財政學第七章稅收制度上練習題及答案

1、 第七章練習題1、稅收體系的結(jié)構(gòu)，是指稅收體系中各類稅收的組合以及各類稅收在組合中的相對地位。不同國家的稅制結(jié)構(gòu)大致相同，并且一般不會發(fā)生變化。（）2、一般情況下，以間接稅為主且累進性較強的稅制結(jié)構(gòu)，通常比以直接稅為主且累退性較強的稅制結(jié)構(gòu)，社會公平程度較高一些。（）3、名義稅率是稅法規(guī)定的稅率，有效稅率是納稅人實際負擔的稅率。由于按照稅法征稅的稅基一般不是全面稅基，在諸多減免規(guī)定作用下，使應稅稅基遠遠小于實際稅基，導致名義稅率與有效稅率并不相同。（）4、個人所得僅對貨幣收入征稅，那么其稅率越高，非貨幣收入，特別是實物收入對勞動者的吸引力就會越大。（）5、對公司企業(yè)實行的各種形式的稅收優(yōu)惠政策

2、在一定時期、一定經(jīng)濟環(huán)境下，確實對經(jīng)濟增長起到了某種積極的推動作用。但是過度的稅收優(yōu)惠，往往誘導某些公司企業(yè)在決定投資方向時，首先考慮如何獲得更多的稅收優(yōu)惠，而不是考慮如何適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求進行合理資源配置，其結(jié)果是對經(jīng)濟增長反而產(chǎn)生消極影響。（）6、公司交納公司所得稅后，稅后利潤作為股息分配給股東的部分，通常還要與股東的其他收入一道交納個人所得稅。這在稅收理論上不屬于重復課稅。（）7、就商品或勞務的各個流通環(huán)節(jié)上的增值額征稅，體現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅的“稅不重征”優(yōu)點。（8、增值稅的計征是以商品銷售額為依據(jù)，允許從計稅環(huán)節(jié)的銷項稅款中扣除上一道環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的進項稅款，并且整個操作程序都是在一套嚴密的

3、發(fā)票管理制度下進行的。這就在簡化稅務管理與防止偷漏稅方面起到了積極作用。（）9、增值稅在某種程度上體現(xiàn)了稅收中性原則，對資源配置的扭曲作用被降到最低限度。（）10、對商品或勞務征稅，將由商品（勞務）的生產(chǎn)者或銷售者直接承擔，無法轉(zhuǎn)嫁給消費者。（）二、選擇題（從A、B、C、D中挑選出所有被認為是正確的答案）1、個人所得稅具有以下優(yōu)點：（）。A、直接影響人們的經(jīng)濟行為B、有助于經(jīng)濟社會實現(xiàn)收入平等化目標C、發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器作用D、符合稅負擔分配的“利益原則”2、各國稅務當局出于實際需要，通常要對“全面所得”概念進行必要的調(diào)整以適應稅法規(guī)定的用于稅收目的的所得計算。這些調(diào)整主要出于以下考慮（）。A、出

4、于計算方便考慮而進行的調(diào)整B、基于公平考慮而進行的各種調(diào)整C、出于增加政府財政收入考慮而進行的調(diào)整D、基于激勵目的考慮而進行的各種調(diào)整3、世界上絕大多數(shù)國家均有選擇性地對某些消費品課稅，即特別消費稅（或奢侈品稅），主要原因是（）。A、稅源廣泛而穩(wěn)定B、可以實行差別稅率調(diào)節(jié)社會消費結(jié)構(gòu)C、對某些特定消費品可以起到“寓禁于征”的作用D、可以替代增值稅4、增值稅具有廣泛的稅基，并且適用于商品和勞務從生產(chǎn)、批發(fā)到零售的每一流通環(huán)節(jié)。增值稅這一特點給政府財政活動帶來如下一些好處（）。A、政府可以更充分發(fā)揮稅收對生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)節(jié)作用B、有助于增加政府財政收入，相應也加強了政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力C、政府得自該稅

5、源的財政收入可以不受企業(yè)經(jīng)營成本、費用，商品或勞務的具體流通環(huán)節(jié)變化的影響D、生產(chǎn)、批發(fā)、零售等任何一個環(huán)節(jié)少納的稅款都會在下一個環(huán)節(jié)得到相應的彌補，保證政府增值稅收入的穩(wěn)定5、大多數(shù)西方國家所推行的增值稅制度主要包括以下內(nèi)容：（）。A、實行稅款扣除制B、一般采取多環(huán)節(jié)課稅制C、稅率設(shè)計從簡以便于征管D、實行累進稅率制E、對出口產(chǎn)品規(guī)定零稅率F、在稅務處理上實行增值稅發(fā)票監(jiān)管制G、實行增值稅與消費稅交叉征收制H、普遍實行小規(guī)模納稅人制度6、一般條件下，公司所得稅至少在某些方面會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生顯著影響，主要表現(xiàn)在（）。A、降低某些社會群體的經(jīng)濟福利B、導致全社會的資本收益下降、產(chǎn)生“鎖住效應”、

6、提高公司企業(yè)資本投資的邊際成本7、按照海格西蒙斯的定義，所得是以貨幣價值體現(xiàn)的，在某一規(guī)定時期中個人消費能力的凈增加，這等于本時期中的實際消費數(shù)額加上財富的凈增加額這個定義要求在所得中包括可能增加現(xiàn)期的，或者未來的任何形式消費的一切收入項目，即包括（）。A、按照慣例認為是所得的項目B、某些“非慣例”的項目C、預期可能實現(xiàn)的收入項目D、各類形式的實物收入E、歸屬性收入8、已知美國某對已婚夫婦的實際全部收入所得為1500美0元0，排除項目、減除項目和個人免稅額共計500美0元0，對照表7-，3計算其應納稅的金額為（）美元。9、如果稅收制度客觀上發(fā)揮了將經(jīng)濟社會投資組合維持在原有的狀態(tài)中，就可以認為

7、這種稅制安排產(chǎn)生一種（）。A替代效應B收入效應c鎖住效應D儲蓄效應1、0稅務當局把公司應稅所得（利潤）劃分為兩部分，對作為股息分配的那部分利潤，使用較低的公司所得稅稅率征稅，而對于剩余的未分配利潤，則使用較高的公司所得稅稅率征稅。這種處理公司所得稅與個人所得稅重復課稅的方法稱為（）A分別實體制B完全結(jié)合制c分別稅率制、歸屬制1說明發(fā)達國家和發(fā)展中國家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。2最近幾十年來，發(fā)達國家的稅制改革活動主要表現(xiàn)出哪些特點？3簡單地講，現(xiàn)代個人所得稅具有那些重要有點？4各國稅務當局出于實際需要，對“全面所得”概念進行必要的調(diào)整，以適應稅法規(guī)定。簡要說明，這些調(diào)整主要出于哪些考慮？5、

8、美國個人所得稅中把醫(yī)療費用、巨額災害損失等作為扣除項目的規(guī)定，為什么出現(xiàn)高收入納稅人所得到的利益一般會大于低收入納稅人所得到的利益這種現(xiàn)象。6簡述個人所得稅對勞動供給的一般影響？7簡述個人所得稅對儲蓄供給的一般影響？8關(guān)于公司所得稅與個人所得稅的重復征稅問題，各國主要采用了哪幾種類型的解決方法？9目前各國實行的貨物稅具有哪些主要特點？0簡述增值稅的主要優(yōu)點。一、判斷題1、F；2、F；3、T；4、T；5、T；6、F；7、T；8、T；9、T；10、F二、選擇題1、ABC；2、ABCD；3、ABC；4、ABCD；5、ABCFGH；6、ABCD；7、ABCD；8、D；9、C；10、C三、思考題1、說明

9、發(fā)達國家和發(fā)展中國家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。答：稅制結(jié)構(gòu)，是指稅收體系中各類稅收的組合以及各類稅收在組合中的相對地位。不同國家的稅制結(jié)構(gòu)大致反映該國一個時期的經(jīng)濟發(fā)展水平與國內(nèi)政治力量的對比，因此隨著政治與經(jīng)濟情況的變化，稅制結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化。目前發(fā)達國家基本上完成了從傳統(tǒng)稅制結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化。其稅制結(jié)構(gòu)的特點是，已經(jīng)由財產(chǎn)稅、貨物稅密集型轉(zhuǎn)化為所得稅、社會保險稅密集型。但是，相比之下，大多數(shù)發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)則仍然屬于貨物稅密集型，只有少數(shù)東歐國家、拉美國家等的稅制結(jié)構(gòu)90年代以來表現(xiàn)出類似發(fā)達國家的那些變化。當然，各國稅制結(jié)構(gòu)的形成與演變不單純受經(jīng)濟發(fā)展的影響，在相當程度上還

10、要受到本國歷史的、傳統(tǒng)的、政治的、文化的等許多因素的影響，所以不同類型國家的稅制結(jié)構(gòu)仍然多少保留著各自的特點。2、最近幾十年來，發(fā)達國家的稅制改革活動主要表現(xiàn)出哪些特點？答：最近十幾年來，西方發(fā)達國家稅收制度的最新發(fā)展狀況，概括起來大致有以下幾個方面：第一，各國宏觀稅負出現(xiàn)下降趨勢。發(fā)達國家上世紀80年代中期開始的稅制改革的主旋律是減稅，然而減稅減的只是所得稅的名義稅率或邊際稅率。稅改開始階段，各國在降低稅率的同時，將所得稅的稅基卻相應拓寬了。這樣，發(fā)達國家初期稅改的減稅，實際上并沒有影響稅收收入的規(guī)模。相反，各國稅收收入的水平還普遍出現(xiàn)不降反升的現(xiàn)象。從上世紀90年代末到本世紀初開始，隨著西

11、方各國財政狀況的逐步好轉(zhuǎn)，一些國家在稅制改革中相應加大了對稅收優(yōu)惠措施的運用，不再一味追求“寬稅基”的原則，這自然造成了稅收收入規(guī)模的下降。統(tǒng)計數(shù)字表明，200年3，美國的宏觀稅率已經(jīng)由3年前的29.下降到了25.；4同%期其他一些國家也出現(xiàn)了類似的現(xiàn)象，荷蘭從41.下2降%到38.，8英%國從37.下4降%到35.，3瑞%典從53.下8降%到50.。8%第二，資本的稅收負擔開始減輕。一般情況下，政府課稅的稅基主要包括勞動力、資本和消費，而政府無論對哪種稅基課稅，都會給經(jīng)濟帶來一定的負面影響。正如大衛(wèi)李嘉圖所指出的，各種稅收都是流弊和流弊之間的選擇。例如，如果一國對勞動力課征較重的稅收，那么，

12、其就業(yè)形勢很可能會惡化：一方面，雇主會因勞動力成本提高而“用機器手替代人手”；另一方面，工人會因繳稅過多而自愿失業(yè)。因此，各國稅制改革的任務之一，就是要結(jié)合本國的實際情況，調(diào)整稅收的總體負擔在各種稅基之間的分布。發(fā)達國家長期以來勞動力的稅負是比較重的，表現(xiàn)在勞動力的有效稅率（即稅額與應稅稅基之比）一般都高于資本和消費的有效稅率。由于勞動力的稅負已經(jīng)很高，加之對消費的課稅具有累退性，以及人們擔心提高對消費的課稅會引發(fā)通貨膨脹，很多西方國家過去進行稅制改革時往往把保證稅收收入的著眼點放在增加資本的稅負上。例如，199年5-20年，歐盟國家資本的有效稅率就從24提%高到了31。%特別是勞動力稅負較高

13、的國家，更是把增稅的重點放在了資本這個稅基之上。然而，資本的稅負高并不利于增加儲蓄和投資，特別是在全球經(jīng)濟一體化的今天，如果一國對資本和經(jīng)營所得課征高稅，就會導致或加劇本國資本以及所得稅稅基的外流。因此，近幾年越來越多的西方國家開始重視降低資本的稅負。例如，200年0-20年0，9歐盟原有的15個成員國中，有11個國家降低了公司所得稅稅率。到200年9，很多發(fā)達國家的公司稅稅率（含中央和地方政府）都低于30，%如芬蘭為29，%瑞典、丹麥和挪威為28等%。第三，稅制結(jié)構(gòu)的變化日益顯著。從上世紀80年代中期起，發(fā)達國家出于經(jīng)濟效率的考慮，紛紛對稅制結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，出現(xiàn)了所得稅（尤其是個人所得稅）比重

14、下降，社會保險稅（繳費）和一般商品稅（主要是增值稅）比重上升的趨勢。進入21世紀以后，稅制結(jié)構(gòu)的這種變化在一些國家呈加快趨勢。例如，德國在年年,所得稅在稅收收入中的占比平均每年下降，但在年200年8，所得稅的占比平均每年下降3.；1社%會保險稅的占比在前10年中平均每年只增長0.4,%而200年0-20年0平8均每年增長1.5；商%品稅在稅收收入中的占比前10年平均每年只增長0.5,2而%后3年平均每年提高14。%目前,在許多西方發(fā)達國家，間接稅在稅制中所占的比重已經(jīng)達到或超過了0第四,稅制理論和方法上的創(chuàng)新。一是跳出了供給學派“單向”減稅以刺激總供給的框架,強調(diào)應該通過減稅與增稅“雙向”調(diào)節(jié)

15、社會經(jīng)濟活動。這在美國克林頓的新稅收政策中表現(xiàn)得尤為明顯,增稅主要包括對最富有階層增收所得稅擴大針對有關(guān)醫(yī)療保險的工薪稅稅基,提高聯(lián)邦汽油稅等,而減稅則主要針對中低收入家庭與小企業(yè)，并擴大對勞動所得稅額扣抵的范圍。其他國家也有類似情況。二是在效率與公平原則及其他政府目標的結(jié)合與輕重權(quán)衡上,普遍調(diào)整了片而追求效率、忽視公平及其他政府目標的做法，努力促進各原則目標的協(xié)調(diào)。三是不片面強調(diào)追求“理想優(yōu)化狀態(tài)”和使用絕對中性的“非扭曲性”稅收工具，強調(diào)對各種約束限制條件的研究，注重“次優(yōu)狀態(tài)”的獲取。四是更注重改革的循序漸進，注重經(jīng)濟行為主體的反饋信息，并沒有刻意追求一步到位。第五，現(xiàn)代稅制改革所追求的

16、目標比以往更為多樣化，除了盡可能地實現(xiàn)減輕國民稅收負擔，堅持稅負平等，大力降低稅收成本等傳統(tǒng)目標外，還要求努力實現(xiàn)諸如改善經(jīng)濟效率，追求稅制民主，保護生態(tài)環(huán)境，推動社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等現(xiàn)代目標?？梢哉f，人們追求的稅制改革最終目的在于尋找至少在當前和未來一段較長時期看屬于“不斷優(yōu)化”的那種稅制?？傊?，20世紀80年代后逐步形成的世界性稅制改革具有一個非常明顯的特點，即涉及范圍的廣泛性和改革方向的一致性都是空前的。各國稅收制度、征稅方法的趨同，不僅說明全球經(jīng)濟的相互依賴性在日益加強，而且也反映出國家之間彼此借鑒經(jīng)濟管理經(jīng)驗的重要性受到了日益提高的重視。3、簡單地講，現(xiàn)代個人所得稅具有哪些重要優(yōu)點？

17、答：個人所得稅，179年9首創(chuàng)于英國，因其具有以下優(yōu)點，20世紀以來，被世界各國廣泛采用。這些優(yōu)點是：（1）個人所得稅直接變動個人可支配的收入，影響個人的勞動的積極性，進而影響消費、儲蓄和投資的規(guī)模。（2）通過稅基減免和累進稅率的作用，它可以在個人之間調(diào)整社會收入的分配，有助于經(jīng)濟社會實現(xiàn)收入平等化目標。（3）在宏觀經(jīng)濟調(diào)控方面，它發(fā)揮著內(nèi)在穩(wěn)定器的作用，根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化（過冷或過熱），自動地調(diào)節(jié)人們的稅收負擔，以緩和經(jīng)濟社會中有效需求的波動。4、各國稅務當局出于實際需要，對“全面所得”概念進行必要的調(diào)整，以適應稅法規(guī)定。簡要說明，這些調(diào)整主要出于哪些考慮？答：各國稅務當局出于實際需要，就要

18、對海格西蒙斯的“全面所得”概念進行必要的調(diào)整，以適應稅法規(guī)定的用于稅收目的的所得計算。這些調(diào)整主要源于三種考慮：第一，出于計算方便考慮而進行的調(diào)整。一般情況下，各國稅務當局征稅所依據(jù)的所得概念通常較窄。例如，美國所得稅法規(guī)定，只對以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的市場交易上獲得的所得征稅，而源于非市場（非現(xiàn)金）經(jīng)濟活動的所得均不包括在征稅所得范圍內(nèi)。稅務當局認為，在不存在著市場交易情況下勉強計算某些收入價值往往會帶來諸多爭議，對正常征稅反而不利。第二，基于公平考慮而進行的各種調(diào)整。各國所得稅法通常允許納稅人從個人所得計算中按照規(guī)定進行一些特殊項目的排除、扣除、免除或減除（如美國稅法允許把大額醫(yī)藥費用和災害損失的一

19、部分從個人所得中扣除），不作應稅所得對待。這樣做主要是出于社會公平考慮的，因為發(fā)生特殊性支出（如災難損失）的這些人和那些取得相同收入而沒有這種支出的人相比，在納稅能力方面實際上存在著明顯的差異。稅務當局對此應該進行區(qū)別對待，否則規(guī)定這兩類納稅人同等納稅反而會使稅負擔分配變得不符合社會公平原則。第三，基于激勵目的考慮而進行的各種調(diào)整。為了鼓勵社會成員從事某些有益于公眾的經(jīng)濟活動（如對慈善事業(yè)的捐款和公益性投資），有些國家允許納稅人把這類支出不計入應稅所得，或者允許他們把這類支出從應稅所得中扣除，或者允許他們把部分支出從應納稅款中抵扣。這種規(guī)定雖然相應縮小了對這些人進行所得征稅的稅基規(guī)模，但在一定

20、程度上也減少了政府財政的某些支出。5、美國個人所得稅中把醫(yī)療費用、巨額災害損失等作為扣除項目的規(guī)定，為什么出現(xiàn)高收入納稅人所得到的利益一般會大于低收入納稅人所得到的利益這種現(xiàn)象。答：個人所得稅把某些醫(yī)療費用作為減除項目，意味著完全由個人支付的醫(yī)療費用部分最高達到占其調(diào)整后總所得的7.5%的水平。超過這一水平的醫(yī)療費用開支，政府負擔的份額相當于這種允許扣除的所得數(shù)額按照邊際稅率計算應交的稅額。但是，從“調(diào)整后總所得”中扣除醫(yī)療費用的辦法也會造成另一種不公平，即扣除同樣的醫(yī)療費用支出，對高收入納稅人來說，其應納稅額的實際減少一定會大于低收入納稅人的應納稅額的實際減少。所以，把醫(yī)療費用作為扣除項目的

21、規(guī)定，使高收入納稅人所得到的利益一般會大于低收入納稅人所得到的利益其他類型的扣除項目也同樣存在這種不公平問題。美國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人可以把由于火災、被盜及其他意外事故造成的損失超過調(diào)整后總所得10%以上的部分，從調(diào)整后總所得中減除，不計入應稅所得。設(shè)立這個減除項目的理由，是由于災害損失減少了一個人的經(jīng)濟支付能力。和大額醫(yī)療費用的扣除一樣，這種扣除實際上是政府負擔了納稅人的一部分災害損失，政府負擔部分的大小，取決于納稅人適用的邊際稅率的高低。所以，從減少納稅這方面來看，該扣除項目使也使高收入納稅人比低收入納稅人得到更多的利益。6、簡述個人所得稅對勞動供給的一般影響？答：分析個人所得稅對勞動供給

22、的影響，見圖。設(shè)定每周總時數(shù)為16小8時，全部用于勞動可以獲得勞動收入W6這里代表小時工資率。圖上代表全部周時數(shù)，代表小時勞動所得，連接得到的直線，為勞動一閑暇預算約束線，其斜率的絕對值為。另設(shè)個人稅前選擇每周勞動小時，消費閑暇小時，其勞動與閑暇的最優(yōu)結(jié)合點（個人福利最大化的點）在，有一條無差異曲線。今設(shè)政府對勞動收入征稅，規(guī)定對每小時勞動工資按照稅率征收個人所得稅。于是，新的勞動一閑暇預算約束線就要改變?yōu)槿缢荆湫甭实慕^對值為（）。此時，在政府對勞動收入征稅情況下，個人對自己經(jīng)濟行為的調(diào)整就面臨兩種選擇。第一，減少勞動時間（從LT減少到L、T）,相應增加閑暇時間（從OL延長到OL、）。這樣

23、，表示個人A稅后福利最大化的無差異曲線U3（它必然低于從）便與直線HT相切于E3點。在點E3上，個人A的勞動收入從稅前的Og下降到稅后的Og、。這種情況即表明個人所得稅給經(jīng)濟社會帶來了一種（以閑暇替代勞動的）相對不利的影響，并且其稅率越高，這種不利影響就會越大。換言之，稅率越高，越是刺激人們熱衷于“購買”閑暇而減少勞動供給，其結(jié)果是不斷縮減個人所得稅的稅基規(guī)模，最終也要對政府增加財政收入產(chǎn)生消極作用。第二，增加勞動時間（從LT增加到LT），相應減少閑暇時間（從OL減少到OL、）。這樣，表示個人A稅后福利最大化的無差異曲線U2便與直線HT相切于E2點。在點E2上,雖然個人A的勞動收入從稅前的Og

24、下降到稅后的Og、，但是這種情況表明個人所得稅給經(jīng)濟社會帶來了一種相對有利的影響，即有利于刺激社會成員增加勞動供給。由于勞動供給的提高，進而提高了經(jīng)濟產(chǎn)出，于是在維持個人稅后實際收入基本不變條件下，同時也提高了政府的財政收入（稅基擴大的結(jié)果）。不難看出，在個人所得稅作用下，個人對自己的經(jīng)濟行為做出怎樣的調(diào)整取決于個人的偏好和個人的實際需要。就個人經(jīng)濟決策而言，上述兩種選擇都是合理的。但是對整個經(jīng)濟社會來說，個人所得稅究竟產(chǎn)生怎樣的影響則是不確定的，取決于工資的勞動供給彈性（L/L+AW/W,這里L代表勞動，W代表單位小時工資），或者稅后工資的勞動供給彈性（厶L/L+AWt/Wt，這里L代表勞動

25、，wt代表稅后單位小時工資）。7、簡述個人所得稅對儲蓄供給的一般影響？答：設(shè)個人，本期收入為，本期消費為；未來收入為，未來消費為;他可以通過借款增加現(xiàn)期消費，也可以通過儲蓄增加未來消費，儲蓄利率為i視為現(xiàn)期消費的機會成本。在儲蓄利率為時，可以得到兩個預算約束點：點為（+）+=（+）+，點為+=+點是以未來值表示的消費與收入的關(guān)系，點是以現(xiàn)值表示的消費與收入的關(guān)系。連接該兩點畫出直線，表示未來消費現(xiàn)期消費的預算約束，其斜率絕對值為（）。在點上，個人既無借債，也無儲蓄，即現(xiàn)期收入（）支持現(xiàn)期消費，未來收入（）支持未來消費為。在點，個人有負儲蓄，以（債務）表示，其現(xiàn)期消費擴大為+，未來消費變成一（+

26、）。但是在點，有正儲蓄，以（儲蓄收入）表示，其現(xiàn)期消費下降為一，而未來消費上升為+（+）O假設(shè)在沒有個人所得稅時，個人有一條無差異曲線（）與線相切于點，表示在點個人的現(xiàn)期消費與未來消費的結(jié)合滿足了其福利最大化要求。如果現(xiàn)在政府開始宣布對個人的儲蓄收入征稅，稅率為，于是稅后儲蓄的實際收益率就由下降為（），新的預算約束線以直線表示（線固定于點向右旋轉(zhuǎn)后形成），其斜率的絕對值為+）。在政府對儲蓄收入征稅情況下，個人對自己經(jīng)濟行為的調(diào)整同樣也面臨著兩種選擇。未來消費第一，由于稅后儲蓄收入率明顯下降，表示現(xiàn)期消費的相對價格（機會成本）下降，如果個人把現(xiàn)期消費視為正常商品，其相對價格下降就會增加對其需求，

27、具體表現(xiàn)為逐步減少個人儲蓄而增加現(xiàn)期消費。如果個人在點重新安排現(xiàn)期消費與未來消費（），他將不再有儲蓄行為；而如果個人在點重新安排現(xiàn)期消費與未來消費（），他將產(chǎn)生負儲蓄行為，即借債增加現(xiàn)期消費。這就是個人所得稅產(chǎn)生的（以消費替代儲蓄的，替代效應，即和稅前相比，個人的實際儲蓄規(guī)模是下降的。以此推論，對于整個經(jīng)濟社會來說，這種效應先是導致社會的儲蓄供給下降，進而造成投資增長趨于緩慢，最后對國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生抑制作用。從經(jīng)濟增長、經(jīng)濟發(fā)展角度看，這是稅收給經(jīng)濟社會帶來的消極影響。第二，由于稅收的作用，稅前的儲蓄規(guī)模（點所示）不可能使個人在未來某一時點使其個人儲蓄量達到目標水平（假設(shè)他有目標消費計劃，。那

28、么，為了達到他的目標消費水平，個人就要在點重新安排他的現(xiàn)期消費與未來消費（），他必須進一步削減現(xiàn)期消費，相應增加儲蓄以對稅收造成儲蓄收入減少作出必要的補償。由此推論，稅收不禁沒有減少經(jīng)濟社會的儲蓄供給，反而使稅基擴大，在政府財政收入增加的同時，社會投資規(guī)模也能夠繼續(xù)提高。從經(jīng)濟增長、經(jīng)濟發(fā)展角度看，這是稅收給經(jīng)濟社會帶來的積極影響。分析表明，個人所得稅對儲蓄供給既有積極影響，也有消極影響，至于哪種影響較大，在經(jīng)濟理論界存在著爭議。8、關(guān)于公司所得稅與個人所得稅的重復征稅問題，各國主要采用了哪幾種類型的解決方法？答：公司交納公司所得稅后，稅后利潤作為股息分配給股東的部分，還要同股東的其他收入一道

29、交納個人所得稅。這樣，公司利潤中用做股息分配的部分便經(jīng)過兩次征稅，對同一稅源基礎(chǔ)進行重復征稅，在稅收理論上被認為是違背稅收公正原則的。世界各國政府在解釋，解決這個問題上既無統(tǒng)一說法，也無一致做法，只是根據(jù)本國具體情況適時選擇適當?shù)奶幚矸椒ǎ@些方法大致可以歸納為四種類型：第一，分別實體制（），即把公司真正地被當作為區(qū)別于公司股東的經(jīng)濟實體，政府不對所謂的重復課稅進行調(diào)整，對公司所得和個人所得分別課稅成為理所當然的事情。采用分別實體制的國家主要有美國、荷蘭、瑞士、盧森堡等國。第二，完全結(jié)合制（），與分別實體制恰恰相反，把公司不看作為分別的實體，而看作為股東的組合，因此可以將公司所得稅當作股東個人

30、所得稅的預扣稅對待，在股東交納個人所得稅時股息收入則被允許進行全部扣除。完全結(jié)合制實際上是取消了公司所得稅，到目前為止雖然有些國家政府部門提出過類似建議，但是還沒有一個國家正式采用過。第三，差別稅率制（），差別稅率制處于上述兩個極端之間，具體做法是把公司應稅所得（利潤）劃分為兩部分，作為股息分配的那部分利潤適用低稅率，剩余的未分配利潤則適用高稅率。德國、日本等國采用這種方式。第四，歸屬制（），即政府對公司所得課稅后，允許公司將股息連同所歸屬的所納稅款一起轉(zhuǎn)移給股東，股東在計算個人所得稅應納稅額后，可以將該筆已納稅款從其應交的個人所得稅款中予以扣除，沖抵其所獲股息的所得稅義務。這實際上是把公司的

31、一部分稅款歸屬于股東，作為股息的預付所得稅，從而減輕了對公司股息的重復課稅。英國是采用這種歸屬制的國家之一。9、目前各國實行的貨物稅具有哪些主要特點？答：目前，各國實行的貨物稅，具有如下一些特點：第一，課征流轉(zhuǎn)稅雖然具有稽征管理方便、能夠增加政府財政收入等方面的優(yōu)越性，但是它帶來重復征稅的問題，即應稅商品的稅負水平隨著該商品流轉(zhuǎn)次數(shù)的增加而相應提高。在實行流轉(zhuǎn)稅的情況下，生產(chǎn)企業(yè)往往傾向于使大多數(shù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)集中在企業(yè)聯(lián)合體內(nèi)部，以減輕納稅負擔。因此，許多生產(chǎn)企業(yè)最終在企業(yè)內(nèi)部搞成“大而全，小而全”的生產(chǎn)管理機制，這種生產(chǎn)管理機制的形成在相當程度上阻礙著現(xiàn)代化大生產(chǎn)所要求的分工與協(xié)作的不斷深化。所

32、以，流轉(zhuǎn)稅日益被視為一種不能適應商品經(jīng)濟發(fā)展的稅種。第二，在許多國家，特別是非洲大陸國家盛行產(chǎn)制銷售稅，這是一種政府在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征課商品銷售稅的辦法。這些國家之所以采用產(chǎn)制銷售稅，是因為較之其他貨物稅征稅環(huán)節(jié)來說，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人數(shù)量最少，也最容易建立健全現(xiàn)代會計制度，便于稅收的稽查管理。第三，只在批發(fā)環(huán)節(jié)課征商品銷售稅或只在零售環(huán)節(jié)課征商品銷售稅的國家都相對較少。澳大利亞、新西蘭為典型的少數(shù)幾個實施批發(fā)環(huán)節(jié)貨物稅的國家，其單一批發(fā)稅的課征對象是批發(fā)銷售收入。對零售環(huán)節(jié)商品征稅的有美國、瑞士、巴拉圭和我國等少數(shù)幾個國家。零售環(huán)節(jié)征稅最靠近消費者，稅基最為寬廣，但零售商中小商小販居多，稅務稽征管理

33、特別困難。美國的零售稅由州和地方兩級政府課征，稅率不一。另外，雖然增值稅的征稅環(huán)節(jié)也可以延伸到零售商的增值部分，但是增值稅在課征時的計稅方法與全額課征零售稅的計稅方法是有質(zhì)的區(qū)別的。第四，出于以下三方面原因，世界上絕大多數(shù)國家均對有選擇性的消費品課征消費稅。其一出于財政方面的原因，長期以來，消費稅因為稅源廣泛而穩(wěn)定成為各國財政收入的主要源泉之一；其二出于經(jīng)濟方面的原因，有選擇地對某些消費品課征并實行差別稅率，往往能起到社會收入再分配、調(diào)節(jié)社會消費結(jié)構(gòu)的作用；其三出于社會發(fā)展方面的原因，對某些于人類發(fā)展有害的特定消費品，如煙、酒課以重稅，可以起到“寓禁于征”的作用，對某些于人類發(fā)展有利的特定消費

34、品，如書籍、醫(yī)藥等不征稅或少征稅，可以起到促進社會成員健康消費的作用。第五，世界各國幾乎都征收關(guān)稅。關(guān)稅屬于銷售稅范疇，與國內(nèi)銷售稅的主要不同點在于關(guān)稅的征課環(huán)節(jié)放在商品進出國境時，分為進口稅、出口稅和轉(zhuǎn)口稅（過境稅）。出于財政收入和貿(mào)易保護政策方面的考慮，關(guān)稅也是各國商品征稅制度中最為普遍的一個稅種。第六，增值稅從創(chuàng)立以來，在短短的40多年的時間里，便從法國迅速推廣到世界90多個國家和地區(qū)。歐共體和歐盟各國在60、70年代不僅實行了增值稅，而且正在向統(tǒng)一稅率方向過渡。亞洲和非洲一些國家以及東歐和獨聯(lián)體國家在8、090年代也先后引進了增值稅。目前，西方國家只有美國和澳大利亞等少數(shù)國家尚未實行增值稅，但它們也都曾多次討論實施增值稅的必要性和可能性。在已經(jīng)實行增值稅的國家中，增值稅收入占總體稅收收入的比重越來越大。增值稅的最大優(yōu)點是可以改變流轉(zhuǎn)稅制下因重復征稅產(chǎn)生的單位貨物稅負不均現(xiàn)象，從而有利于推動商品生產(chǎn)的專業(yè)化與協(xié)作向縱深發(fā)展，對優(yōu)化資源配置和發(fā)展社會生產(chǎn)力都產(chǎn)生積極的影響。1、0簡述增值稅的主要優(yōu)點。答：增值稅的優(yōu)點包括以下幾個方面：第一，對企業(yè)來說，增值稅只對其銷售收入額中屬于本企業(yè)創(chuàng)造的、沒有征稅的那部分銷售額征稅，而總體銷售額中由其他企業(yè)轉(zhuǎn)移過來的，已征稅的那部分銷售額則不再征稅。這種僅就商品或勞務的各個流通環(huán)節(jié)上的增值額征稅體現(xiàn)了增值稅“稅不重征”的