工程項(xiàng)目審計(jì)課件

1、工程項(xiàng)目審計(jì)主講：?jiǎn)虝郧嗨拇ㄎ睦韺W(xué)院課堂學(xué)習(xí)課堂教學(xué)共48學(xué)時(shí)，采用“講課+討論+作業(yè)”的方式考核方式最終成績(jī)平時(shí)成績(jī)（30%）考試成績(jī)（70%）作業(yè)（10%）出勤（10%）期末閉卷考試注：5次缺勤取消考試資格課堂表現(xiàn)（10%）主要內(nèi)容二、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告四、工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段審計(jì)五、工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)一、工程項(xiàng)目審計(jì)概述六、工程項(xiàng)目竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容七、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)八、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)九、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章 工程項(xiàng)目審計(jì)概述第一節(jié) 工程項(xiàng)目第二節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念第三節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的方法第一節(jié) 工程項(xiàng)目含義： （1）

2、固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)中的新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)建設(shè)及其與之相關(guān)的工程項(xiàng)目。（基本建設(shè)投資項(xiàng)目） （2）列入某一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單項(xiàng)工程。工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目的構(gòu)成（或?qū)哟危﹩雾?xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程工程項(xiàng)目的特征（1）明確的建設(shè)目標(biāo)（2）影響的長(zhǎng)期性（3）投資的風(fēng)險(xiǎn)性（4）多方面的限制（時(shí)間約束、資源約束、質(zhì)量約束、空間約束）（5）一次性和不可逆轉(zhuǎn)性（6）管理的復(fù)雜性工程項(xiàng)目的分類按性質(zhì)劃分（1）新建項(xiàng)目根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的近遠(yuǎn)期規(guī)劃，按照規(guī)定的程序立項(xiàng)，從無(wú)到有的建設(shè)項(xiàng)目。新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值超過原值三倍以上時(shí)，才可算做新建項(xiàng)目。（2）擴(kuò)建項(xiàng)目現(xiàn)有單位為擴(kuò)大生產(chǎn)能力而在原有場(chǎng)地內(nèi)或

3、其他地點(diǎn)進(jìn)行的新增固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。（3）遷建項(xiàng)目原有單位搬遷到異地而建設(shè)的項(xiàng)目。四川文理學(xué)院會(huì)不會(huì)有新建項(xiàng)目？工程項(xiàng)目的分類（4）恢復(fù)項(xiàng)目 原有單位因在自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭(zhēng)中使原有固定資產(chǎn)遭受全部或部分報(bào)廢，需要進(jìn)行投資重建來(lái)恢復(fù)生產(chǎn)能力和業(yè)務(wù)工作條件、生活福利設(shè)施等的建設(shè)項(xiàng)目。 對(duì)尚未建成投產(chǎn)或交付使用的項(xiàng)目，受到破壞后，若仍按原設(shè)計(jì)重建的，原建設(shè)性質(zhì)不變；如果按新設(shè)計(jì)重建的，則根據(jù)新設(shè)計(jì)內(nèi)容來(lái)確定其性質(zhì)。 更新改造項(xiàng)目包括擴(kuò)建、遷建、恢復(fù)項(xiàng)目。 一個(gè)工程項(xiàng)目只有一種性質(zhì)。工程項(xiàng)目的分類按投資作用分（1）生產(chǎn)性工程項(xiàng)目直接用于物質(zhì)資料生產(chǎn)或直接為物質(zhì)資料生產(chǎn)服務(wù)的工程項(xiàng)目。（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施

4、、商業(yè)工程項(xiàng)目）（2）非生產(chǎn)性工程項(xiàng)目用于滿足人民物質(zhì)、文化、福利需要的工程項(xiàng)目和非物質(zhì)資料生產(chǎn)部門的工程項(xiàng)目。（辦公用房、居住建筑、公共建筑、其他）下列項(xiàng)目中屬于非生產(chǎn)性工程項(xiàng)目的是（ ）。A飲食建設(shè)項(xiàng)目B通信建設(shè)項(xiàng)目C國(guó)防建設(shè)項(xiàng)目D廣播電視建設(shè)項(xiàng)目答案：D工程項(xiàng)目的分類按項(xiàng)目規(guī)模分（1）基本建設(shè)項(xiàng)目分為大型、中型、小型三類（2）更新改造項(xiàng)目分為限額以上和限額以下兩類。劃分項(xiàng)目等級(jí)的原則（P4）。工程項(xiàng)目的分類按行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)分（1）競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目 指投資效益比較高、競(jìng)爭(zhēng)性比較強(qiáng)的一般性工程項(xiàng)目。（如：別墅）以企業(yè)作為基本投資主體，由企業(yè)自主決策、自擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）基礎(chǔ)性項(xiàng)目需政府重點(diǎn)扶持的一

5、部分基礎(chǔ)工業(yè)項(xiàng)目、支柱產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。政府投資，廣泛吸引地方企業(yè)參與投資，還可吸引外資。（3）公益性項(xiàng)目（科教文衛(wèi)體、環(huán)保等設(shè)施，政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體辦公設(shè)施、國(guó)防建設(shè)等）政府用財(cái)政資金安排。工程項(xiàng)目的分類按專業(yè)分（1）建筑工程項(xiàng)目（2）土木工程項(xiàng)目（3）線路管道安裝工程項(xiàng)目（4）裝修工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目的建設(shè)程序?qū)嵤╇A段決策階段設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段設(shè)計(jì)階段施工階段動(dòng)用前準(zhǔn)備階段保修階段項(xiàng)目評(píng)估階段編制項(xiàng)目建議書編制可行性研究報(bào)告編制設(shè)計(jì)任務(wù)書方案設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工竣工驗(yàn)收動(dòng)用開始保修期結(jié)束TIME運(yùn)營(yíng)階段工程項(xiàng)目的建設(shè)程序（教材）前期準(zhǔn)備階段（1）提出項(xiàng)目建議書 項(xiàng)目建議書分級(jí)審批（2）進(jìn)行可行性研究

6、報(bào)告的結(jié)構(gòu)內(nèi)容（3）編制設(shè)計(jì)任務(wù)書 設(shè)計(jì)任務(wù)書的作用（4）編制設(shè)計(jì)文件 設(shè)計(jì)單位的分級(jí)工程項(xiàng)目的建設(shè)程序（教材）建設(shè)施工階段（1）工程準(zhǔn)備（2）編制年度基本投資建設(shè)計(jì)劃（3）組織施工項(xiàng)目開工日期的確定（4）生產(chǎn)準(zhǔn)備 工程項(xiàng)目的建設(shè)程序（教材）竣工驗(yàn)收階段（1）竣工驗(yàn)收的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（2）竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作（3）竣工驗(yàn)收的程序和組織（4）項(xiàng)目后評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 第二節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念案例：某單層廠房工程，因土質(zhì)條件較差，設(shè)計(jì)圖紙采用水泥攪拌樁和條形樁，工程量清單按此設(shè)計(jì)編制。在實(shí)際施工過程中，施工單位以節(jié)約工期為由提出變更基礎(chǔ)設(shè)計(jì)，由原設(shè)計(jì)改為大整板基礎(chǔ)。對(duì)此，業(yè)主征求了審計(jì)意見。 審計(jì)工程

7、變更的真實(shí)性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性。第二節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念含義： 工程項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等內(nèi)容。工程項(xiàng)目審計(jì)的概念工程項(xiàng)目審計(jì)主體 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) “造價(jià)審核”（“審價(jià)”）指業(yè)主管理部門對(duì)施工單位提出預(yù)算或結(jié)算進(jìn)行初步審核，目前大多是業(yè)主管理部門委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。“造價(jià)審計(jì)”（即“審計(jì)”）指審計(jì)監(jiān)督部門（業(yè)主內(nèi)審部門或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)）對(duì)業(yè)主管理部門提出的初步審核價(jià)進(jìn)行審計(jì)再監(jiān)督，當(dāng)然大多工作仍然是

8、審計(jì)監(jiān)督部門委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。工程項(xiàng)目審計(jì)的類型傳統(tǒng)審計(jì) 指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。跟蹤審計(jì) 指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)。 在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) 與傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：（1）審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同（2）審計(jì)方式不同（辦公室審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、集中審計(jì)與適時(shí)監(jiān)督）（3）審計(jì)內(nèi)容不同（4）審計(jì)作用不同 跟蹤

9、審計(jì)確定的工程造價(jià)更低；不僅包含財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，審計(jì)成果多樣化。工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)工作的相對(duì)獨(dú)立性（本質(zhì)屬性） 組織、人員、工作、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立服務(wù)性 “質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，為被審計(jì)單位提供專門咨詢服務(wù)。審查范圍的廣泛性 1、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性 2、審計(jì)內(nèi)容的多樣性 3、審計(jì)過程的階段性 4、審計(jì)職能的特殊性（以建設(shè)職能為主） 5、審計(jì)方法的靈活性（涉及財(cái)會(huì)、工程造價(jià)、工程項(xiàng)目管理等工作，吸收多領(lǐng)域方法）審計(jì)目的的確定性 實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)審前準(zhǔn)備階段 成立審計(jì)小組，編寫項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案； 初步收集相關(guān)信息； 制發(fā)審計(jì)通知書（或簽訂審計(jì)協(xié)

10、議）工程項(xiàng)目審計(jì)的程序（流程）審計(jì)實(shí)施階段 進(jìn)入被審單位，收集詳細(xì)資料，了解具體情況； 計(jì)算、分析、比較、測(cè)量、復(fù)核等； 得出初步審計(jì)結(jié)論，與被審單位交換審計(jì)意見； 草擬審計(jì)報(bào)告； 征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告得意見； 審核、復(fù)核審計(jì)報(bào)告，修改編制形成正式審計(jì)報(bào)告；審計(jì)終結(jié)階段 整理并歸還審計(jì)資料； 撤離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)； 整理審計(jì)檔案。 審計(jì)揭露作為一種權(quán)力，對(duì)應(yīng)的責(zé)任是什么呢？也就是未揭露出來(lái)的話，審計(jì)承擔(dān)什么樣的責(zé)任呢？ 判斷原則就是“有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員是否應(yīng)該能夠揭露出來(lái)”！如果應(yīng) 該揭露出但未揭露出來(lái)（比如跟蹤審計(jì)中事前審計(jì)建議應(yīng)提未提的、或事后結(jié)算審計(jì)應(yīng)發(fā)現(xiàn)高估冒算而未指出的等情況 ），則要承擔(dān)責(zé)

11、任；如果確屬很難揭露出來(lái)，那審計(jì)人員就不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任了，只是損失了市場(chǎng)聲譽(yù)或社會(huì)公信。當(dāng)然，對(duì)于“應(yīng)揭露未揭露”情況應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任要區(qū)分到底是專業(yè)水平問題還是嚴(yán)重職業(yè)道德問題。 工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析B、“應(yīng)揭露未揭露”是由于嚴(yán)重違背職業(yè)道德（如串通）造成的 對(duì)自行審計(jì)的政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)而言，應(yīng)給予相對(duì)嚴(yán)厲的處分！ 對(duì)受托的外部審計(jì)而言，對(duì)帶來(lái)的損失應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，此時(shí)的賠償額應(yīng)為委托方的實(shí)際損失。A、“應(yīng)揭露未揭露”是由于專業(yè)水平不夠造成的或未嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé) 就自行審計(jì)的政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)而言，應(yīng)給予相應(yīng)的處分！ 就受托的外部審計(jì)而言，對(duì)帶來(lái)的損失應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的性質(zhì)為監(jiān)督責(zé)任，不是管理責(zé)任

12、！也就是說(shuō)不能因?yàn)閷徲?jì)方應(yīng)承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任而免除管理方的管理責(zé)任。如“多花錢”（如事前審計(jì)建議應(yīng)提未提的情況）、“多付錢”（事后審計(jì)應(yīng)發(fā)現(xiàn)高估冒算而未指出的情況），管理方應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任（即內(nèi)部問責(zé)），審計(jì)方承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任并應(yīng)按照審計(jì)委托合同的約定支付相應(yīng)賠償金，且一般賠償金不超過審計(jì)報(bào)酬總額。工程項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)法律法規(guī) 憲法、審計(jì)法、建筑法、招標(biāo)投標(biāo)法等規(guī)章制度 包括由國(guó)家主管部門、各級(jí)行政部門制定的規(guī)章制度和被審計(jì)單位自己制定的規(guī)章制度。預(yù)算、計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同 包括設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同等。業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 如建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、地方定額及

13、其費(fèi)用計(jì)算規(guī)則等。經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn) 指可用于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)指標(biāo)、數(shù)據(jù)。包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)，盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。社會(huì)效益標(biāo)準(zhǔn) 指可用于衡量工程項(xiàng)目是否符合社會(huì)效益的標(biāo)準(zhǔn)。包括涉及環(huán)保、安全、健康等方面的有關(guān)規(guī)定，也包括相關(guān)的限制性條款。第三節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的方法狹義：指審計(jì)人員為取得充分有效審計(jì)證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段；廣義：從制定審計(jì)計(jì)劃開始，直至出具審計(jì)意見書、依法作出審計(jì)決定和最終建立審計(jì)檔案，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中所運(yùn)用的各種專門技術(shù)手段的總稱。審計(jì)方法的含義審計(jì)方法的變革從單項(xiàng)詳查到系統(tǒng)抽查 審計(jì)模式依次經(jīng)歷了“賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

14、導(dǎo)向?qū)徲?jì)”。從單一聽審技術(shù)到綜合檢查技術(shù) 審計(jì)方法經(jīng)歷了聽審報(bào)告、會(huì)計(jì)檢查和綜合檢查三個(gè)階段。從手工審計(jì)手段到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段審計(jì)方法體系一般方法1審計(jì)規(guī)劃方法 指對(duì)全部審計(jì)活動(dòng)或具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理組織和安排時(shí)所采用的各種措施和手段。2審計(jì)實(shí)施方法 指對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行具體審計(jì)時(shí)所采用的各種程式、措施和手段。 主要包括審核稽查方法、審計(jì)記錄方法、審計(jì)評(píng)價(jià)方法和審計(jì)報(bào)告方法。3審計(jì)管理方法 指對(duì)審計(jì)主體活動(dòng)及審計(jì)過程進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)的各種措施和手段。審計(jì)的具體方法 主要是搜集審計(jì)證據(jù)。大體可分為三類：審查書面資料的方法、證實(shí)客觀事物的方法、審計(jì)調(diào)查方法。1審查書面資料的方法 按審查書

15、面資料的技術(shù)，可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。（1）核對(duì)法 將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法。會(huì)計(jì)資料間的核對(duì) -證證核對(duì)（即將原始憑證與記賬憑證、匯總記賬憑證與分錄記賬憑證核對(duì)，查其是否相符 ） 例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。 -賬證核對(duì)（即將記賬憑證、某些原始憑證與賬簿核對(duì)，查明賬證是否相符 ） 例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，

16、應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。-賬帳核對(duì) 例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目余額1 500 000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì)1 450 000元多出50 000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無(wú)誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額250 000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)200 000元核對(duì)多出50 000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50 0

17、00元誤過到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。-賬表核對(duì)（即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符 ） 賬表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無(wú)虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。-表表核對(duì)（即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相符） 例如，利潤(rùn)表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)-核對(duì)其他原始資料 （即將會(huì)計(jì)資料同其他原

18、始記錄進(jìn)行相互核對(duì)，查明有無(wú)問題 ） 例如成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤點(diǎn)表核對(duì)-有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì) （核對(duì)賬面上的記錄與實(shí)物之間是否相符 ） 例如固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)（2）審閱法 是對(duì)會(huì)計(jì)資料（證、賬、表）及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。記賬憑證審閱（間接證據(jù)） 例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200 000元，貸：銷售收入200 000元?！卑闯Ｒ?guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記

19、賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。賬簿審閱（直接證據(jù)） 例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方。經(jīng)查有一筆500 000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。報(bào)表審閱 報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無(wú)誤、報(bào)表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字蓋章是否齊全。其他資料審閱 例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、

20、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無(wú)相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。（3）復(fù)算法 是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法包含在核對(duì)法之中。（4）比較法 是通過相同被審項(xiàng)目的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，確定之間的差異，經(jīng)過分析，取得證據(jù)。（5）分析法 對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行推理、分解和綜合，以解釋其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素相互關(guān)系。 包括比率分析法、賬戶分析法和趨勢(shì)分析法。（6）逆查法 逆查法又稱倒查法，

21、是按照會(huì)計(jì)核算相反的處理程序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。1）逆查法的程序。逆查法下的基本審計(jì)程序是：會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿記賬憑證原始憑證。2）逆查法的特點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問題的實(shí)質(zhì)，節(jié)省人力和時(shí)間，達(dá)到事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問題，易有遺漏，有時(shí)由于遺漏重要的審計(jì)證據(jù)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤。3）適用條件。適應(yīng)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位。（7）順查法 順查法又稱為正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。1）順查法的程序。順查法下的基本審計(jì)程序是：原始憑證記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表。2）順查法的特點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)

22、是系統(tǒng)、全面 , 可以避免遺漏。其缺點(diǎn)是面面俱到,不能突出重點(diǎn)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。3）適用條件。對(duì)那些業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的單位或單位中的某些部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，使用這種方法。（8）詳查法1）詳查法的概念。詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。2）詳查法的特點(diǎn)。詳查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能全面查清被審計(jì)單位所存在的問題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計(jì)質(zhì)量。其缺點(diǎn)是工作量太大，耗費(fèi)人力和時(shí)間過多，審計(jì)成本高，故難以普遍采用。3）詳查法的適用條件。適用于規(guī)模較小的企業(yè)事業(yè)單位或特定情況，如財(cái)經(jīng)法

23、紀(jì)審計(jì)中涉及的某些重要舞弊項(xiàng)目。（9）抽樣法1）抽樣法的概念。抽樣法，又稱抽查法，是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端的一種方法。2）抽樣法的特點(diǎn)。抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過分依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)失敗。3）抽樣法的適用條件。適用于那些內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。從詳查法發(fā)展到抽樣法，是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要發(fā)展?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是在評(píng)審被審

24、計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)。審計(jì)的具體方法2證實(shí)客觀事物的方法 這類方法主要有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法和鑒定法。（1）盤點(diǎn)法證實(shí)方法 直接盤點(diǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)檢查時(shí)，通過親自盤點(diǎn)有關(guān)財(cái)物來(lái)證實(shí)與賬面記錄是否相符的一種盤存方法 監(jiān)督盤點(diǎn)指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。同時(shí)，在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注 盤存法 無(wú)論是直接盤存還是監(jiān)督盤存，均是重要的檢查有形資產(chǎn)的方法，它可以為有形資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（2）調(diào)節(jié)法 -含義：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法 -調(diào)節(jié)公式：

25、 結(jié)賬日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的發(fā)出數(shù)-盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的收入數(shù)例：宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)（單位：件）如下：品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030表1 經(jīng)審計(jì)人員的要求，該廠于2006年1月15日進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620表2查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460 要求：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存數(shù)并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原紀(jì)錄的真實(shí)性和正確性。表3題解：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存如下：品種一等品二等品三等品男式540（-100）260（+100）50女式820（-60）280（+60）100童式440（-10）12030表41、 從上表中可以看出，根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)計(jì)算的結(jié)