，取得企業(yè)清查中形成的各項會計資料、損失證據，對企業(yè)自查結果進行確認；其次獨立審計準則已明確了各科目的審計要求，本方案又規(guī)定了企業(yè)自查中各科目的工作容與基本要求，實質上等于明確了中介機構的審計容，因此各參審中介機構均需按本條款中第5項的要施最基本的審計程序，并特別關注本方案中標注“中介機構”的工作事項。第三十五條 短期投資的清查短期投資清查的容包括：各種債券、股票、基金等。1、短期投資清查的要求：（

38、1）核對帳表，取得股票、債券與基金賬戶對賬單；（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查帳面金額與數量與實際是否相符；（3）函證保存在外的有價證券，查明帳實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；（4）取得財產清查時點各項資產的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。2、清查結果若存在清查損失，填制“其他資產損失掛帳明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預計損失，應同時填列“預計損失情況表”。 3、短期投資損失依據包括：經公司管理機構逐級批準的資產盤盈、盤虧表，對責任人的責任認定與損失情況說明、資產購置原始單據與記帳憑證，詢證函，資產市值表與停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關

39、的企業(yè)說明。第三十六條 各項應收和預付帳款的清查 包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性；歸集應收款帳齡，分析可回收性； （3）逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認函，對于應收票據，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議的債權應認真清理、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。（3）根據取得的資料確認資產損失。（4）認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。第三十七條 壞帳損失的確認 應收帳款清查中債務人存在下列情形，在取得以下證據后，對確實不能收回的債

40、權，確認為壞帳損失：1、債務人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機關出具的債務人失蹤、死亡的法律文件，在調查和取證的基礎上，確認以其剩余財產或遺產確實不足清償債務或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 2、由于債務人被依法宣布破產、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應收款項難以收回的，依據下列證據，確認為損失： (1)法院的破產公告和破產清算的清償文件； (2)工商、稅務部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，確實不能收回的應收

41、款項，確認為損失。 對尚未清算的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判出具經濟鑒證證明，確認不能收回的部分，認定為損失。3、債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。4、債務人遭受重大自然災害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執(zhí)行等其他因素造成巨大損失，其財產（包括保險賠款）確實無法清償的應收款，在取得有關自然災害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等，責任事故應取得司法機關結案材料）與保險公司理賠憑證，扣除預計可收回余額、保險賠償（或責

42、任賠償）后的余額確認為資產損失。5、逾期不能收回的應收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認為損失。需要注意的是，企業(yè)的情況說明應包括：敗訴原因、明確單位和個人責任、責任認定不明確的將存在審批困難。6、在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小，不足于彌補清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明后，確認為損失。 7、逾期（至清查基準日）三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3 年虧損或連續(xù)停止經營3

43、年以上的，并能認定在最近3年沒有任何業(yè)務往來，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認定為損失。8、逾期三年以上的應收款項，債務人在境外與我國、澳門、地區(qū)的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得我國駐外使領館和商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，確認為損失。 9、對逾期三年以上的應收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據企業(yè)董事會或者經理(廠長) 辦公會審議決定(二級與以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件)和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議，以與已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 10、債務人已被合并、分立的，對于已

44、知債務接受單位的應核實債務接受單位的償還能力；未知債務接受單位的，應通過工商部門落實債務接受單位名稱、地址，并前去核實債務償還事宜。并按前款所述確認壞賬損失；11、債務人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關公告與工商證明資料，按上述規(guī)定確認為清查損失。 12、由于經濟結構調整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應寫詳細說明，提供相關文件；13、其他有明顯證據表明無法收回的款項，應取得相關證據；14、企業(yè)集團部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額，同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供部處理債權或者債務的財務資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。 15

45、、對于掛在應收帳款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。第三十八條 壞賬準備的計提1、按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，經集團綜合平衡后確定，目前集團確定的航運企業(yè)壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例% 0-6個月 0% 7-12個月 3% 12年 30% 23年 50% 3年以上 100%2、下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備：A、當年發(fā)生的應收款項，以與未到期的應收款項；B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；C、與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項；D、其他已逾期，但無確鑿

46、證據證明不能收回的應收款項。按以上方法計提壞賬準備形成的資產損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目。3、各項應收和預付款的清理若存在損失應分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預計損失的應填列“預計損失請表”。第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協(xié)作件以與代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等。二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 1、財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額（或者船存燃油臺賬與財務系統(tǒng)的庫存

47、明細賬數量）是否一致。2、物資管理部門負責核對：各庫存物資明細帳余額與倉庫帳卡是否一致；或者由負責燃油臺賬的專人核對船存燃油臺賬與財產清查基準日最近的航次燃油消耗報告中列示的船存燃油數量是否一致。（二）核對實物：1、盤點實物資產，企業(yè)要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現盤盈、盤虧與清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。2、函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。3、清理出租存貨，核對出租合同與其他相關資料，查明差異原因，并書面說明。4、

48、對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間與借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應追究有關人員責任，并按規(guī)定處理。 5代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果報告知產權單位。第四十條 下列存貨在取得以下證據的前提下確認資產損失： （一）對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值與保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 1、單項金額較小的存貨，由企業(yè)部有關部門等出具技術鑒定證明； 2、單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如

49、專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 3、涉與保險索賠的，應有保險公司理賠情況與說明； 4、其他應附報材料： （1）企業(yè)部關于存貨報廢、毀損情況說明與審核批準資料； （2）殘值情況說明； （3）企業(yè)部有關責任認定、責任人賠償說明和部核批文件。 （二）對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以與責任人賠償后的凈損失，依據以下證據，確認為損失： 1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 2、涉與責任人的責任認定與賠償金額說明； 3、涉與保險索賠的，應有保險公司理賠情況與說明等。 （三）對盤盈、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額，依據下列證據，確

50、認為損失： 1、存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數量、金額)； 2、社會中介機構的經濟鑒證證明； 3、其他應附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據，包括相關入庫手續(xù)、一樣相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據； 3）盤虧存貨的價值確定依據； 4）企業(yè)部有關責任認定、責任人賠償說明和部核準資料。 4、盤盈資產的定價方法，三種取其一：1）有歷史成本的依據歷史成本；2）可以采用市場價或類比法定價。（四）遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

51、2、自然災害報告資料與有關部門損失鑒定報告；3、涉與責任人的責任認定與賠償金額說明；4、涉與保險索賠的，應有保險公司理賠情況與說明等。 （五）對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況，依據有關會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認定為損失。（六）對清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業(yè)提出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。存貨成本高留低轉部分是指：潛虧部分、應計未計費用部分。 （七）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據情況下確認資產損失。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。第四十一條 存貨減

52、值準備的計提一、存貨存在以下情況，應計提存貨跌價準備： 1、由于技術發(fā)展原因，現有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。如：電子產品、家用電器等技術密集型產品。依據市價計提。 2、企業(yè)因產品更新?lián)Q代，某項原材料主要產品正在退出市場，而現有原材料已不適用新產品的需要，市場上該原材料或產品的價格又低于賬面價值；依據市價計提。 3、由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來淘汰產品，且市場價格已經低于賬面價格時；依據市價計提。 4、企業(yè)使用該項原材料生產的產品成本高于產品的銷售價格；依據公司生產、銷售、財務部門的相關資料，如原料購買價格資料、生產成本資料、銷售合同、市價等計提減值準備。 5、因

53、企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。依據市價計提。 6、其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情況。 二、當存貨存在以下一項或若干項情形時，應當全額計提存貨跌價準備：已霉爛變質的存貨；已過期且無轉化價值的存貨；生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次清產核資中可依據相關證據：如有關技術鑒定部門或類似中介機構出具的鑒定材料，無法取得的，應有企業(yè)的生產技術、經營管理、財務等部門出具鑒定意見，并委托中介機構進行審核等確認資產損失，列入“存貨損失

54、掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 以上形成的預計損失列入“預計損失情況表”。 三、存貨跌價準備金額的確定(1)以產品的市場報價為依據或一樣功效和類似產品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認可的公允價）、變現價，將其與資產成本進行比較，確定跌價準備金額；(2)對于既沒有市價也沒有替代品、變現價、交易價的資產，說明該資產已完全被市場淘汰，應在取得專業(yè)技術部門的鑒定后全額確認為損失。四、對存貨計提跌價準備的特別說明對清查時點存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分則不存在合同價格，在這種情況下，企業(yè)應區(qū)分合同價格約定的和沒有合

55、同價格約定的兩部分，分別確定其期末可變現凈值，并與其相對應的成本金額進行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準備，由此計提的存貨跌價準備不得相互抵消。五、市場價來源：媒體公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價或交易案例、相關部門編制的產品報價手冊等。第四十二條 特別提示：船存燃油的清查企業(yè)對船存燃油的清查a、各被清查企業(yè)所屬船舶，應提供距離清產核資基準日最近的已完航次的燃油消耗報告，上報公司存貨管理部門與財務部門，由各部門根據管理權限，核對燃油數量，查找差異原因，并書面說明；B、依據確定的存貨數量，按照存貨計價方法確定燃油金額。C、清查結果如存在損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表” 、“企業(yè)損失掛帳

56、情況表”。中介機構對船存燃油的確認 ： 船存燃油數量、金額的確定（采用替代程序）：a、根據清查基準日船舶動態(tài)表上注明的航次，索取距離清查基準日最近的已完航次的燃油消耗報告（ 件、原件均可，但必須由船長簽字）；如未能提供燃油消耗報告，可依據船舶營運報告（一般情況下，該報告應詳細反映船存燃油消耗情況）；B、依據該報告注明的船存燃油數量，與燃油消耗臺賬核對，確定清查基準日船存燃油的數量；C、根據確定的數量，乘以該船的燃油移動加權平均單價（或其他方式確定的單價），確定該船的船存燃油金額，并與明細帳核對；D、由于船存燃油是“以存計耗”，因此從理論上講不應存在盤盈盤虧，但在實務中可能會遇到各種各樣的情況，

57、如：財務的燃油臺帳與船舶燃油消耗報告數量不符等情況，要注意查明原因，具體問題具體分析，判斷屬于何種性質后再作處理。第四十三條 待攤費用的清查：主要檢查是否存在長期掛帳應攤未攤的費用。一、企業(yè)對該科目的清查待攤費用主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應攤與實攤差額的原因：1、對于政策性費用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據當時掛賬的依據或取得有關不能償付或彌補的證明后，編制情況說明，確認資產損失。 2、對已經失去攤銷意義的待攤費用項目，在取得相應事項已失去攤銷意義的證明材料后，經社會中介機構審核出具經濟鑒證證明的，確認為損失。 3、企業(yè)清查出的有關應

58、提未提費用，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。 4、企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。 二、清查結果若存在損失，填制“待攤費用損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 三、損失依據包括：費用證明資料、費用發(fā)生原始單據與憑證、合同、攤銷原始單據與憑證、相關明細帳等。第四十四條對中介機構審查該科目的提示： 航運企業(yè)報表項目待攤費用中包含期末從成本中轉入該科目的“未完航次支出”，審計中首先應確定轉入該科目的成本是否屬于未完航

59、次；其次檢查入賬金額是否正確。如屬于已完航次成本，應轉未轉長期掛帳的費用，按上述規(guī)定應列入“按原制度清查的資產損失”項目，填制“待攤費用損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。第四十五條長期投資的清查 一、長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資；其中對企業(yè)投資包括以流動資產、固定資產、無形資產以與帳外資產（含用國外聯(lián)營、合資、獨資企業(yè)分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產向國外企業(yè)進行的各種形式的投資。企業(yè)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。二、清查企業(yè)應準備的資料1、長期投資明細表與盤點表；2、投資

60、協(xié)議、合同、章程；3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復印件；4、投資原始單據或被投資單位驗資報告；5、清查時點被投資單位經審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經審計的會計報表；6、投資損失證明資料；7、財產清查基準日的投資市值；8、公司董事會或經理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理與投資損失處理的相關決議、資料等。三、對債券投資的清查盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產權歸屬、投資數量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失與損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。四、對股票投資的清查盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產權歸屬、持股數