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1、第六章 本錢報表的編制與分析 主要內(nèi)容本錢報表的概述及編制 本錢報表的分析 本錢報表的概述及編制 本錢報表的概述 本錢報表的編制要求 產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表的編制 主要產(chǎn)品單位本錢表的編制 一本錢報表的概念 本錢報表是指企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的,用來反映一定時期內(nèi)產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用程度及其構(gòu)成情況的報告文件。 經(jīng)過編制和分析本錢報表,可以考核企業(yè)本錢方案和費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況,為正確進(jìn)展本錢決策提供資料。 本錢報表的概述 二本錢報表的特點(diǎn) 1. 是為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的需求而編制的 2. 報表內(nèi)容和格式更具有靈敏性 3. 本錢報表作為對內(nèi)報表更注重時效留意:本錢報表是為

2、企業(yè)內(nèi)部管理效力的內(nèi)部會計報表 本錢報表的概述1. 數(shù)字準(zhǔn)確2. 內(nèi)容完好 3. 編報及時 本錢報表的編制要求 產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表分為按產(chǎn)品種類反映和按本錢工程略反映兩類。 按產(chǎn)品種類編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢表,反映企業(yè)在報告期內(nèi)消費(fèi)的全部產(chǎn)品的總本錢和各種主要產(chǎn)品含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品總本錢及單位本錢。產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表的編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢表產(chǎn)品消費(fèi)本錢表的構(gòu)造可以分為兩部分: 根本報表和補(bǔ)充資料。根本報表部分: 按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別填列。 在本錢方案中,對不可比產(chǎn)品只規(guī)定有本年方案本錢,而對可比產(chǎn)品不僅規(guī)定有本年方案本錢目的,而且規(guī)定有本錢降低的方案目的。補(bǔ)充資料部分: 產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表的編制講義

3、習(xí)題2可比產(chǎn)品本錢降低額=78750-74175=4575可比產(chǎn)品本錢降低率=4575/78750=5.81% 主要產(chǎn)品單位本錢表是指反映企業(yè)在報告期內(nèi)消費(fèi)的各種主要產(chǎn)品單位本錢的構(gòu)成情況和各種主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的執(zhí)行情況的報表。 主要產(chǎn)品單位本錢表的主要內(nèi)容分為上、下兩半部分。上半部分按本錢工程列示歷史先進(jìn)程度、上年實踐平均、本年方案、本月實踐和本年累計實踐平均的單位本錢。下半部分那么按主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的列示歷史先進(jìn)程度、上年實踐平均、本年方案、本月實踐和本年累計實踐平均的單位用量。 主要產(chǎn)品單位本錢表的編制 主要產(chǎn)品單位本錢表的編制 本錢分析 本錢分析的概述 產(chǎn)品消費(fèi)本錢按產(chǎn)品種類反映表的分析

4、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析 一本錢分析的概念 本錢分析是指根據(jù)本錢核算資料和本錢方案資料及其他有關(guān)資料,運(yùn)用一系列專門方法,對本錢程度及其構(gòu)成情況進(jìn)展分析和評價,提示企業(yè)費(fèi)用預(yù)算和本錢方案的完成情況,認(rèn)識和掌握降低本錢費(fèi)用的規(guī)律,查明影響本錢升降的各要素及其變動的緣由,發(fā)掘降低本錢的潛力,提高企業(yè)本錢效益的一種管理活動。 本錢分析的概述 二本錢分析的方法 1. 比較分析法 1分析期實踐數(shù)與方案數(shù)據(jù)相比較 2分析期實踐數(shù)據(jù)與前期實踐數(shù)據(jù)比較 3分析期實踐數(shù)據(jù)與本行業(yè)實踐平均數(shù)據(jù)和本行業(yè)先進(jìn)企業(yè)實踐數(shù)據(jù)比較 2. 比率分析法:相關(guān)比率分析法、構(gòu)成比率分析法和趨勢比率分析法 3. 要素分析法:連環(huán)替代

5、法和差額計算法 本錢分析概述1相關(guān)比率分析 比率分析法2構(gòu)成比率分析構(gòu)成比率亦稱構(gòu)造比率,是指部分在總體中的比重,或是部分與全部的比率。3動態(tài)比率分析將不同時期同類目的的數(shù)值進(jìn)展對比,用以反映分析對象的增減速度和開展趨勢,從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營方面的成果或缺乏。 比率分析法1連環(huán)替代法 假設(shè)某一經(jīng)濟(jì)目的N是由相互聯(lián)絡(luò)的A、B、C三個要素組成,方案目的、實踐目的和實踐脫離方案的差別數(shù)的公式如下:方案目的N0=A0B0C0實踐目的N1=A1B1C1差別數(shù)D=N1-N0 要素分析 連環(huán)替代法留意:1、替代順序:先數(shù)量后質(zhì)量;先根本后從屬2、替代的連環(huán)性:除第一次外,每個要素的交換都在前一個交換的根底

6、上進(jìn)展例:齊魯工廠原資料費(fèi)用相關(guān)資料如表9-4所示,資料費(fèi)用的實踐數(shù)和方案數(shù)存在差別。運(yùn)用連環(huán)替代法,分析各要素變化對其差別的影響程度。 講義習(xí)題1差額計算法 確定各要素的實踐數(shù)與基數(shù)的差額。 用各要素的差額,乘以計算公式中該要素前面的各要素的實踐數(shù),以及列在該要素后面的其他要素的基數(shù),就可求得各要素的影響值。 將各個要素的影響值相加,其代數(shù)和應(yīng)同該項經(jīng)濟(jì)目的的實踐數(shù)與基數(shù)的差相符。 本錢分析的概述連環(huán)替代法的簡化計算例根據(jù)表9-4的資料,運(yùn)用差額分析法,分析各要素變化對其差別的影響程度。 各要素變化對差別的影響程度計算如下:產(chǎn)量添加產(chǎn)生的影響=125-10554=400元資料單耗降低產(chǎn)生的影

7、響=1253-54= -1 000元資料價錢上升產(chǎn)生的影響=12536-4=750元 一全部產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析該當(dāng)是全部產(chǎn)品的方案總本錢和實踐總本錢對比,確定實踐本錢比如案本錢的降低額和降低率。 產(chǎn)品消費(fèi)本錢按產(chǎn)品種類反映表的分析 二可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的分析 可比產(chǎn)品本錢降低方案目的和方案完成情況的資料分別反映在企業(yè)本錢方案和本錢報表資料中。產(chǎn)品消費(fèi)本錢按產(chǎn)品種類反映表的分析上年實踐與本年方案上年實踐與本年實踐1根據(jù)以上兩表,將實踐完成情況與方案相比較。方案降低額700元,方案降低率1.0769%實踐降低額680元,實踐降低率0.85%實踐脫離方案差別:降低額=680-700 = -20元降低率=0.85%-1.0769% = -0.2269%本期可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率都未完成方案。2確定影響可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的要素和各要素的影響程度。影響可比產(chǎn)品降低方案完成情況的要素有三個:產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品種類構(gòu)成和產(chǎn)品單位本錢。 1產(chǎn)品單位本錢方案完成情況分析 是指將分析對象的各本錢工程的實踐數(shù)與方案數(shù)進(jìn)展對比,確定差別額和差別率以及各本錢工程變動對產(chǎn)品單位本錢方案的影響程度,查明呵斥產(chǎn)品單位本錢升降的緣由。 主要產(chǎn)品單位本錢表的分析 以上分析闡明:氧化鋁襯磚本年實踐本錢比如案超支了2.5元,主要是直接人工

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