迪歐咖啡 財(cái)務(wù)管理手冊(cè)P34

1、迪歐咖啡 35/35螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅

2、肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃

3、肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃

4、肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄

5、膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂

6、膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂

7、芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薄螂膇莁蒀螁艿膄蝿螀罿荿螅蝿膁膂蟻螈芄蒈薇螈羃芁蒃螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃蒆袂芅蒞螄袂羄薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈膅蚇羇肅莀薃羆芅膃蕿羆羅葿蒅羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃

8、節(jié)芀薅羂羂蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀荿芆螞聿肈薂薈蚅膁蒞蒄蚄芃薀螂蚄羃莃蚈蚃肅薈薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄

9、莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊

10、羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅

11、羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃

12、肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄

13、肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅

14、膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃

15、膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃

16、膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄

17、芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂

18、芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂

19、芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅

20、莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁

21、羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈

22、肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂

23、肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀

24、聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈

25、膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇袇肅莀薃袇膆薆葿袆羋荿螇裊羈薄蚃羄肀莇蕿羃膂薃蒅羂芄蒞襖羈肄膈螀羈膆蒄蚆羀艿芆薂罿羈蒂蒈羈肁芅螇肇膃蒀蚃肆芅芃蕿肅羅蒈蒅肅膇芁袃肄芀薇蝿肅莂莀蚅肂肂薅薁蠆膄莈蕆蚈芆薃螆螇羆莆螞螆肈薂薈螅芀莄薄螄莃芇袂螃肂蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀袁羇芄蒆袀聿葿螅衿膁節(jié)螁袈莄蒈蚇 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 本資料僅提供給經(jīng)授權(quán)使用者。蘇州迪歐餐飲管理有限公司擁有本資料所有內(nèi)容的全部版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)及其它知識(shí)產(chǎn)權(quán)。未經(jīng)迪歐的明確書面許可，任

26、何人不得修改、復(fù)制、傳播、轉(zhuǎn)載本資料的任何內(nèi)容或?qū)⒈举Y料用于任何商業(yè)目的。且除了有限的使用權(quán)以外，迪歐也未將任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)授予任何授權(quán)使用者。接受本資料表示接受迪歐的授權(quán)條款和保密條款。 目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc194393116 第一章、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范3 HYPERLINK l _Toc194393117 第二章、會(huì)計(jì)工作交接4 HYPERLINK l _Toc194393118 第三章、會(huì)計(jì)核算5 HYPERLINK l _Toc194393119 第四章、會(huì)計(jì)監(jiān)督10 HYPERLINK l _Toc194393123 第五章、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條

27、例11 HYPERLINK l _Toc194393124 第六章、財(cái)務(wù)預(yù)算制度11 HYPERLINK l _Toc194393125 第七章、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)基本原則12 HYPERLINK l _Toc194393126 第八章、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債13 HYPERLINK l _Toc194393127 第九章、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)外投資和金融工具16 HYPERLINK l _Toc194393128 第十章、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)收入和利潤(rùn)20 HYPERLINK l _Toc194393129 第十一章、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)成本和費(fèi)用21 HYPERLIN

28、K l _Toc194393130 第十二章、股東權(quán)益24 HYPERLINK l _Toc194393131 第十三章、清理期間的管理25 HYPERLINK l _Toc194393132 第十四章、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度25 HYPERLINK l _Toc194393133 第十五章、會(huì)計(jì)電算化管理制度27 HYPERLINK l _Toc194393133 第十六章、其他29會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一條 為了實(shí)施對(duì)迪歐餐飲公司以下簡(jiǎn)稱“本集團(tuán)”財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)和投資人的利益，根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，遵守中國(guó)的有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定并接受財(cái)政

29、機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第三條 本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作接受主管財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。第四條 集團(tuán)所屬各公司法人代表對(duì)公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五條 集團(tuán)所屬各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。第六條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第七條 會(huì)

30、計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各公司應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第九條 各公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第十條 各公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出

31、納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第十一條會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)作， 保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十五條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

32、和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十七條計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)工作交接第一條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第三條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應(yīng)該移交

33、的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第四條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由集團(tuán)派人會(huì)同監(jiān)交。第五條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)

34、會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第六條 會(huì)計(jì)機(jī)

35、構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問題和意見等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第九條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者公司領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或

36、者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第十一條規(guī)定的責(zé)任。第十條 公司撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第十一條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)核算第一條 各公司應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)

37、一會(huì)計(jì)制度和本集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三條 各公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第四條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家

38、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和本集團(tuán)的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第五條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，詳見十二章。第六條 各公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部。第七條 原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)

39、人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工公

40、出借款憑據(jù)（附出差申請(qǐng)單），必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，除了報(bào)銷相應(yīng)的費(fèi)用外，應(yīng)當(dāng)另寫繳款單繳納剩余金額。 （七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第八條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第九條 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。第十條 記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科

41、目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。（二）填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果

42、一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 （五）如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷

43、某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。 （六）記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第十一條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)

44、字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“”，或者符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“”，不得用符號(hào)“”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

45、（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“”、元位也是“”但角位不是“”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第十一條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。第十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)

46、計(jì)憑證。（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（二）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（三） 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（四） 原始憑

47、證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五） 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第十三條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)

48、計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。第十四條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。第十五條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第十六條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。（一） 帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑

49、證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。（二） 帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。（三） 帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。會(huì)計(jì)監(jiān)督第一條 各公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)

50、原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三條 會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。第四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和本集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出

51、處理。第五條 會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。第六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二） 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一和本集團(tuán)的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四） 對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和本集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。第七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)

52、督。第八條 各公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì) 計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第九條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告制度第一條 月末結(jié)賬會(huì)計(jì)主管確定所有的憑證及附件均已審批通過(guò)。會(huì)計(jì)主管審核由系統(tǒng)生成的憑證匯總表和科目余額表，以確保會(huì)計(jì)分錄正確和科目余額表平衡。本集團(tuán)各公司每月的會(huì)計(jì)結(jié)算日為30日或31日。總賬

53、會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中編制試算平衡表，在此基礎(chǔ)上編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、稅務(wù)申報(bào)表及其明細(xì)并將稅務(wù)申報(bào)信息輸入系統(tǒng)，以及成本明細(xì)表。財(cái)務(wù)主管應(yīng)審核資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、稅務(wù)申報(bào)表及有關(guān)明細(xì)并簽字批準(zhǔn)。第二條 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送日期集團(tuán)所屬各公司會(huì)計(jì)報(bào)表必須于次月六日之前報(bào)送給集團(tuán)財(cái)務(wù)部及當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)政機(jī)關(guān)。集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須于次月十日之前報(bào)送給集團(tuán)管理層。第三條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告1） 每月編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并于次月十五日之前報(bào)送給公司和集團(tuán)管理層。2） 財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容包括：實(shí)際與預(yù)算相比較；本期與上年同期相比較；本期與上期相比較；差異說(shuō)明；銷售收入、銷售成本、毛利率的分析；營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)

54、用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析；財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)分析（如：應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等）。財(cái)務(wù)預(yù)算制度第一條 預(yù)算的編制于每年的第三季度末，各公司應(yīng)開始編制次年每月的財(cái)務(wù)預(yù)算和全年的財(cái)務(wù)預(yù)算。各公司的財(cái)務(wù)預(yù)算必須于十二月之前上報(bào)給公司董事會(huì)及集團(tuán)管理層審核。集團(tuán)審核后下達(dá)給各公司予以執(zhí)行。第二條 預(yù)算的控制各公司每月的財(cái)務(wù)支出應(yīng)嚴(yán)格按照月度預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。若某項(xiàng)財(cái)務(wù)支出不在預(yù)算范圍內(nèi)或超出預(yù)算，需經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后方可支付。第三條 預(yù)算的分析各公司每月應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并上報(bào)給公司和集團(tuán)管理層。對(duì)于實(shí)際與預(yù)算所產(chǎn)生的差異，應(yīng)進(jìn)行分析說(shuō)明。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)基本原則本集團(tuán)所屬各公司的財(cái)

55、務(wù)報(bào)表必須按照中國(guó)財(cái)政部2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。第一條 會(huì)計(jì)年度本集團(tuán)會(huì)計(jì)年度釆用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。第二條 記賬本位幣本集團(tuán)記賬本位幣和編制本財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的貨幣均為人民幣。除有特別說(shuō)明外，均以人民幣元為單位表示。第三條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，除某些金融工具外，均以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第四條 外幣折算本集團(tuán)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，

56、由此產(chǎn)生的匯兌差額，除屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。第五條 報(bào)表合并基礎(chǔ) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括母公司及全部子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。子公司是指被本集團(tuán)控制的被投資單位。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司必須采用與母公司一致的會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)政策。 本集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的所有重大交易及往來(lái)于合并時(shí)必須完全抵消。 納入合并范圍的子公司的所有者權(quán)益中不屬于本集團(tuán)所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。非同一控制下的企業(yè)合并 對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，本集團(tuán)采用購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合并成本為本集團(tuán)在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而

57、付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。在購(gòu)買日，本集團(tuán)取得的被購(gòu)買方的資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債按公允價(jià)值確認(rèn)。 本集團(tuán)對(duì)購(gòu)買方合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)，按成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量；對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后計(jì)入當(dāng)期損益。 被購(gòu)買方的經(jīng)營(yíng)成果自本集團(tuán)取得控制權(quán)之日起合并，直至本集團(tuán)對(duì)其控制權(quán)終止。同一控制下的企業(yè)合并 對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，本集團(tuán)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合并取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，除因會(huì)計(jì)政策不同而進(jìn)行的調(diào)整以外，按合并日被合并方的原賬面價(jià)值計(jì)量

58、。合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額），與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。被合并方在合并前的凈利潤(rùn)，納入合并利潤(rùn)表。第六條 境外經(jīng)營(yíng)的折算對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)，本集團(tuán)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將其記賬本位幣折算為人民幣：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損

59、益。第八章 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)-資產(chǎn)和負(fù)債第一條 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指本集團(tuán)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第二條 存貨 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、在途物資和委托加工物資。存貨包括了在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn) 過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。加工成本按產(chǎn)品款式進(jìn)行核算，即原材料的歸集，人工和制造費(fèi)用的分配均按產(chǎn)品款式進(jìn)行。發(fā)出存貨，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。 低值易耗品

60、和包裝物釆用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。 于資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)成本高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)產(chǎn)成品按類別計(jì)提，原材料按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。第三條 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)人民幣2000千元（同一品種可以考慮合并計(jì)算）。 固定資產(chǎn)僅在與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本集團(tuán)，且其成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)才予以確認(rèn)。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符