7、第七章內(nèi)部控制與其評價練習題

1、第七章內(nèi)部控制及其評價一、單選題1. 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。A. 建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責B. 內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤中 %華 會計￥網(wǎng)校D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是（）。A. 現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄3.在了解控制環(huán)境時， C 注冊會計師通?？紤]的因素是（）。A. 內(nèi)部控制的人工成分B. 內(nèi)部控制的自動化成分

2、C. 丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識D. 會計信息系統(tǒng)4.下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C 注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮5.C 注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行二、多選題。 1 在了解戊公司控制環(huán)境時，E 注冊會計師應當關(guān)注的內(nèi)容有（A. 戊公司治理層相對

3、于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格C. 戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督2.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。）。由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查對照預算、預測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復核和評價綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系在了解戊公司內(nèi)部控制時， E 注冊會計師通常采用的程序有（） 。A. 查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C. 重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行4、在識別和了解被審計單位內(nèi)控后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）所設(shè)計的控制單

4、獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B 控制本身的設(shè)計不合理，但得到了執(zhí)行C 控制本身的設(shè)計是合理的，但沒得到執(zhí)行D控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制5、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面 獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。A 控制是否存在B控制在測試時是如何運行的C控制由誰執(zhí)行D是人工控制還是自動化控制6、對控制測試的程序包括（）A 詢問 B 檢查和觀察 C穿行測試D 重新執(zhí)行三、判斷題在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。注冊會計師在對財務(wù)報表審計中，根據(jù)準則規(guī)定，必須考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。如

5、果注冊會計師不打算信賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。注冊會計師無需了解被審計單位所有內(nèi)部控制，而只需了解有審計相關(guān)的內(nèi)部控制。注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。詢問本身并不足以測試控制運行的有效性， 注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。觀察可為控制運行的有效性提供可靠的證據(jù)。在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，從而代替實質(zhì)性程序。四簡答題。 ABC會計師事務(wù)所

6、對 X 公司 2008 年 6 月 30 日與相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān) X 公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘抄如下：（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目） ，并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過 5%的項目進行分析并編制分析報告， 銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當

7、跟進措施。 注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告， 并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制得到執(zhí)行。 然而， 注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升 8%并不知情。要求：（ 1）在測試和評價 X 公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時， A 和 B 注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？3）請指出 X 公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。答案：一、單選題 C、 B、 C、D 、 A二、多選題ABC、 CD、 ABD、ACD、 CD、ABCD三、判斷題四、簡答題（ 1）對內(nèi)部控制有效性的審計程序包括：詢問財務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計單位的經(jīng)營管理活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制；穿行測試（2）測試控制運行有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)： 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； 控制是否得到一貫執(zhí)行； 控制由誰執(zhí)行控制以何種方式運行3）缺陷內(nèi)部審計部與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管的內(nèi)部控制設(shè)計不恰當。內(nèi)部審計是一項自主獨立評價的活動，為使內(nèi)部審計獨立，必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、