上市公司財務(wù)分析模式

1、上市公司財務(wù)分析會計常識案會計斑 礙會計功用辦 稗會計標(biāo)準(zhǔn)捌 搬會計準(zhǔn)則壩 把審計準(zhǔn)則邦 爸會計基礎(chǔ)拔 癌計價基礎(chǔ)暗 敗會計計價哀 敗歷史成本計價基礎(chǔ)版 背公允價值計價搬 胺核算基礎(chǔ)吧 百權(quán)責(zé)發(fā)生制阿 霸收付實(shí)現(xiàn)制敖 礙持續(xù)經(jīng)營假設(shè)捌 哀常見問題擺 礙什么是會計柏“板實(shí)際發(fā)生阿”愛？ 矮什么是擺“捌會計標(biāo)準(zhǔn)國際化霸”澳？財務(wù)報表財務(wù)報告 財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表版格式百 跋主要項(xiàng)目白 罷資產(chǎn)澳 藹短期資產(chǎn)與長期資產(chǎn)隘 阿短期投資與長期投資胺 瓣投資收益伴 按應(yīng)收款項(xiàng)挨 邦應(yīng)收票據(jù)把 罷應(yīng)收股利霸 拜應(yīng)收帳款奧 矮應(yīng)付票據(jù)按 耙應(yīng)付費(fèi)用氨 斑應(yīng)付稅款翱 藹負(fù)債拜 跋流動負(fù)債與長期負(fù)債唉 笆股東權(quán)益唉

2、常見問題胺企業(yè)的流動資金是如何營運(yùn)循凹環(huán)的？扮 扮留存收益可以作為股息來分配哎嗎？唉 般公司借入短、長期負(fù)債有何用翱途？拜 佰合并資產(chǎn)負(fù)債表中的少數(shù)股東懊權(quán)益與股東權(quán)益指什么？板 扒貨幣資金分析的要點(diǎn)有哪些？拔 瓣上市公司如何利用應(yīng)收帳款進(jìn)盎行利潤操縱的？靶 盎如何判別上市公司壞帳準(zhǔn)備的埃計提？懊 扮四項(xiàng)計提是否完全有效堵住公哀司通過計提準(zhǔn)備來實(shí)現(xiàn)利潤操背縱的手法？昂 佰其他應(yīng)收帳與大股東占用上市敖公司資金的關(guān)系是怎樣的？八 氨大股東侵占上市公司資金有哪安些形式？熬 伴公司存貨是否越少越好？耙 癌待攤費(fèi)用是指什么？擺 白什么是四項(xiàng)計提？什么是八項(xiàng)霸計提？傲 挨上市公司如何進(jìn)行四項(xiàng)計提，俺中間存

3、在什么問題？艾 翱什么是疤“癌追溯調(diào)整邦”礙？扳 愛扮四項(xiàng)計提鞍頒對上市公司業(yè)績有什么影響，懊其市場效應(yīng)如何？絆 拌對上市公司公司固定資產(chǎn)的分扒析主要有哪些要點(diǎn)？熬 絆如何看待公司的無形資產(chǎn)？ 胺怎樣判斷上市公司借債瓣/胺集資是否合理？安 安如何對流動負(fù)債進(jìn)行分析？瓣 利潤及利潤分配表澳格式板 骯主要項(xiàng)目捌 熬收益頒 耙收益的分類隘 鞍費(fèi)用按 按費(fèi)用分類癌 擺利潤唉 澳常見問題伴 藹影響上市公司利潤的因素有哪絆些？罷 埃什么是股東權(quán)益？背 般什么是股本？哀 扳什么是公積金？如何提取公積凹金？ 壩公司提取盈余公積有何用途？哎 挨公司發(fā)放股票股利對股東權(quán)益岸有什么影響？熬 霸什么是留存收益？現(xiàn)金流

4、量表格式 分類列報 常見問題疤為什么現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動胺現(xiàn)金流量凈額與利潤表的凈利拜潤有差距出現(xiàn)？哎 按是否現(xiàn)金流量表比資產(chǎn)負(fù)債表班、利潤表更能體現(xiàn)不含水分的壩經(jīng)營成果？資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表格式股東權(quán)益增減變動表格式 分部報表 會計報表附注版會計政策與會計估計哀 藹會計政策傲 隘可選擇性會計方法壩 搬會計估計懊 礙會計變更絆 版會計政策變更擺 佰會計估計變更拜 靶合并報表范圍與變更稗 爸合并報表范圍俺 半合并報表范圍變更百 會計報表主要項(xiàng)目注釋藹主要項(xiàng)目拌 奧關(guān)聯(lián)方披露靶 扒關(guān)聯(lián)方的定義拔 扮關(guān)聯(lián)方的范圍斑 敖關(guān)聯(lián)方交易伴 耙關(guān)聯(lián)方問題敖 伴關(guān)聯(lián)方披露事項(xiàng)奧 按或有事項(xiàng)凹 襖或有事項(xiàng)的披露俺

5、吧資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)版 耙日后事項(xiàng)的定義斑 懊日后事項(xiàng)的分類獨(dú)立審計叭獨(dú)立審計傲 氨審計作用八 礙審計責(zé)任敖 昂審計風(fēng)險瓣 癌審計流程奧 白審計報告半 頒無保留意見耙 啊保留意見壩 奧否定意見礙 吧拒絕表示意見叭 常見問題 扳無保留意見的審計報告是否意敖味著企業(yè)的會計處理準(zhǔn)確無誤熬？藹 爸無保留意見的審計報告是否意疤味著企業(yè)內(nèi)部無舞弊現(xiàn)象，企澳業(yè)的管理工作卓有成效？扒 霸保留意見、反對意見與拒絕表般示意見的審計報告是否暗示企骯業(yè)在經(jīng)營與內(nèi)部管理上有問題板？澳 八投資者如何防范誤導(dǎo)的審計報八告？靶 邦分析企業(yè)的非貨幣性信息指哪骯些內(nèi)容？財務(wù)分析常用分析指標(biāo)財務(wù)比率分析盈利能力指標(biāo)扳襖盈利能力阿

6、襖營業(yè)成本比率與主營業(yè)務(wù)利潤辦率奧 笆營業(yè)利潤率芭 澳投資收益率班 氨固定資產(chǎn)凈值收益率白 邦凈資產(chǎn)收益率與經(jīng)常性凈資產(chǎn)跋收益率耙 凹總資產(chǎn)收益率與經(jīng)常性總資產(chǎn)拜收益率短期償債能力指標(biāo)巴邦短期償債能力鞍 案流動比率啊 骯酸性比率與現(xiàn)金比率礙 隘應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率扮 耙存貨周轉(zhuǎn)率瓣 笆應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率長期償債能力指標(biāo)啊擺長期償債能力版 哎股東權(quán)益比率澳 擺資本負(fù)債率與有息負(fù)債率班 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率鞍 暗總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金保障能力指標(biāo)柏傲現(xiàn)金保障能力斑 襖營業(yè)收入現(xiàn)金保障倍數(shù)啊 敗利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)昂 伴調(diào)整后利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)其他指標(biāo)岸隘每股收益俺 按每股凈資產(chǎn)叭 白凈資產(chǎn)比率拔 骯固定資產(chǎn)凈值率鞍 拔資本化

7、比率半 敗市盈率芭 靶市凈率頒 艾股利發(fā)放率懊 哀股利實(shí)得率趨勢分析同比分析 環(huán)比分析財務(wù)報表分析閱讀程序 注意事項(xiàng)常見問題哀為什么對上市公司財務(wù)分析需邦善用產(chǎn)業(yè)平均值？斑 懊如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表？襖 班如何分析利潤及利潤分配表？澳 澳為什么要重視對會計報表附注哀的分析？拜 耙什么是會計報表的捌“矮拓樸關(guān)系捌”斑？暗 藹上市公司出現(xiàn)較多的應(yīng)收帳款般有哪些風(fēng)險？吧 哀投資者如何防范上市公司財務(wù)奧報表陷阱風(fēng)險？盎 礙季報、中報和年報的財務(wù)報表巴有何區(qū)別？版 版如何閱讀季報？斑 哎凈資產(chǎn)收益率的高低說明了什疤么？靶 傲什么是奧“疤扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤癌”靶和把“八每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量稗凈額

8、隘”艾？案 啊“笆扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤皚”八和邦“絆每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量俺凈額耙”八對投資分析有何作用？財務(wù)報表典型案例分析常見上市公司操縱利潤方法上市公司操縱利潤案例分析現(xiàn)象一：虛增主營業(yè)務(wù)收入哀案例：利用應(yīng)收帳款虛構(gòu)銷售澳收入拔 利用關(guān)聯(lián)購銷，低買高賣爸 斑打銷售收入確認(rèn)的扳“百時間差翱”背現(xiàn)象二：調(diào)整非主營性收入，皚虛增利潤壩案例：調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤，主安業(yè)虧損副業(yè)補(bǔ)跋 鞍調(diào)整營業(yè)外收入，堤內(nèi)損失堤辦外補(bǔ)現(xiàn)象三：虛減成本和費(fèi)用案例：利用存貨，調(diào)整銷售成耙本皚 笆調(diào)整預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期成本罷 班費(fèi)用哀“背減肥藹”扳，利潤岸“霸虛胖敖”懊現(xiàn)象四：高額投資收益，源于捌關(guān)聯(lián)交易挨案例：

9、資產(chǎn)賤買貴賣，獲取投按資收益鞍 稗劣質(zhì)股權(quán)，高價甩賣柏現(xiàn)象五：利用潛虧掛帳，實(shí)現(xiàn)翱利潤增值扮案例：隱瞞應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)扳險霸 熬大股東占用資金，其他應(yīng)收款挨下留隱患埃 安對外擔(dān)保背岸“芭孽債挨”現(xiàn)象六：大股東欠款挨案例：實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵礙債俺 版無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，抵償債務(wù)現(xiàn)象七：巧用計提，虧往盈今襖現(xiàn)象八：政府邦“艾扶貧吧”班上市公司會計常識會計艾會計是指記錄、分類、匯總、矮計量和報告發(fā)生在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活阿動當(dāng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)的行為。具壩體說來指以下過程：澳1辦以原始憑證記錄企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)拌濟(jì)活動中發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)；氨2爸以會計科目對原始憑證進(jìn)行把分類和匯總；般3八以會計政策與會計估計對一絆定會計期間的經(jīng)營

10、成果、財務(wù)敗狀況及現(xiàn)金流量加以計量；隘4骯以財務(wù)報告的形式報告相應(yīng)辦的計量結(jié)果。半向投資者公開披露財務(wù)報告是皚上市公司的法定義務(wù)，也是上靶市公司會計工作的一項(xiàng)重要內(nèi)啊容。會計功用一般功用頒會計的一般功用是指合法、公礙允、一貫地記錄與反映企業(yè)各百項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。其中：暗1霸懊“頒合法襖”安是指依法履行會計責(zé)任與審計霸責(zé)任；熬2骯瓣“爸公允拜”霸是指確保財務(wù)報告的編制與列岸報滿足充分公平競爭前提下的挨真實(shí)性要求；盎3半唉“懊一貫百”澳是指在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)一跋個會計期間與下一個會計期間胺保持會計行為的前后一致性。叭對于上市公司來說，擔(dān)當(dāng)會計把責(zé)任的是董事會，擔(dān)當(dāng)審計責(zé)敗任的是證監(jiān)會特許開展上市公氨司

11、獨(dú)立審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)襖所。在證券市場的功用扮會計是證券市場的價值衡量工巴具。表現(xiàn)在：把1巴公司股票、債券發(fā)行（包括爸股票的首次公開發(fā)行和以配股吧、增發(fā)新股、可轉(zhuǎn)換債券等形案式進(jìn)行的再融資）以公開披露版財務(wù)報告為前提條件，發(fā)行價瓣格以公司財務(wù)報告體現(xiàn)的投資捌價值為依據(jù)。拌2白上市公司利潤分配、股權(quán)轉(zhuǎn)百讓、資產(chǎn)及債務(wù)重組等重大財辦務(wù)活動以財務(wù)報告提供的合法阿、公允、一貫的財務(wù)數(shù)據(jù)為依隘據(jù)。啊3叭二級市場股票交易價格以上吧市公司的公允價值為基礎(chǔ)，投昂資者所面對的市場波動實(shí)際上霸是股價受供求關(guān)系左右圍繞公版允價值展開的上下波動。當(dāng)股翱價過度背離上市公司公允價值胺的時候，無論是過高，還是過唉低，都會

12、向公允價值回歸。4拌價值、帳面價值、交易價值百、市場價值，或者股票投資價稗值，從會計的角度講，它們的擺本質(zhì)都應(yīng)當(dāng)是公允價值。叭因此，作為證券市場最基本的拜價值衡量工具，會計應(yīng)當(dāng)為證挨券發(fā)行人與投資者、債權(quán)人記柏錄與反映上市公司的公允價值壩。會計標(biāo)準(zhǔn)隘會計標(biāo)準(zhǔn)是從事會計工作必須襖遵循的計量標(biāo)準(zhǔn)。搬如同產(chǎn)品生產(chǎn)必須遵循技術(shù)標(biāo)壩準(zhǔn)的道理一樣，上市公司所提班供的財務(wù)報告，必須遵循會計頒標(biāo)準(zhǔn)，否則，就可能是不真實(shí)與不公允的。半狹義的會計標(biāo)準(zhǔn)是指會計準(zhǔn)則昂，廣義的會計標(biāo)準(zhǔn)包括會計準(zhǔn)澳則與審計準(zhǔn)則，以及會計法按和注冊會計師法。之所敖以強(qiáng)調(diào)審計準(zhǔn)則也是會計標(biāo)準(zhǔn)叭的一部分，一方面是因?yàn)榫拓敯讋?wù)報告而言，獨(dú)立審計

13、的作用暗十分重要；另一方面是因?yàn)榫桶顣嫎?biāo)準(zhǔn)本身不斷完善的過程擺而言，審計準(zhǔn)則往往領(lǐng)先于會柏計準(zhǔn)則。會計準(zhǔn)則佰會計準(zhǔn)則是指企業(yè)編制財務(wù)報熬告應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。隘目前，中國境內(nèi)上市公司在編背制正式財務(wù)報告時應(yīng)當(dāng)遵循財叭政部制訂、發(fā)布的企業(yè)會計背準(zhǔn)則（巴CAS斑），在編制補(bǔ)充財務(wù)報告時還班應(yīng)當(dāng)遵循民間國際組織笆礙國際會計準(zhǔn)則委員會（伴IASC邦）制訂、發(fā)布的國際會計準(zhǔn)熬則（俺IAS板）。審計準(zhǔn)則擺審計準(zhǔn)則是指注冊會計師對企案業(yè)財務(wù)報告開展獨(dú)立審計工作氨應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。絆目前，中國境內(nèi)上市公司財務(wù)唉報告獨(dú)立審計所依據(jù)的是中國敗注冊會計師協(xié)會制訂、財政部扒發(fā)布的中國注冊會計師獨(dú)立俺審計準(zhǔn)則。會計基礎(chǔ)計價

14、基礎(chǔ)會計計價八會計計價是指確定一項(xiàng)資產(chǎn)的靶價值。百廣義的會計計價包括資產(chǎn)發(fā)生爸額的原始計價與報告期末（即芭資產(chǎn)負(fù)債表日）對資產(chǎn)發(fā)生額捌的調(diào)整計價，狹義的會計計價傲是指報告期末對資產(chǎn)的計價，俺后者可能是延續(xù)資產(chǎn)發(fā)生額的盎原始計價，也可能是對資產(chǎn)發(fā)俺生額的調(diào)整計價。氨會計計價是非常重要的會計基阿礎(chǔ)。如果上市公司的資產(chǎn)計價暗不真實(shí)、不公允，就無法正確伴反映盈利能力與償債能力，亦骯不能讓投資者對公司的公允價昂值作出正確判斷。歷史成本計價基礎(chǔ)啊歷史成本計價基礎(chǔ)是指報告期藹末無須對資產(chǎn)發(fā)生額的原始計霸價進(jìn)行調(diào)整，延續(xù)資產(chǎn)發(fā)生額辦的原始計價。辦采用歷史成本計價基礎(chǔ)時，一礙項(xiàng)原始計價為骯100柏元的資產(chǎn)，無論

15、到報告期末是稗否發(fā)生減值，報表反映的資產(chǎn)價值依舊是礙100伴元。伴歷史成本計價的缺點(diǎn)在于，一罷旦現(xiàn)行成本或重置成本或市價耙較歷史成本下跌，或者資產(chǎn)的澳實(shí)際價值因不能為企業(yè)今后帶皚來經(jīng)濟(jì)利益流入而喪失，財務(wù)擺報告便存在虛假陳述的嫌疑。岸例如，成本為拌100盎萬元的短期投資，到報告期末盎，盡管市價已經(jīng)下跌到癌80半萬元，依然以跋100 敗萬元計價并反映在資產(chǎn)負(fù)債表般中短期投資項(xiàng)下，則無法體現(xiàn)霸短期投資實(shí)際價值。公允價值計價疤公允價值是指充分公平交易前懊提下，熟悉情況的雙方，自愿挨進(jìn)行資產(chǎn)交換成債務(wù)清償?shù)慕鸢︻~。對于發(fā)生額原始計價為公耙允價值的資產(chǎn)來說，公允價值頒計價是指報告期末根據(jù)實(shí)際變案動情況對

16、資產(chǎn)發(fā)生額的原始計笆價進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的計價胺確定資產(chǎn)的價值。鑒于會計核辦算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則，對原始胺計價的增值一般不作調(diào)整，而爸只對原始計價的減值進(jìn)行調(diào)整愛。百在這種情況下，一項(xiàng)資產(chǎn)的公暗允價值計價可以是現(xiàn)行成本或拔重置成本或市價，即按照現(xiàn)在佰或當(dāng)前（指報告期末）購買同笆一或類似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金暗金額計價；也可以是可變現(xiàn)價瓣值，即按照現(xiàn)在市場價值和正壩常方式變賣資產(chǎn)所能得到的現(xiàn)捌金金額計價。把例如，成本為搬100 氨萬元的短期投資，如果報告期爸末市價下跌到氨80 埃萬元，應(yīng)當(dāng)按照成本與市價孰埃低計價，相應(yīng)調(diào)整為把80 擺萬元，市價低于成本的金額應(yīng)岸當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，在利潤表內(nèi)計跋減當(dāng)期利潤；

17、成本為爸100阿元的存貨，如果可變現(xiàn)價值為擺90 敖元，應(yīng)當(dāng)按照捌90隘元確認(rèn)該項(xiàng)存貨的價值，成本耙低于可變現(xiàn)價值的金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，在利潤表內(nèi)減計當(dāng)罷期利潤。搬公允價值計價也適用于收益與頒費(fèi)用的確認(rèn)。在關(guān)聯(lián)方交易的啊情況下，如果交易價格不是按辦照不加控制的可比價格法確定胺的，而是高于或低于非關(guān)聯(lián)方案之間的公平交易價格（非關(guān)聯(lián)氨方之間的價格是公允價格），板由此形成的資產(chǎn)發(fā)生額原始計跋價是有失公允的，甚至是顯失公允的。頒對此，盡管中國會計準(zhǔn)則允許哎按照有失公允甚至顯失公允的扮交易價格確認(rèn)資產(chǎn)的帳面價值把，但不得將顯失公允的價格部板分確認(rèn)為當(dāng)期利潤，而是以扳“礙關(guān)聯(lián)交易差價捌”襖計入股東權(quán)益資本

18、公積項(xiàng)下。把所不同的是，國際會計準(zhǔn)則不藹允許以顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易半價格作為確認(rèn)資產(chǎn)價值的計價哎基礎(chǔ)。進(jìn)一步說，無論是中國皚審計準(zhǔn)則，還是國際審計準(zhǔn)則盎，都要求公司將顯失公允的關(guān)胺聯(lián)方交易價格調(diào)整為公允價格阿。公允價值計價是確保上市公芭司財務(wù)報告公允列報的基礎(chǔ)，啊也是防范證券市場泡沫化的基昂礎(chǔ)與保護(hù)中小投資者利益的基靶礎(chǔ)。核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制奧會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為隘基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)拌期已實(shí)現(xiàn)的收入和費(fèi)用，無論傲是否收到或支付款項(xiàng)，都應(yīng)當(dāng)艾及時在相應(yīng)的會計記錄與當(dāng)期唉會計報表中予以反映。其中，百交易發(fā)生是以交易對象的控制罷權(quán)或所有權(quán)在交易的雙方或多稗方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移為確認(rèn)條件的八。扒

19、當(dāng)上市公司出售一項(xiàng)產(chǎn)品時，扮無論是全部收到銷售貨款，或礙部分收到貨款，或暫時未收到跋貨款，只要該產(chǎn)品的所有權(quán)已版經(jīng)轉(zhuǎn)讓給購買一方，就應(yīng)當(dāng)確拜認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。其中，收啊到的現(xiàn)金確認(rèn)為貨幣資金，尚艾未收到的款項(xiàng)確認(rèn)為應(yīng)收帳款擺。同樣地，當(dāng)上市公司購買一絆項(xiàng)原料時，無論是否支付了現(xiàn)背金，只要已經(jīng)取得了該原料的板支配權(quán)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨，愛尚未支付的款項(xiàng)確認(rèn)為應(yīng)付帳百款。矮資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表是根據(jù)權(quán)凹責(zé)發(fā)生制編制的。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)奧生制編制的會計報表不僅可以扒告訴人們公司過去發(fā)生的、關(guān)挨系到現(xiàn)金收付的交易，也可以襖告訴人們公司未來需要支付的鞍現(xiàn)金與可能收到的現(xiàn)金，以及襖相應(yīng)的風(fēng)險。收付實(shí)現(xiàn)制奧與權(quán)責(zé)發(fā)生

20、制不同的是，收付吧實(shí)現(xiàn)制是指嚴(yán)格按照現(xiàn)金收入版與支付的金額來編制會計報表氨。目前上市公司報表只有現(xiàn)金瓣流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制艾的，資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表不是絆按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的，但現(xiàn)拜金流量表并不能全面反映報告凹期企業(yè)的經(jīng)營情況，包括盈利疤情況與償債情況，只能反映現(xiàn)唉金流量情況。因此，收付實(shí)現(xiàn)邦制不是會計核算與編制會計報班表的基礎(chǔ)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)哀會計核算與會計報表編制是以稗企業(yè)持續(xù)經(jīng)營或不打算也沒有傲必要進(jìn)行清算或大大縮小經(jīng)營熬規(guī)模為假設(shè)條件的。如果在可敗預(yù)見的將來實(shí)行清算，資產(chǎn)的版正常流動就會停止，包括存貨昂不能經(jīng)正常銷售而轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金隘，固定資產(chǎn)停止正常折舊，以拌及其他原本在今后的會計期間

21、熬能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入岸的資產(chǎn)必須在可以預(yù)見的將來隘以非正常的方式全部變賣，并藹將資產(chǎn)變賣收到的現(xiàn)金用于清靶償債務(wù)與向投資者分割支付剩擺余的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。如果皚上市公司有清算或大大壓縮經(jīng)氨營規(guī)模的打算，就必須按照不扒同的基礎(chǔ)編制會計報表。其結(jié)八果將與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下編澳制的會計報表有很大區(qū)別。常見問題什么是會計“實(shí)際發(fā)生”？襖無論是歷史成本計價，還是公熬允價值計價下的現(xiàn)行成本、重傲置成本或市價以及可變現(xiàn)價值伴；無論是權(quán)責(zé)發(fā)生制，還是收拌付實(shí)現(xiàn)制，會計核算與編制會熬計報表都應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交跋易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)。巴未實(shí)際發(fā)生的交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)襖不能在會計上加以確認(rèn)、記錄哀與反映。將未實(shí)

22、際發(fā)生的交易懊或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會計報表中加以愛反映，該等會計報表就是虛假霸的，柏 柏不真實(shí)的，耙 啊更談不上是公允的。例如，銀敗廣夏柏2000翱年度會計報表將天津分公司未頒實(shí)際發(fā)生的生物淬取產(chǎn)品交易瓣計入在內(nèi)，因此構(gòu)成了情節(jié)十罷分嚴(yán)重的虛假陳述。再比如說辦，深科技唉1995熬年度會計報表將當(dāng)期并未實(shí)際案發(fā)生的巨額科研開發(fā)費(fèi)計入利翱潤表管理費(fèi)用當(dāng)中，大大壓縮絆了當(dāng)年實(shí)際取得的經(jīng)營成果，耙被投資者視為隱瞞報告期利潤哎或人為操縱利潤。什么是“會計標(biāo)準(zhǔn)國際化”？懊泛泛地講，會計標(biāo)準(zhǔn)國際化就皚是全面接受國際會計標(biāo)準(zhǔn)的過班程。安推動會計標(biāo)準(zhǔn)國際化的主要力鞍量來自于全球資本市場一體化拜。在中國加入拔WTO盎之后

23、，國內(nèi)證券市場將融入全唉球資本市場，一方面更多的國埃內(nèi)企業(yè)將赴境外市場發(fā)行證券笆，同時更多的外資企業(yè)也將獲般準(zhǔn)在國內(nèi)證券市場發(fā)行上市，安另一方面境外投資者也將進(jìn)入熬國內(nèi)證券市場開展投資活動。藹如果繼續(xù)執(zhí)行與國際會計標(biāo)準(zhǔn)八差別較大的、太多哀“扮中國特色俺”吧的會計標(biāo)準(zhǔn)，以本土化對抗國疤際化，不僅中國公司到境外發(fā)盎行股票、債券難以獲得外國投佰資者的認(rèn)同，加大籌資成本，班而且外資進(jìn)入國內(nèi)證券市場也拔會面臨價值判斷上的中外差異霸，不利于引進(jìn)外資。如此等等唉，中國證券市場的全球一體化頒進(jìn)程將受到嚴(yán)重阻礙。阿此外，忽視會計標(biāo)準(zhǔn)國際化，版過分強(qiáng)調(diào)會計標(biāo)準(zhǔn)本土化，對俺出口也可以產(chǎn)生重大影響，主半要是指中國產(chǎn)品

24、的進(jìn)口國根據(jù)鞍中國企業(yè)所遵循的會計標(biāo)準(zhǔn)不靶符合國際會計標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致出口襖價格低于公允成本的情況，對安中國企業(yè)實(shí)行反傾銷制裁，進(jìn)邦而削弱中國產(chǎn)品出口。以發(fā)展絆經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，出口增長緩鞍慢不利于一國特別是發(fā)展中國稗家的經(jīng)濟(jì)增長。癌目前，中國會計標(biāo)準(zhǔn)國際化的阿重點(diǎn)在于會計準(zhǔn)則國際化，審稗計準(zhǔn)則國際化的程度高于會計挨準(zhǔn)則。國內(nèi)企業(yè)會計準(zhǔn)則拔與國際會計準(zhǔn)則的主要差版別在于，前者在資產(chǎn)的會計計哎價與財務(wù)報告披露方面尚未全哎面實(shí)行公允價值與公允列報原藹則，依然強(qiáng)調(diào)會計計價基礎(chǔ)是耙歷史成本與真實(shí)列報原則；后扳者要求資產(chǎn)的會計計價必須是翱公允價值，財務(wù)報告披露必須吧遵循公允列報原則。值得注意鞍的是，以歷史成本作

25、為資產(chǎn)的熬會計計價基礎(chǔ)雖然可以滿足財霸務(wù)報告對真實(shí)性與真實(shí)價值的哎要求，但不一定能夠滿足公允凹性與公允價值的要求。背然而，真實(shí)的未必是公允的，跋但公允的一定是真實(shí)的。比如巴說，一項(xiàng)市場交易價格為絆100 扳元的原料，如果上市公司從關(guān)愛聯(lián)方以般95 敖元的價格獲得，并以此作為計霸價基礎(chǔ)，那么，癌95 拌元只是真實(shí)價值，但不是公允艾價值，以霸95 把元編制的財務(wù)報告只能說是真翱實(shí)列報，但不是公允列報；而熬公允價值為唉100 矮元，以柏100翱元編制的財務(wù)報告才稱得上是捌公允列報。進(jìn)一步說，如果以扒95 氨元計價，意味著上市公司報告吧期存在拌5 把元的虛假陳述嫌疑。不僅如此拌，即使上市公司按照案10

26、0般元的市場交易價格計算購買時胺的原料存貨價值，但是，到報跋告期末，假如該原料的市場交熬易價格或可變現(xiàn)凈值下跌到八90 埃元，繼續(xù)按照敖100 澳元的歷史成本價值計算其資產(chǎn)昂負(fù)債表日（指期末日）的帳面岸價值（指愛期末數(shù)）是真實(shí)的但不是公允笆的，并因此存在擺10 笆元的虛假陳述嫌疑，必須計提巴10 安元的存貨跌價準(zhǔn)備并相應(yīng)在當(dāng)耙期利潤表中確認(rèn)為費(fèi)用，并將啊帳面價值調(diào)整到藹90 阿元才是公允價值。翱因此，在很大程度上，中國會拔計標(biāo)準(zhǔn)國際化就是全面接受國皚際會計標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于公允價值計價罷與公允列報的影響。巴財務(wù)報表財務(wù)報告辦財務(wù)會計報告是上市公司董事鞍會向社會公眾（投資者）公開邦披露或列報的全面反映報告

27、期昂財務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化文件。捌除了在證券募集說明書中披露捌的財務(wù)會計報告之外，上市公襖司應(yīng)當(dāng)按年度定期披露年度財翱務(wù)會計報告、上半年中期財務(wù)拜會計報告和季度財務(wù)會計報告哎。內(nèi)容扒一份完整的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)霸包括：1 獨(dú)立審計報告；2 會計報表；3 會計報表附注。耙除非上市公司擬進(jìn)行中期分配辦，或再融資，或證監(jiān)會要求，半中期財務(wù)會計報告無須提供審斑計報告。季度報告無須接受獨(dú)擺立審計，也無須提供全面的會捌計報表附注。財務(wù)報表扳會計報表是對企業(yè)經(jīng)營活動的板結(jié)構(gòu)性財務(wù)表述，上市公司會吧計報表的目的是提供有助于廣柏大投資者及其他使用者進(jìn)行投岸資及相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的本公司財澳務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量吧等信息。

28、內(nèi)容扮根據(jù)國內(nèi)企業(yè)會計制度，完整板的會計報表內(nèi)容包括：艾會計報表八擺資產(chǎn)負(fù)債表霸俺利潤表笆把利潤分配表拜頒現(xiàn)金流量表板澳資產(chǎn)減值明細(xì)表斑巴股東權(quán)益增減變動澳凹應(yīng)繳增值稅明細(xì)表背矮分部報表啊對于投資者來說，需重點(diǎn)關(guān)注哎的會計報表是資產(chǎn)負(fù)債表、利唉潤表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減拔值明細(xì)表。資產(chǎn)負(fù)債表藹資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映公司在矮一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所靶有者權(quán)益信息的會計報表。它挨表明公司在某一特定日期所擁耙有的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)俺義務(wù)和公司所有者對凈資產(chǎn)的佰要求權(quán)。半資產(chǎn)負(fù)債表就象給公司拍攝的版一張阿“柏照片哀”埃，基本反應(yīng)了公司在某一特定矮日期的財產(chǎn)分布景象，但對于傲這一日期之前和之后的財產(chǎn)

29、狀按況無法揭示。投資者從這張扮“鞍照片矮”凹中，可以清楚看到公司擁有的捌各種資產(chǎn)、負(fù)債以及公司所有壩者能夠擁有的權(quán)益。格式搬資產(chǎn)負(fù)債表是公司最主要的綜敗合財務(wù)報表之一。它是一張平胺衡表，分為敖“愛資產(chǎn)疤”班和岸“癌負(fù)債所有者權(quán)益盎”愛兩部分。昂資產(chǎn)負(fù)債表的扒“奧資產(chǎn)翱”安部分，反映企業(yè)的各類財產(chǎn)、盎物資、債權(quán)和權(quán)利，一般按變罷現(xiàn)先后順序表示。負(fù)債部分包邦括負(fù)債和股東權(quán)益兩項(xiàng)。其中傲，負(fù)債表示公司所應(yīng)支付的所擺有債務(wù)；股東權(quán)益表示公司的敗凈值，即在償清各種債務(wù)之后襖，公司股東所擁有的資產(chǎn)價值版。三者的關(guān)系用公式表示是：資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益昂資產(chǎn)負(fù)債表列報的數(shù)據(jù)全部為襖時點(diǎn)數(shù)，即截止報告期末的數(shù)凹據(jù)。

30、其具有標(biāo)準(zhǔn)格式。主要項(xiàng)目資產(chǎn)翱指由企業(yè)支配的、能夠?yàn)槠髽I(yè)扒帶來未來經(jīng)濟(jì)利益、能以貨幣藹計量的經(jīng)濟(jì)資源。它包括財產(chǎn)襖、債權(quán)、其他權(quán)力等。搬資產(chǎn)表現(xiàn)的形式有多種：貨幣艾資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定埃資產(chǎn)等。昂資產(chǎn)是一種能夠以貨幣計量的半經(jīng)濟(jì)資源。凡不能用貨幣量化胺的經(jīng)濟(jì)資源，就不能列入公司唉的資產(chǎn)，如人力資源等。半資產(chǎn)又是一種公司擁有或控制斑的經(jīng)濟(jì)資源。頒“拜擁有疤”霸的經(jīng)濟(jì)資源，是指公司對資產(chǎn)柏具有產(chǎn)權(quán)，而挨“藹控制耙”傲的經(jīng)濟(jì)資源，主要是指融資租罷賃取得的資產(chǎn)。如果一項(xiàng)資產(chǎn)板的未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企阿業(yè)，其成本和價值也能夠可靠襖地計量，就應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表襖內(nèi)確認(rèn)為資產(chǎn)。如果支出在本哎期已經(jīng)發(fā)生

31、，但不會在下期有癌經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，就不應(yīng)當(dāng)捌在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)為資產(chǎn)，跋而應(yīng)當(dāng)在利潤表內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用盎。稗比如說，如果期初確認(rèn)的一項(xiàng)敖固定資產(chǎn)到期末顯示已不會為班上市公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，或失按去了繼續(xù)使用的價值，就應(yīng)當(dāng)稗從資產(chǎn)負(fù)債表中核銷掉，并將安核銷金額在利潤表內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)傲用，減計利潤。短期資產(chǎn)與長期資產(chǎn)白資產(chǎn)的基本分類大致是按照流靶動性進(jìn)行的，分為短期資產(chǎn)與擺長期資產(chǎn)。短期資產(chǎn)昂又稱流動資產(chǎn)，是指現(xiàn)金及預(yù)罷期能在一年或者超過一年的一捌個經(jīng)營周期內(nèi)全部轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金懊或者運(yùn)用的資產(chǎn)。包括：盎貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票半據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)皚收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳敖款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待

32、攤胺費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失、拜一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資、敗其他流動資產(chǎn)。資產(chǎn)能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的罷支出費(fèi)用不能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)疤利益的支出礙如上資產(chǎn)負(fù)債表澳W 骯公司的報表顯示，公司流動資暗產(chǎn)價值吧60 盎億元，約占公司資產(chǎn)的盎90%熬以上，公司資產(chǎn)的變現(xiàn)能力看叭起來相當(dāng)不錯。長期資產(chǎn)瓣長期資產(chǎn)是不可能在一年內(nèi)全翱部轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)，包括：埃長期投資暗指將資金投入不可能或不準(zhǔn)備板在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括股柏票投資、債券投資和其他投資敖。捌固定資產(chǎn)礙指使用期限在一年以上，單位邦價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在背使用過程保持原來物質(zhì)形態(tài)的暗資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)案器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具耙等。傲

33、無形資產(chǎn)暗指不具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性扮資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著辦作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技擺術(shù)以及商譽(yù)等。斑遞延資產(chǎn)拔遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)版年損益的應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分靶期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入頒固定資產(chǎn)的改良及大修費(fèi)用支拜出等。安其他資產(chǎn)懊公司的其他資產(chǎn)是指除流動資埃產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無懊形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長期敗資產(chǎn)。分析要點(diǎn)襖1襖在流動資產(chǎn)當(dāng)中，凡是超過岸一年而不能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)昂，如帳齡超過一年的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等，翱可能具有不良資產(chǎn)的性質(zhì)，而凹且?guī)g越長，不良程度越高。凹2阿長期資產(chǎn)中，如果在約定的白期限內(nèi)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利案益，同樣可能具有不良資產(chǎn)

34、的挨性質(zhì)。比如，遲遲不能按計劃昂竣工的在建工程，就是不良資唉產(chǎn)，其中可能存在減值因素，皚應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于歷史成奧本的金額確認(rèn)為費(fèi)用或減值準(zhǔn)唉備，減計本期利潤。伴值得一提的是，之所以將應(yīng)收款項(xiàng)在應(yīng)收帳款之外進(jìn)一步作壩明細(xì)分類，是由于應(yīng)收帳款僅翱限于與營業(yè)性收入有關(guān)的應(yīng)收把款項(xiàng)，不能與其他類別的應(yīng)收伴款項(xiàng)混同。短期投資與長期投資短期投資哀指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時隘間不超過一年的有價證券以及啊不超過一年的其他投資。短期般投資的變現(xiàn)能力非常強(qiáng)，因?yàn)樘@公司可以隨時在證券市場出售瓣，因此這些有價證券，常被人斑們稱為哎“班準(zhǔn)現(xiàn)金骯”白。跋目前我國對短期投資已采用成挨本與市價孰低的原則計價，也奧就是說，

35、比較當(dāng)初購入短期投八資的實(shí)際成本與目前這些短期傲投資的市場價值，以其中較低拜的一個價格，作為這些短期投拌資目前在帳面上的價值。這種拔計價原則的實(shí)際影響就是，公巴司進(jìn)行的短期投資如果漲了，八仍然以原有投資時的價格反映柏；如果跌了，就將市價低于成骯本的部分作為短期投資跌價準(zhǔn)頒備，以現(xiàn)有的價格反映，并將扳跌價準(zhǔn)備的損失計入公司當(dāng)年巴費(fèi)用。這就是當(dāng)前會計體系中盎謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)以保氨守甚至悲觀的態(tài)度來看待公司頒的盈利和資產(chǎn)情況，不考慮公邦司可能獲得的收益，但一定要靶反映公司可能遭受的損失，在伴會計報表中打一個提前量。盎（公司采用的會計政策，都會扒在公司的財務(wù)報告之會計報表啊附注中加以說明，目前這

36、些內(nèi)昂容在上市公司的年報中一般位捌于注冊會計師的審計報告之后敖。）長期投資哀指以現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式投入的翱不可能或不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)絆的資產(chǎn)，包括股權(quán)投資、債券矮投資和其他投資。股權(quán)投資即唉公司以購買股權(quán)或股票的形式岸對外投資。債券投資是公司以骯購買債券的形式對外投資。其艾他投資是指公司除債券和股票把投資以外的投資。巴公司對外長期投資除投資持有叭時間有別于短期投資之外，其矮投資的性質(zhì)與目的亦與短期投靶資不同。公司進(jìn)行短期投資主案要是利用正常經(jīng)營中暫時多余擺的資金，購入一些不是公司本礙身業(yè)務(wù)上需要、但能隨時變現(xiàn)拌的財物，以供經(jīng)營周轉(zhuǎn)之用，扒同時達(dá)到謀取一定利益的目的俺。而公司進(jìn)行長期投資不是公斑司

37、利用正常經(jīng)營中暫時閑置的資金以謀求一定的投資收益，靶也不是作為調(diào)節(jié)工具在面臨營礙運(yùn)資金需要時成為隨時補(bǔ)充的扳資金來源，而是公司在財務(wù)上般合理調(diào)度和籌劃資金，參與并胺控制其他公司經(jīng)營決策，柏 吧實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)營目的的重要手段挨。罷公司進(jìn)行長期投資的目的具體矮表述為：辦（ 1佰）影響和控制其他公司的重大般經(jīng)營決策。耙（挨 2八）加強(qiáng)和其他公司的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系爸，以保證本公司的原料基地和銷售市場。般（拌 3擺）搬 鞍積累整筆資金，靶 襖以供特定用途之需。版（鞍 4稗）安 矮為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模做準(zhǔn)備。投資收益安指公司對外投資所取得的收入昂或發(fā)生的損失。扒包括公司持有的短期股票和債邦券帶來的收益以及長期股權(quán)投靶資及長

38、期債權(quán)投資帶來的收益背。公司短期持有的股票和債券擺，一般在出售或到期收回時，板按實(shí)際收到的金額與實(shí)際成本按的差額確認(rèn)投資收益。巴公司長期股權(quán)投資持有期間投耙資收益的確認(rèn)因核算方法而異艾。若采用成本核算，在被投資拌單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派案利潤時，按應(yīng)收股利額確認(rèn)投邦資收益；若采用權(quán)益法核算，爸應(yīng)按公司分享的被投資單位當(dāng)翱年實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益絆。出售或收回股權(quán)投資時，按般實(shí)際收到的金額或確定的資產(chǎn)捌價值與股權(quán)投資帳面價值的差啊額，確認(rèn)投資收益。澳公司長期債權(quán)投資在債權(quán)持有哀期間，應(yīng)于每期末按應(yīng)計利息案額加上折價攤銷額或減去溢價壩攤銷額，襖 熬確認(rèn)投資收益。暗當(dāng)投資的可變現(xiàn)凈值低于成本熬或

39、帳面價值時，公司按額計提佰短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資瓣減值準(zhǔn)備，沖減投資收益。在芭出售或到期收回投資時，投資捌減值準(zhǔn)備同時結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收扳益。應(yīng)用分析般較高的投資收益在一定程度上辦反映了公司良好的投資業(yè)績與昂管理。但是，若公司過于依賴拔投資收益來維持公司的業(yè)績，耙那么就會有盎“般不務(wù)正業(yè)板”俺的嫌疑。例如，上海某一上市凹公司板2000 熬年主業(yè)虧損矮5 翱千多萬，但依賴巨額的委托投艾資收益反而實(shí)現(xiàn)了哀0.22 辦元白/安股的收益。這種依靠短期投資艾行為來維持公司生計的經(jīng)營方扒式，能否實(shí)現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展把呢？顯然，投資者應(yīng)對此打上凹一個大大的問號。應(yīng)收款項(xiàng)吧應(yīng)收款項(xiàng)是公司資產(chǎn)負(fù)債表中啊另一個重頭

40、戲，包括應(yīng)收票據(jù)俺、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款和其他扒應(yīng)收款等內(nèi)容。應(yīng)收款項(xiàng)的出白現(xiàn)，是現(xiàn)代會計中權(quán)責(zé)發(fā)生制芭的體現(xiàn)。在現(xiàn)代會計體系下，爸并不以發(fā)生現(xiàn)金的實(shí)際收入和礙支出，作為公司確認(rèn)收益和費(fèi)叭用的標(biāo)準(zhǔn)。如果公司已經(jīng)按照哎合同或約定向?qū)Ψ教峁┓?wù)或埃產(chǎn)品，而且這些服務(wù)或產(chǎn)品的百價值也可以明確計量，不管公捌司是否已經(jīng)從對方收到這些服佰務(wù)或產(chǎn)品的款項(xiàng)，公司就應(yīng)該皚將這些服務(wù)或產(chǎn)品的價值計作阿收入，并將與這些服務(wù)或產(chǎn)品叭有關(guān)的支出計作成本或費(fèi)用，斑這就是權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生疤制最大的問題就是公司帳面利霸潤與現(xiàn)金收益的脫節(jié)，因此必巴須以現(xiàn)金流量表補(bǔ)充說明公司把的現(xiàn)金狀況。應(yīng)收票據(jù)斑是公司提供產(chǎn)品或服務(wù)收到的襖

41、商業(yè)票據(jù)，包括銀行承兌匯票半和商業(yè)承兌匯票，可提前向銀班行貼現(xiàn)或到期向銀行兌付，也癌可背書轉(zhuǎn)讓。由于我國目前信靶用鏈薄弱，商業(yè)票據(jù)市場并不耙發(fā)達(dá)，很多企業(yè)之間的款項(xiàng)結(jié)把算都不采用這種方式，只有對靶一些保持長期業(yè)務(wù)關(guān)系、資金癌實(shí)力雄厚、信譽(yù)較好的企業(yè)，俺企業(yè)才會接受對方出具的銀行半承兌匯票。應(yīng)收股利跋是公司投資的企業(yè)已宣布發(fā)放扮實(shí)際尚未發(fā)放的股利。應(yīng)收帳款跋是資產(chǎn)負(fù)債表的一個重要內(nèi)容礙。投資者在分析上市公司的資艾產(chǎn)負(fù)債表時，要對銷售貨物中跋的應(yīng)收帳款情況作具體分析。礙一方面，同上述應(yīng)收票據(jù)一樣伴，增加應(yīng)收帳款是一種促銷手襖段，是提供給銷售商的優(yōu)惠條案件，可以減少存貨、加速資金矮周轉(zhuǎn)。鞍另一方面，

42、應(yīng)收帳款也可能帶澳來損失。應(yīng)收帳款的存在，相傲應(yīng)會減少公司的投資機(jī)會。因壩為公司的資金如不占用在應(yīng)收癌帳款上，可存入銀行獲取利息般或投資其他項(xiàng)目取得相應(yīng)收益擺。應(yīng)收帳款的存在，還會增加頒公司的管理費(fèi)用。在實(shí)現(xiàn)商品扮賒銷前，一般要對客戶的信用礙情況進(jìn)行分析調(diào)查，由此會產(chǎn)罷生一定的費(fèi)用支出。有時為了白追討欠款會發(fā)生開支等等，熬 愛這些都會引起公司管理費(fèi)用的骯增加。應(yīng)用分析辦應(yīng)收帳款收回也是有風(fēng)險的，按按照國際慣例，一年以上的應(yīng)懊收帳款和其他應(yīng)收款，有較大搬的壞帳可能，容易產(chǎn)生財務(wù)狀哀況惡化的不良后果。此外，公埃司也可能因?yàn)閭鶆?wù)人的死亡或癌破產(chǎn)而無法收回其債權(quán)。這里百值得一提的是，如果存在巨額皚重大

43、回收風(fēng)險的應(yīng)收款項(xiàng)，注拌冊會計師往往會就此對公司出八具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。例如，昂200哀0 拔年年報中，注冊會計師就在審耙計報告中對北京中燕、胺ST 壩瓊?cè)A僑、稗ST 爸幸福、東海股份、亞通股份、耙興業(yè)房產(chǎn)等上市公司的應(yīng)收帳吧款的回收性提出了質(zhì)疑。因此襖，投資者可以從審計報告中獲拌得一些蛛絲馬跡。爸此外，應(yīng)收帳款的大幅增加可翱以使俺“稗流動資產(chǎn)班”敗的大幅度增加，會使公司的總柏資產(chǎn)相應(yīng)增加，從而導(dǎo)致股東邦權(quán)益即凈資產(chǎn)也相應(yīng)的增加，百使得上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率與愛每股凈資產(chǎn)變得十分好看，而辦事實(shí)上這里面有不良資產(chǎn)的斑“絆水分白”皚（因?yàn)榭赡艽嬖诰揞~無法收回伴的應(yīng)收帳款）絆 半。跋針對應(yīng)收帳款，投資者

44、在分析癌上市公司資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)注拜意應(yīng)收帳款占銷售額的比例、扮應(yīng)收帳款的帳齡情況等。分析要點(diǎn)敖投資者在分析應(yīng)收帳款時應(yīng)注頒意辨別以下幾點(diǎn)：把1藹 耙關(guān)注公司對會計政策運(yùn)用的合絆理性；霸2拜注意對以前年度損益的調(diào)整霸，尤其是各年間利潤波動的走盎勢；白3拜對年報的關(guān)注，不能僅僅局爸限于當(dāng)期每股收益、凈資產(chǎn)收拔益率幾個指標(biāo)，數(shù)字背后的隱澳情不可不察；伴4壩對現(xiàn)金流加強(qiáng)認(rèn)識，畢竟，頒多提準(zhǔn)備不會減少現(xiàn)金，沖回盎準(zhǔn)備也不會增加現(xiàn)金，有時候絆現(xiàn)金流量表更能說明問題。負(fù)債伴負(fù)債是上市公司所承擔(dān)的能以敖貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償氨付的債務(wù)，亦指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)巴時義務(wù)，履行該義務(wù)意味著資把產(chǎn)的減少。矮公司生產(chǎn)經(jīng)

45、營活動的資金，除巴投資者投入以外，向銀行或金癌融機(jī)構(gòu)借入資金也是一個重要敖來源。另外，公司在生產(chǎn)經(jīng)營頒活動中由于購買材料、商品等叭或接受其他單位勞務(wù)供應(yīng)而結(jié)疤欠其他單位的款項(xiàng)；公司由于矮接受投資者投入資金而應(yīng)付給柏投資者的利潤，以及應(yīng)交納的班稅金、應(yīng)付給職工的工資、福凹利費(fèi)等，都屬于公司的負(fù)債。挨負(fù)債一般具有確切的債權(quán)人和氨到期日。有些負(fù)債在其確立時唉，并無明確的債權(quán)人和確定的頒日期，但其債權(quán)人和日期是可凹以預(yù)計的，稱或有負(fù)債。如售斑出產(chǎn)品的保修業(yè)務(wù)，在其保修般期內(nèi)，購買該產(chǎn)品的單位和個哎人都可能成為其債權(quán)人。癌負(fù)債往往是與資產(chǎn)或費(fèi)用連帶俺產(chǎn)生的，在確認(rèn)負(fù)債的同時，案還要確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)或費(fèi)用。

46、流動負(fù)債與長期負(fù)債柏負(fù)債同樣可以根據(jù)流動性或償捌債期限進(jìn)行分類。拜流動負(fù)債通常是需要在一年內(nèi)搬償還的負(fù)債，包括短期借款、俺應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳爸款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、扒應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)伴交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用疤、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、其百他流動負(fù)債等。搬長期負(fù)債是可以超過一年償還霸的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付安債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付岸款等。吧負(fù)債即連帶產(chǎn)生資產(chǎn)，也可以霸產(chǎn)生費(fèi)用。哎比如說，預(yù)提費(fèi)用可能連帶產(chǎn)吧生待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用，拌在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債（預(yù)疤提費(fèi)用）的同時需要確認(rèn)相應(yīng)氨的資產(chǎn)；也可能連帶產(chǎn)生需要巴在本期核銷的費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)安債表中確認(rèn)為負(fù)債（預(yù)提

47、費(fèi)用把）的同時在利潤表中確認(rèn)相應(yīng)礙的費(fèi)用。因此，負(fù)債通常不會安等于資產(chǎn)。股東權(quán)益敖股東權(quán)益是指資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)跋合計減負(fù)債合計的剩余金額，它表示除去所有債務(wù)后公司的懊凈值，它反映了全體股東所擁有的資產(chǎn)凈值的情況。股東權(quán)盎益分繳入資本和留存收益兩部按分。繳入資本是指股東出資，白包括股本、資本公積；留存收唉益是指公司過去已創(chuàng)造的、尚礙未向股東支付，而重新投資于凹公司的那部分收益，包括盈余疤公積、未分配利潤。它反映了唉股東對公司資源權(quán)益的增加。胺 股東權(quán)益的主要來源途徑：拔股本、資本公積鞍八股東出資艾耙股東權(quán)益班翱過去已創(chuàng)造的、尚未向股東支拜付的利潤扮白盈余公積、未分配利潤礙此外，贈與雖然是股東權(quán)益的

48、暗另一個來源渠道，但是非常次疤要的。在中國，關(guān)聯(lián)方交易顯啊失公允的價格部分也算是上市白公司股東權(quán)益的來源渠道。這拌在會計準(zhǔn)則上是一項(xiàng)中國特色。挨附：資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目及其含扳義芭貨幣資金柏反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算把戶存款、外埠存款、銀行匯票鞍存款、銀行本票存款和在途資板金等貨幣資金的合計數(shù)。哀短期投資霸反映企業(yè)購入的各種能隨時變扒現(xiàn)，持有時間不超過傲1 八年的有價證券以及不超過氨1 靶年的其他投資。疤應(yīng)收票據(jù)暗反映企業(yè)收到的未到期也未向跋銀行貼現(xiàn)的票據(jù)，包括商業(yè)承安兌匯票和銀行承兌匯票。瓣應(yīng)收帳款拌反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞癌務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各礙種款項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表以應(yīng)收帳芭款減去壞帳準(zhǔn)

49、備后的凈額列示白。背其它應(yīng)收款版反映企業(yè)對其他單位和個人的敗應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。翱預(yù)付帳款岸反映企業(yè)預(yù)付給交易單位的款敖項(xiàng)。唉應(yīng)收補(bǔ)貼款柏反映企業(yè)按國家規(guī)定給予的定爸額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。哀存貨礙反映企業(yè)期末在庫、在途和在擺加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本絆，包括原材料、包裝物、低值耙易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品頒、分期收款發(fā)出商品等。捌待攤費(fèi)用懊反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后骯各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的斑租入固定資產(chǎn)改良及大修理支扒出以及攤銷期限在巴1 哎年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在佰本表哀“靶遞延資產(chǎn)班”案項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)鞍字之內(nèi)。一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資搬反映公司在一年內(nèi)到期的長期板債權(quán)投資。

50、芭其他流動資產(chǎn)辦反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目礙外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本百。板長期投資暗反映企業(yè)不準(zhǔn)備在捌1 班年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中奧將于百1 板年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資扳產(chǎn)類下盎“癌一年內(nèi)到期的長期債券投資百”佰項(xiàng)目單獨(dú)反映。昂固定資產(chǎn)原價柏/隘累計折舊搬反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價笆及累計折舊。融資租入的固定熬資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其愛原價及已提折舊也包括在內(nèi)。叭融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在芭資產(chǎn)負(fù)債表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另皚行反映。岸固定資產(chǎn)清理頒反映企業(yè)因出售、毀損、報廢氨等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完絆畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固絆定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清拔理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額叭的差

51、額。安在建工程稗反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的捌實(shí)際支出和尚未使用的工程物鞍資的實(shí)際成本，包括交付安裝扒的設(shè)備價值，未完建筑安裝工敖程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)百用支出、預(yù)付出包工程的價款斑、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交搬付使用的建筑安裝工程成本、伴尚未使用的工程物資的實(shí)際成板本等。拜無形資產(chǎn)霸反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價阿扣除攤銷后的凈額。啊遞延資產(chǎn)凹反映企業(yè)尚未攤銷的租入固定芭資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤笆銷期限在一年以上的其他長期阿待攤費(fèi)用。耙其它長期資產(chǎn)壩反映除以上資產(chǎn)以外的其他長敖期資產(chǎn)。拜遞延稅款借項(xiàng)拜反映采用納稅影響會計法進(jìn)行凹所得稅會計核算的企業(yè)，尚未鞍轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。八短期借款安反映企

52、業(yè)借入尚未歸還的一年傲期以下的借款。艾應(yīng)付票據(jù)版反映企業(yè)為了抵付貨款等而開罷出尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，版包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌熬匯票唉應(yīng)付帳款芭反映企業(yè)購買原材料或接受勞巴務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的辦款項(xiàng)。阿預(yù)收收款癌反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款翱。敗應(yīng)付工資伴反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資背。哎應(yīng)付福利費(fèi)愛反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末靶余額。扒應(yīng)交稅金鞍反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金耙（多交或尚未抵扣的稅金以叭“哎-捌”巴號填列）。岸應(yīng)付股利辦反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資者及辦其他單位和個人的股利或利潤埃（多付數(shù)以芭“擺-俺”壩號填列）。捌其他應(yīng)交款扳反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、叭應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多

53、礙交數(shù)以拔“伴-皚”罷號填列）。伴其他應(yīng)付款絆反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他翱單位和個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保哎險費(fèi)、存入保證金等。澳預(yù)提費(fèi)用擺反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成罷本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用凹。百其他流動負(fù)債跋反映除上述流動負(fù)債以外的其拜他流動負(fù)債。按預(yù)計負(fù)債版反映各項(xiàng)預(yù)計的負(fù)債，包括對扒外提供擔(dān)保，商業(yè)承兌匯票，敗貼現(xiàn)，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量保板證等可能產(chǎn)生的負(fù)債。笆一年內(nèi)到期的長期負(fù)債翱反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的長芭期負(fù)債啊長期借款頒反映企業(yè)借入尚未歸還的一年百期以上的借款本息。愛應(yīng)付債券澳反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各挨種長期債券的本息。啊長期應(yīng)付款佰反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)拔付債券以外的其他各種

54、長期應(yīng)阿付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式埃下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外頒商的設(shè)備價款；在融資租賃方搬式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租昂入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及住房敗周轉(zhuǎn)金等。柏其他長期負(fù)債岸反映除上述長期負(fù)債項(xiàng)目以外笆的其他長期負(fù)債。上述長期負(fù)邦債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的矮長期負(fù)債，應(yīng)在本表案“爸一年內(nèi)到期的長期負(fù)債癌”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。哀實(shí)收資本俺反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額澳。隘資本公積笆反映企業(yè)資本公積期末余額。癌盈余公積罷反映企業(yè)提取盈余公積期末余安額。邦未分配利潤稗反映企業(yè)歷年積存的利潤。資產(chǎn)負(fù)債表的作用伴1盎資產(chǎn)負(fù)債表向投資者揭示了靶企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表佰現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)笆模及具體的分

55、布形態(tài)。由于不凹同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活哎動有不同的影響，因而對企業(yè)壩資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對企業(yè)的藹資產(chǎn)質(zhì)量做出一定的判斷。愛2跋把流動資產(chǎn)（一年內(nèi)可以或拜準(zhǔn)備轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)）、速扒動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力敗較強(qiáng)的貨幣資金、債權(quán)、短期藹投資等）與流動負(fù)債（一年內(nèi)艾應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)責(zé)任）聯(lián)系起來拔分析，可以評價企業(yè)的短期償佰債能力。這種能力對企業(yè)的短靶期債權(quán)人尤為重要。艾3俺通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)哀結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對比，氨可以對企業(yè)的長期償債能力及靶舉債能力（潛力）做出評價。骯一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益拔占負(fù)債與所有者權(quán)益的比重越隘大，企業(yè)清償長期債務(wù)的能力疤越強(qiáng)，企業(yè)進(jìn)一步舉借債務(wù)的按潛

56、力也就越大。把4霸通過對企業(yè)不同時點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)疤債表的比較，可以對企業(yè)財務(wù)巴狀況的發(fā)展趨勢做出判斷?？砂钥隙ǖ卣f，企業(yè)某一特定日稗期（時點(diǎn)）的資產(chǎn)負(fù)債表對信辦息使用者的作用極其有限。只翱有把不同時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)耙合起來分析，才能把握企業(yè)財靶務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。同樣，將按同行業(yè)不同企業(yè)同一時點(diǎn)的資瓣產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對比，還可對同鞍行業(yè)不同企業(yè)的財務(wù)狀況做出靶對比評價。百5斑通過對資產(chǎn)負(fù)債表與損益表邦有關(guān)項(xiàng)目的比較，可以對企業(yè)皚各種資源的利用情況做出評價扮。如可以考察資產(chǎn)利潤率，資邦本報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收白帳款周轉(zhuǎn)率等。常見問題唉企業(yè)的流動資金是如何營運(yùn)循芭環(huán)的？笆流動資產(chǎn)的作用可用營運(yùn)資金半循環(huán)圖

57、來說明。企業(yè)資金循環(huán)圖：現(xiàn)金購買存貨銷售鞍現(xiàn)金熬罷經(jīng)營費(fèi)用昂敗工資租金敗哎水電雜費(fèi)半懊利潤銷售八熬賒銷叭巴應(yīng)收帳款昂搬收款傲昂現(xiàn)金銷售現(xiàn)金銷售現(xiàn)金百如上圖所示，存貨的銷售導(dǎo)致把了現(xiàn)金和應(yīng)收帳款項(xiàng)目的增加懊。疤當(dāng)應(yīng)收帳款實(shí)際收到時，現(xiàn)金巴又會再次增加。隨后，這筆現(xiàn)礙金又被用于購買新存貨，支付胺營業(yè)費(fèi)用，如工資、租金、保案險費(fèi)、水電雜費(fèi)等。企業(yè)維持澳日常生產(chǎn)，不僅必須擁有適當(dāng)愛的營運(yùn)資金，而且要保證資金伴循環(huán)的順利進(jìn)行。在其他條件般不變的情況下，如果應(yīng)收帳款阿收回太慢，企業(yè)會因財力不足氨而不能按時購買存貨或支付費(fèi)昂用；若存貨銷售過慢，資金會白大量積壓，企業(yè)也會因現(xiàn)金短愛缺而陷入困境。固定資產(chǎn)包括佰

58、公司的財產(chǎn)、廠房、機(jī)器設(shè)備背、倉庫、運(yùn)輸工具等。它們是藹企業(yè)用來生產(chǎn)商品與勞務(wù)的資矮本商品，使用期限通常在一年澳以上。長期投資指企業(yè)為了使芭資產(chǎn)多樣化，為了擴(kuò)大企業(yè)的癌規(guī)?；蚣娌⑵渌髽I(yè)而進(jìn)行的癌，期限超過一年的投資。無形擺資產(chǎn)指像商標(biāo)、專利和商業(yè)信凹譽(yù)這些沒有實(shí)際形體，扮 拔但能夠給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的伴資產(chǎn)。傲留存收益可以作為股息來分配捌嗎？襖留存收益表示公司利潤中沒有愛作為股息支付而重新保留在公敖司的那部分收益，它反映了股笆東對公司資源權(quán)益的增加。留扳存收益通常并非以現(xiàn)金的形式盎存在；雖然留存存收益可能包壩括部分現(xiàn)金，但其大部分都被捌投資于存貨、廠房、機(jī)器設(shè)備愛之中，或用于償還債務(wù)。疤經(jīng)股

59、東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，氨可用盈余公積分配現(xiàn)金股利或埃利潤。敗公司借入短、長期負(fù)債有何用瓣途？搬一般而言，公司通常借入短期翱資金來融通長短期資產(chǎn)，如存靶貨和應(yīng)收帳款等。當(dāng)存貨售出扳或應(yīng)收帳款收回時，胺 隘短期負(fù)債就被償清。背長期債務(wù)通常用來融通長期資昂產(chǎn)或固定資產(chǎn)，如廠房、設(shè)備哎等。愛短期負(fù)債利率通常比長期的要隘低，原因之一是短期貸款所涉把及的風(fēng)險較小。因此，當(dāng)長期胺利率水平相對較高，并預(yù)計不芭久將會下降時，企業(yè)可能會先八借入短期資金周轉(zhuǎn)，等利率下百降后再借入所需的長期資產(chǎn)，把以便降低籌資的費(fèi)用。壩合并資產(chǎn)負(fù)債表中的少數(shù)股東拔權(quán)益與股東權(quán)益指什么？罷在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，少數(shù)股叭東權(quán)益是指非本公司

60、股東擁有爸的子公司股東權(quán)益。股東權(quán)益岸是指本公司股東擁有的母公司挨與子公司股東權(quán)益。貨幣資金分析的要點(diǎn)有哪些？在資產(chǎn)負(fù)債表中，搬“艾貨幣資金盎”霸是隨時可以用以支付的資產(chǎn)，瓣其流動性最強(qiáng)。礙貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款邦和其他貨幣資金等，以貨幣的凹金額列示。銀行支票、即期匯票之類的現(xiàn)金等價物或流動性癌較強(qiáng)的項(xiàng)目也屬于貨幣資金。百但是，貨幣資金不包括遠(yuǎn)期支暗票存款、臨時借條、銀行退票敖、已指定用途的貨幣資金和有壩價證券。敖一般而言，決定公司貨幣資金爸規(guī)模的因素有以下幾個方面：哀（唉1胺）上市公司的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)耙規(guī)模。上市公司資產(chǎn)總額越大埃，相應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也越大扒；業(yè)務(wù)越頻繁，貨幣資產(chǎn)也會頒越