公司內部審計經驗交流

1、公司內部審計閱歷溝通張裕集團有限公司始建于1892年，現有職工5900余人,總資產80億元，是中國第一個工業(yè)化生產葡萄酒的企業(yè)，也是唯一一個同時擁有A、B兩種股票的葡萄酒上市企業(yè)，2021年在政府的領導下，我們集團完成了產權制度改革，成為一個中外合資的多元化的公司。目前張裕已在全國建立了37個省級營銷管理公司、496個城市營銷部，擁有2600人的專業(yè)營銷隊伍和3300多家經銷商，營銷網絡掩蓋了全國全部發(fā)達的縣級以上市場。產品在暢銷國內的同時，還遠銷美國、法國、荷蘭、馬來西亞、香港等二十幾個國家和地區(qū)，在世界40多個國家和地區(qū)，擁有200多家國外代理商。近年來，集團公司的銷售收入和利稅平均每年以

2、20%的幅度穩(wěn)步遞增，2021年實現銷售收入103億元，利稅30億元，上繳稅金16億元；2021年實現銷售收入124億元，利稅36億元，上繳稅金19億元。隨著張裕公司的快速進展，內部審計在企業(yè)管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了專職審計機構。近幾年，內部審計工作緊緊圍繞集團公司的經營目標，服務于企業(yè)的經營進展，取得了明顯效果。公司企審部主要負責：生產、銷售系統(tǒng)各二級公司的經濟效益審計、中層以上管理人員的經理離任審計、應收賬款審計、異地倉庫審計、基建工程預決算審計，以及不良資產、可控成本費用、資金占用定額、運費、修理費使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等專項審計調查。2021-202

3、1年，完成審計項目200多個，專項審計調查50多個，提出審計建議500余條，被公司接受410余條，審核工程120多個，審減額8176萬元，不良資產逐年縮減，為公司挽回經濟損失2500多萬元，促進公司增收節(jié)支3000多萬元，公司連續(xù)五年被國家、省、市評為內部審計工作先進單位。企業(yè)的不斷進展給內審工作提出了更高的標準和更嚴的要求，為此我們樂觀進行審計轉型，不斷探究開展風險導向審計的工作模式，樂觀參與企業(yè)的風險管理。依據證監(jiān)會的規(guī)定：2021年1月日在深交所、上交所主板上市公司開頭施行企業(yè)內部把握評價審計，要求上市公司必需聘請會計師事務所對內控把握有效性進行審計，并出具特地的內部把握審計報告，與年報

4、一同公布，基于這一要求，我們內審的工作重點也隨之調整。下面是張裕公司內部審計開展風險管理和內部把握審計取得的一些成效：一、依據公司的戰(zhàn)略目標，重點開展營銷領域的審計工作在營銷領域，異地倉庫、應收帳款、產品價格、廣告費投入、銷售人員差旅費及銷售部門與公司內部其他部門的協(xié)調等，是給公司帶來風險的重點領域，也是公司進行風險管理的重點對象，因此，對這些風險大、收益高且對公司目標實現有重要影響的領域，企審部進行了重點審計。審計關鍵點從以下幾個方面切入：一是異地倉庫重點關注：賬實狀況、出庫手續(xù)、各產品庫齡、產品齡狀況、倉庫分布格局、庫存量、保管員管理等；二是應收賬款重點關注：賬賬狀況、賬齡、可收回性、金額

5、、呆壞賬處理；三是產品價格關注：酒店渠道的專供產品，是否為本區(qū)域標識，商場專供產品，終端零售價格；雙跨產品價格執(zhí)行狀況；四是廣告費投入重點關注：廣告費預算編制狀況、預算編制執(zhí)行狀況、年終匯算結果、超支狀況、廣告費支出單據真實性等。依據審計狀況，建議公司出臺了異地倉庫管理方法、廣告費投入產出考核、關于對公司產品價格管理的規(guī)范意見等公司規(guī)章。有效的把握了原來存在的：異地倉庫賬實不符、任憑發(fā)貨、庫存產品滯銷、裂開、過期、沉淀等問題；應收賬款的呆壞帳和市場人員任憑從應收賬款中代墊坐支的問題；營銷人員私調價格造成市場價格混亂、相互串貨、導致丟失客戶、丟失誠信等問題；廣告費投入超過預算、市場人員私自從貨款

6、中墊支廣告費、在客戶處借用等問題；同時強化了各部門之間的協(xié)調和為市場服務的意識等。張裕公司除了在市場營銷高風險領域廣泛開展審計，還在生產、選購、籌資、投資等領域幫忙公司進行了相應風險的規(guī)避。二、實行內部審計與風險管理整合的工作流程近年來，我們依據公司的風險管理方針和策略，以風險管理目標為標準，充分審核被審計單位在風險識別、評價、審核管理等方面的合理性和有效性，在損失發(fā)生之前就作出最有效的支配，使損失額降至最低。在目標明確的前提下，內部審計緊緊圍繞企業(yè)風險管理的三個重要組成要素風險識別、風險估測、風險反應進行再監(jiān)督，實行風險管理的審計程序，對于審計中發(fā)覺的管理薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并向公司管理層

7、報告，經公司爭辯通過后，在規(guī)定時間內完成后續(xù)審計工作，并形成后續(xù)審計專項報告，對于沒有執(zhí)行或是執(zhí)行不到位的狀況，對相關責任人進行追究，并進行嚴峻的經濟懲罰。近幾年，公司在做好市場管理的同時，重點加強了對內部基礎管理工作的考核，要求各二級公司及相關職能部門依據公司出臺的管理制度，由部門負責人負責，制定完善的對部門副職和一般管理人員崗位責任制及其考評方法，進一步細化了職能部門的基礎管理工作，強化了責任落實。依據公司的要求，企審部準時調整工作重心，2021年6月，我們先后對二級公司內部責任制考核方法、原酒成本、葡萄加工成本、運費、修理費、加工費使用等方面，進行了專項審計調查，檢查中主要關注：各二級公

8、司對車間、部門管理人員及車間工人有無制定考核標準，是否組織考核，對考核結果有無獎懲制度，并對各項責任制的考核過程和各種費用考核條例是否有完善、合理，進行意見征詢，并對檢查中反映的問題形成了專項檢查報告，準時向公司管理層匯報，規(guī)范了公司的內部管理把握系統(tǒng)，并對違反規(guī)定的責任人進行追究，對節(jié)省費用、嚴格執(zhí)行公司規(guī)定的個人和班組，進行表揚和嘉獎，有效的提高了工人工作樂觀性和使命感。通過反饋意見，修訂了對生產系統(tǒng)重點費用的管理把握文件，對生產系統(tǒng)重點把握的加工費、修理費、運費、燃料動力費用的審批手續(xù)、核銷原則、過程管理制定了嚴格的管理方法和明細的考核細則，突出重點，有針對性的把握各項重點費用，定期檢查

9、，形成專項審計報告，為領導了解生產系統(tǒng)的費用管理供應了牢靠的依據。其中：對燃料動力的把握，一方面確定預算指標：依據國家“十一五”和“十二五”規(guī)劃分別要求單位GDP能源消耒下降20%、16%的幅度，2021年下降3.5%,結合國家的要求和我公司的實際狀況，確定2021年公司噸酒耗能指標為：在2021年的基礎上公司總體下降5%，生產系統(tǒng)各二級單位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修訂生產系統(tǒng)能耗費用管理考核細則，明確了考核范圍和考核內容。首先，規(guī)范管理制度建立。要求各二級單位依據公司能源管理制度的要求，結合本單位或本部門的實際狀況，建立各自的能源管理制度，層層落實責任到人。其次，加強能源消耗臺

10、賬管理各二級單位要依據公司的要求，建立各自的水、電、煤（汽）消耗臺帳，具體記錄生產過程中水、電、煤（汽）的消耗狀況。再次，定期檢查，著重生產現場管理力度。1、要求二級單位應當依據管理制度的要求，分清各級的職責，分別制定管理考核方法，并定期進行檢查考核。2、要求各二級單位應嚴格生產現場的管理，制定能源使用規(guī)范，杜絕各種跑冒滴漏現象。3、各二級單位應當依據國家規(guī)定準時更新高耗低效的設備設施，淘汰落后的產能，提高能源利用率。最終，對能耗統(tǒng)計上報狀況進行分析。要求各二級單位要在每月5日前，準時上報上月各種能源消耗報表，每季度過后5日內提交本單位的能源使用分析報告，查找能源使用過程中存在的問題，并提出解

11、決問題的方法和方案。三、依據審計發(fā)覺問題，提高風險防范意識，準時調整審計重點。從2021年起，我公司提出加強生產系統(tǒng)可控成本費用的審查，由企審部按季度進行審計檢查。通過近3年的實踐，內部審計部門將檢查中發(fā)覺的問題，分類、系統(tǒng)的向公司高層管理人員回報、分析，對于考核中存在的缺陷，提出了新的考核方法，使張裕公司可控成本費用的管理更加趨于科學、合理，有效的防范在成本管理中個別單位利用管理漏洞，投機取巧，使公司的費用考核結果不精確，增加不行控風險。針對以往只考核可比產品的噸酒包裝材料成本，部分單位存在將可比產品成本超過定額部分轉入不行比產品，致使考核結果不精確。針對此方面的漏洞，2021年張裕內部審計

12、部門提出：1、除了連續(xù)對可比產品的考核外，新增對不行比產品包裝材料消耗率的考核。將全部產品都納入考核范圍，實現了包裝材料成本考核的全掩蓋。其中：（1）包裝材料包裝材料消耗率=（使用量-產量）/產量。（2）對不行比產品的包裝材料，分別按瓶、盒、箱、蓋等不同材料，與可比產品的平均消耗率比較，要求其不高于可比產品的平均消耗率。2、針對以前年度對配成酒過程消耗分別考核貯酒損失率、配成損失率、裝酒損失率，在考核中，發(fā)覺因計量工具的限制，很多單位的數據提報流于形式。2021年提出考核配成酒自投料至產成品全過程的投入產出率，使配成酒消耗率指標的考核更加科學、合理。3、2021年增加噸酒變動費用的考核，在往年

13、單項考核噸酒運費、接待費等費用的基礎上，考慮近年外加工的數額較大，僅2021年外加工費發(fā)生2000多萬元，本年又增加了對噸酒加工費用的考核，從而使張裕公司對各項變動費用的考核更加全面。依據我們在成本審計和管理的閱歷，撰寫的論文實行戰(zhàn)略成本管理，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢一文獲省現代化成果特等獎，并于2021年獲得省其次屆企業(yè)管理創(chuàng)新成果獎。科學、合理的風險管理審計為公司內部審計的順當開展奠定了基礎，也為張裕公司風險管理制度的完善發(fā)揮了互動效應。四、依據公司快速進展的需要，加強對大型工程的基建審計力度，規(guī)避投資風險。近幾年，隨著張裕公司的快速擴張，大型工程項目越來越多，加強技建工程的預、決算審計，對公司規(guī)

14、避投資風險、降低工程造價、提高投資效益，起到了樂觀的作用。在基建審計的監(jiān)督管理中，我們主要遵循以下原則：第一，嚴格選擇中介審計機構。要求選擇具有建設部認可的甲級、乙級資質（甲級資質可以在全國范圍內執(zhí)業(yè)，乙級資質可以在全省范圍內執(zhí)業(yè)）；具有較好的工作業(yè)績，并在審計質量、工作服務等方面具有良好的社會信譽。其次，嚴格審計程序。一是實行穿插審計。為防止施工方同審計機構串通，也為了提高審計質量，使審計機構能夠更嚴格把關，對工程項目進行穿插審計，如北京愛斐堡酒莊工程有三家審計機構穿插進行，分別是正源和信、通元和中瑞岳華。二是加大內審力度。對于煙臺本地的工程，每項工程完工后，先由施工單位把工程結算資料報工程

15、主管部門，主管部門對工程結算資料進行審查，審查無誤后，再報企審部，由企審部對工程結算進行初審，對不符合要求的工程結算資料退回重做，初審后，經領導批準轉交審計機構。在外地的工程完工后，報經領導批準由企審部匯同中介機構直接對項目進行審計。三是三方共同參入，確保審計質量。工程量現場測量工作、工程量核對工作及定額套項工作都是由甲、乙和審計機構三方共同進行，這樣起到了相互監(jiān)督的作用，避開了弄虛作假。四是對部分工程項目施工過程進行跟蹤。對葡萄酒城之窗、博物館改造裝修、愛斐堡小鎮(zhèn)裝修等大而簡單且工期緊的工程項目同審計機構一起進行施工過程跟蹤，現場拍下照片，做好記錄，了解施工工藝，對工程施工過程有一個全面了解

16、，為工程項目的結算審計供應了完整具體的資料，確保了審計工作質量。第三、對公司技改基建工程管理起到監(jiān)督作用。公司技改部門負責工程的建設，工程完工后，審計部門負責工程造價的審計，對技改部門提報的工程結算資料的完整性、真實性進行審核，校對圖紙及有關資料是否相符，勘察現場，了解工程概況，實行量、價分別，在工程管理上起到相互牽制的作用。五、依據風險導向在內部審計中應用取得的樂觀效果，談幾點體會。依據張裕公司在風險導向內部審計中的實踐和探究，可以欣喜地看到公司內部審計部門已經開頭嘗試依據肯定的規(guī)程服務于公司的風險管理，為規(guī)避公司面臨的綜合風險，發(fā)揮應有的作用。另外，將內部審計與企業(yè)風險管理進行了初步的結合

17、，盡管這種結合不夠系統(tǒng)和規(guī)范，但明顯提高了內審的效率和效果。（一）風險導向內部審計，有利于把審計重心前移，提高企業(yè)的風險防范水平。內部審計在公司風險管理過程中，有重點的選擇關鍵風險點，進行有針對性地審計。內部審計人員可以依據組織需要，利用內部審計充分生疏組織經營戰(zhàn)略、進展目標的有利條件，精確的識別風險、將風險水平進行量化，將審計力氣合理安排高風險領域，由事后監(jiān)督，轉為事前防范，給高層管理人員準時提出合理的規(guī)避風險建議，提高了企業(yè)的風險管理水平。（二）對經營風險的科學猜測，完善內部把握，確保組織目標的實現。通過近年的工作實踐可以看出，有重點、有針對性的開展風險導向內部審計工作，通過風險審計評價，準時提出合理化建議，不斷完善企業(yè)的內部把握，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、調整經營方針，起到了樂觀的作用，為確保組織目標的實現供應科學、有效的保證。（三）更新審計理念，更好的開展風險導向內部審計工作，提高審計水平。風險導向內部審計，不僅是一種新的審計模式，它內含價值增值等新的審計理念，能促進內部審計實現增加價值、掛念組織實現目標。因此，內部審計人員，也應當不斷學習，更