第16章成本報表與成本分析ppt課件

1、第十六章本錢報表與本錢分析本章主要內容一、本錢報表的概述二、商品產(chǎn)品本錢表的構成及編制三、主要產(chǎn)品單位本錢表的構成及編制四、制造費用明細表五、本錢分析的根本方法六、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析七、可比產(chǎn)品本錢降低義務務完成情況的分析八、主要產(chǎn)品單位本錢分析一、本錢報表的概述一本錢報表含義本錢報表是根據(jù)本錢日常核算資料編制的，用來反映企業(yè)消費費用與產(chǎn)品本錢的構成及其升降變動情況的會計報表。本錢報表是本錢核算的最終成果，也是對日常本錢核算的總結，是一種內部報表。 一、本錢報表的概述二本錢報表種類 普通包括產(chǎn)品消費本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表、制造費用明細表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表和財務費

2、用明細表。一、本錢報表的概述 三本錢報表作用1.是落實本錢、考核本錢業(yè)績責任的重要根據(jù) 2.為本錢管理提供了根底的信息。二、商品產(chǎn)品本錢表的構成及編制 一商品產(chǎn)品本錢表的構成(P534) 該報表反映可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的實踐產(chǎn)量、單位本錢、本月總本錢、本年累計總本錢等。 二、商品產(chǎn)品本錢表的構成及編制二商品產(chǎn)品本錢表的編制P534 1.實踐產(chǎn)量：本月實踐產(chǎn)量，本年累計實踐產(chǎn)量。 2.單位本錢：上年實踐平均單位本錢，本年方案單位本錢，本月實踐單位本錢，本年累計實踐平均單位本錢。3.本月總本錢1按上年實踐單位本錢計算的總本錢 上年實踐單位本錢本月實踐產(chǎn)量2按本年方案單位本錢計算的總本錢 本年方案單

3、位本錢本月實踐產(chǎn)量3本月實踐總本錢 本月實踐單位本錢本月實踐產(chǎn)量4.本年累計總本錢按上年實踐單位本錢計算的總本錢按本年方案單位本錢計算的總本錢本年累計實踐總本錢上年實踐單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量本年方案單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量本月實踐單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量5.可比產(chǎn)品本錢降低額、降低率可比產(chǎn)品本錢降低額 = 按上年平均單位本錢計算的總本錢 - 本年實踐總本錢 = 上年平均單位本錢 本年平均單位本錢 本年實踐產(chǎn)量 可比產(chǎn)品本錢降低率 = 可比產(chǎn)品本錢降低額 按上年平均單位本錢計算的總本錢三、主要產(chǎn)品單位本錢表的編制1.本錢工程2.主要技術經(jīng)濟目的3.歷史先進程度4.上年實踐平均5.本月實踐6.本

4、年累計實踐平均闡明:P536四 、 制造費用明細表1. 本年方案2.上年同期實踐數(shù)3.本年實踐數(shù)項 目本年計劃上年實際本年實際1工資2職工福利費3折舊費4修理費5辦公費6差旅費7保險費2,00034050010020050401,8002524808021060351,9002664901201804020制造費用合計3，2302，9173，116 制造費用明細表編制單位： 2000年12月 單位：元五、本錢分析的根本方法本錢分析是以本錢核算資料為根底，結合有關方案、定額和其他相關資料，提示本錢變化情況及緣由的過程。本錢分析是進展本錢考核的根據(jù)，也為以后的本錢管理指明了方向。 五、本錢分析的根

5、本方法1對比分析法 即經(jīng)過不同時期本錢目的和數(shù)據(jù)的對比，來提示差別的一種分析方法。它可以是本期與上期目的之間的比較、實踐與方案目的的比較、本企業(yè)與同行業(yè)企業(yè)的比較等。在運用對比分析方法時應留意目的的可比性。2比率分析方法即經(jīng)過計算本錢目的的比率，進展數(shù)量對比分析的一種方法。詳細方式有：1相關目的對比，是將兩個性質不同但又相關的目的(如利潤和本錢)對比求出比率然后進展比較分析。2構成目的對比，是將某項經(jīng)濟目的的各組成部分占總體的比重進展對比分析。 3 動態(tài)比率法，是將不同時期的目的對比求出比率，然后進展動態(tài)比較，據(jù)以分析該項目的的增減變動情況。.趨勢分析法是經(jīng)過延續(xù)假設干期一樣目的的對比，來提示

6、各期之間的增減變化，據(jù)以預測經(jīng)濟開展趨勢的一種分析方法。 可以按絕對數(shù)進展對比，也可以按相對數(shù)即比率進展對比；可以以某個時期為基期，其他各項均與該時期的基數(shù)進展對比；也可以在各個時期之間進展環(huán)比，即分別以上一時期為基期，下一時期與上一時期的基數(shù)進展對比。.連環(huán)替代分析法是將某一項綜合目的分解為假設干相互聯(lián)絡的要素，并分別計算、分析每個要素影響程度的一種方法。 例如，某企業(yè)消費甲產(chǎn)品,本月份有關資料如下表: 產(chǎn)量及其他有關資料 項 目計劃數(shù)實際數(shù)差異數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 200-50單位產(chǎn)品材料消耗量（千克） 48 502 材料單價（元） 9 101 材料費用108000100000-80

7、00以方案數(shù)為基數(shù) 250489=108000第一次交換 200489=86400產(chǎn)量變動的影響 -21600 第二次交換 200509=90000單耗變動的影響 3600 第三次交換 2005010=100000單價變動的影響 10000 合計 -8000由于產(chǎn)量變動對資料費用的影響 =200-250489 = -21600(元)由于資料單耗變動對資料費用的影響 =200(50-48) 9=3600(元)由于資料單價變動對資料費用的影響 =20050(10-9)=10000(元)六、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析全部商品產(chǎn)品方案完成情況分析是一種總括性分析，普通采用比較分析法。該分析是將全

8、部產(chǎn)品按本年實踐產(chǎn)量調整的上年或方案總本錢與實踐總本錢進展比較，計算出本錢降低額和降低率，借以評價全部產(chǎn)品本錢的升降情況的過程并據(jù)以確定進一步分析的重點。屬于本錢領后分析和本錢定期分析。六、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析為什么要將上年或方案總本錢按實踐產(chǎn)量進展調整？六、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析調整目的：為了排除產(chǎn)品產(chǎn)量要素，單純思索本錢程度變動對本錢降低情況的影響六、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析在進展分析時, 應計算如下幾個目的: 1.全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率 2.可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率 3.不可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率 4.每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率例：某公司本年度

9、消費三種產(chǎn)品，有關產(chǎn)量及單位本錢資料如下表：產(chǎn)量及單位本錢資料 產(chǎn) 品 類 別實際產(chǎn)量計劃單位成本實際單位成本 可 比 產(chǎn) 品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450 不可比 產(chǎn) 品丙產(chǎn)錢降低額和降低率的計算公式如下：本錢降低額=按實踐產(chǎn)量計算的實踐本錢-按實踐產(chǎn)量計算的方案本錢本錢降低率= 本錢降低額 按實踐產(chǎn)量計算的方案本錢全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表 產(chǎn)品名稱 總成本差異按計劃按實際降低額降低率 可比 產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計500000484000-16000-3.2%

10、 不可比產(chǎn)品丙480000489000+9000+1.875% 合 計980000973000-7000-0.714%七、可比產(chǎn)品本錢降低完成情況的分析可比產(chǎn)品是指上年度曾經(jīng)正式消費，而且其本錢資料保管完好的產(chǎn)品。對可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實踐本錢與按實踐產(chǎn)量和上年實踐單位本錢計算的上年實踐總本錢，確定可比產(chǎn)品實踐本錢的降低額和降低率，并同方案規(guī)定的方案本錢降低額和降低率相比，評定企業(yè)可比產(chǎn)品本錢降低義務完成的情況。七、可比產(chǎn)品本錢降低完成情況的分析由于可比產(chǎn)品本錢所占比重普通較大，所以分析可比產(chǎn)品降低義務的完成情況，具有重要的現(xiàn)實意義=方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本

11、年方案單位本錢方案本錢降低率= 方案本錢降低額方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢方案本錢降低額實踐本錢 降低額=實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年實踐單位本錢 實踐降低率=實踐本錢降低額實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢計算公式如下：降低額=可比產(chǎn)品本錢實踐降低額-可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢實踐降低率可比產(chǎn)品本錢方案降低率實例分析：假設某企業(yè)2001年9份有關可比產(chǎn)品本錢資料如下：方案本錢資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務上年計劃上年計劃降低額降低率 甲 乙150400 102 80 100 7515300320001500030000 300 20001.96%6.25%合計4730

12、045000 23004.86%實踐本錢資料可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量 單位成本 總成本降低任務上年本年上年本年降低額降低率 A180 102 9918360178205402.94% B420 80 74336003108025200.74%合計519604890030605.89%單位:千元可比產(chǎn)品本錢降低義務情況分析降低額=可比產(chǎn)品本錢 實踐降低額-可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢 實踐降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率= 3060-2300= 760元=24.3%-12.4%=11.9%經(jīng)過分析闡明該廠超額完成了可比產(chǎn)品本錢降低義務。= 5.89% - 4.86% = 1.03% 二各要

13、素變動對可比產(chǎn)品本錢 降低義務完成情況的影響影響可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的要素產(chǎn)品產(chǎn)量單位本錢產(chǎn)品種類構造產(chǎn)品產(chǎn)量(P542)影響緣由：本錢方案降低義務根據(jù)各種產(chǎn)品方案產(chǎn)量制定，而實踐本錢降低額和降低率根據(jù)實踐產(chǎn)量計算影響計算：假定產(chǎn)品種類和單位本錢不發(fā)生變化，計算單純由于產(chǎn)量增減所引起的變化影響結果：降低額發(fā)生變化，而降低率不受影響產(chǎn)品產(chǎn)量=方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年方案單位本錢方案本錢 降低額實踐本錢 降低額=實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年實踐單位本錢 在產(chǎn)品種類構造和單位本錢不變時,產(chǎn)量增減會使本錢降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響本錢降低率的變動。P542產(chǎn)品種類構成產(chǎn)品種類構成

14、，也稱為種類構造，是指各種產(chǎn)品數(shù)量在全部產(chǎn)品數(shù)量總和中所占的比重產(chǎn)品種類構成的計算影響緣由：普通說來，各種產(chǎn)品的本錢降低率是不同的，假設各種產(chǎn)品產(chǎn)量不同比例變動，就會影響產(chǎn)品本錢降低義務影響結果：既影響降低額，也影響降低率產(chǎn)品種類構造由于各種可比產(chǎn)品本錢降低率不同，假設本錢降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比如案提高，那么，全部可比產(chǎn)品本錢降低率就會多降低，降低額也會相應地多降低；反之降低額和降低率那么會少降低。所以，產(chǎn)品種類構成的變動，同時影響本錢降低額和降低率。產(chǎn)品單位本錢影響緣由：可比產(chǎn)品本錢方案降低額，是以本年方案單位本錢和上年實踐單位本錢比較來確定的；可比產(chǎn)品實踐降低額是以本年

15、實踐單位本錢與上年實踐單位本錢相比較來確定的，因此產(chǎn)品單位本錢的變化，必然引起本錢降低義務的完成，而且實踐單位本錢越低，降低額和降低率完成情況越好影響結果：既影響降低額，也影響降低率 實例分析：假設某企業(yè)2001年9份有關可比產(chǎn)品本錢資料如下：方案本錢資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務上年計劃上年計劃降低額降低率 甲 乙150400 102 80 100 7515300320001500030000 300 20001.96%6.25%合計4730045000 23004.86%實踐本錢資料可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量 單位成本 總成本降低任務上年本年上年本年降低額降低率 A180 102

16、9918360178205402.94% B420 80 74336003108025200.74%合計519604890030605.89%單位:千元可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況分析表連環(huán)替代法順序影響因素計 算 方 法產(chǎn)量品種構成單位成本降低額(元)降低率1計劃計劃計劃23004.86%2實際計劃計劃519604.86%25254.86%3實際實際計劃51960(100*180+75*420)2460246051960100%4.73%4實際實際實際30605.89%表4各要素變動的影響分析表連環(huán)替代法影響因素對降低額的影響對降低率的影響產(chǎn)量25252300=2254.86%4.86%0品

17、種構成24602525=-654.73%4.86%=-0.13%單位成本30602460=6005.89%4.73%=1.16% 合計7601.03%緣由分析：本錢降低義務超額完成，實踐比如案多降低760元,多降低1.03%，主要緣由是產(chǎn)品種類構造變動使本錢超支65元，單位產(chǎn)品本錢降低使本錢總額多降了600元。余額推算法根本思緒：從后向前逆向推算各要素變動的影響計算由于單位本錢變動對降低額和降低率的影響計算由于產(chǎn)品種類構成變動對降低率的影響：用本錢降低率的變動總數(shù)減去單位本錢變動對降低率的影響計算產(chǎn)品種類構成變動對降低額的影響：以產(chǎn)品種類構成變動對降低率的影響數(shù)乘以可比產(chǎn)品實踐產(chǎn)量按上年單位本

18、錢計算的總本錢計算產(chǎn)量變動對本錢降低的影響：用本錢降低額變動的總數(shù)減去單位本錢與種類構成變動對降低額的影響可比產(chǎn)品全年計劃產(chǎn)量單位成本總成本計劃降低指標上年實際平均本年計劃按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算降低額降低率(%)甲15010210015300150003001.96乙4008075320003000020006.25合計473004500023004.86可比產(chǎn)品本錢降低方案表單位:元可比產(chǎn)品全年實際產(chǎn)量單位成本總成本實際降低指標上年實際平均本年實際按上年實際平均單位成本計算按本年實際單位成本計算降低額降低率(%)甲18010210018360178205402.94

19、乙4208075336003108025207.50合計519604890030605.89可比產(chǎn)品本錢實踐完成降低方案表單位:元可比產(chǎn)品降低義務完成情況分析表余額推算法影響因素對降低額的影響對降低率的影響合計306023007605.89%4.86%1.03%單位成本4950048900=60060051960100%1.16% 品種構成51960(-0.13%)- 65 1. 03%1.16% -0.13% 產(chǎn)量760600(-65)225 0八、主要產(chǎn)品單位本錢分析可以結合產(chǎn)品設計、消費工藝和操作方法的變化，確定各項技術經(jīng)濟目的對產(chǎn)品本錢的影響，找出各種產(chǎn)品本錢變化的緣由可以確切查出全部

20、商品產(chǎn)品和可比產(chǎn)品本錢脫離方案的緣由，從而正確評價企業(yè)方案的執(zhí)行情況可以協(xié)助企業(yè)從影響本錢升降的各種緣由中，尋求降低本錢的途徑，更加詳細的制定出進一步降低本錢和改良本錢管理的措施可以提示各種產(chǎn)品本錢和它們的各個本錢工程以及各項耗費定額的超支和節(jié)約的情況八、主要產(chǎn)品單位本錢分析首先,將產(chǎn)品單位本錢的實踐數(shù)與方案數(shù)進展比較,計算其差別額和差別率,然后,在此根底上,分析各主要本錢工程產(chǎn)生差別的緣由。 1.直接資料工程的分析1受資料耗費量和價錢兩個要素的影響:單位產(chǎn)品方案資料費用=單位產(chǎn)品方案資料耗費量資料方案單價各要素變動對資料費用的影響的計算公式如下:= 資料實踐單位耗用量(- 資料方案單位耗用量

21、)資料計劃單價=(資料實際單價-資料計劃單價) 資料實踐單位耗用量資料耗用量變動對單位本錢的影響資料價錢變動對單位本錢的影響-例如,某企業(yè)消費甲產(chǎn)品,資料工程的有關資料如下表:材料名稱計量單位單位耗用量材料單價材料成本差異計劃實際計劃實際計劃實際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計212224+12資料耗用量變動對單位本錢的影響 =(40-38) 2.5+(10-9) 13=+18(元)資料價錢變動對單位本錢的影響 =(2.5-2.5) 40+(12.4-13) 10=-6(元)各要素變動對直接資料費用的影響 =18+(-6)=12(元)2.直接

22、工資工程的分析 (1) 在企業(yè)采用計時工資制度的情況下,假設只消費一種產(chǎn)品,消費工人的工資可直接計入產(chǎn)品本錢.單位產(chǎn)品消費工人工資的多少,取決于消費工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量。 其計算公式如下:消費工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動對單位本錢中工資額的影響: 產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費工人工資方案總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量-消費工人工資方案總額 產(chǎn)品方案產(chǎn)量消費工人工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費工資實踐總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量-消費工人工資方案總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量實例分析:某企業(yè)消費一種產(chǎn)品的有關產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料,如下表:項目單位計劃實際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600 產(chǎn)品產(chǎn)量件320350 單位工人工資元250256+6分析對象:256-2