第六章成本報(bào)表的編制與分析ppt課件

1、第六章 本錢(qián)報(bào)表的編制與分析 主要內(nèi)容本錢(qián)報(bào)表的概述及編制 本錢(qián)報(bào)表的分析 本錢(qián)報(bào)表的概述及編制 本錢(qián)報(bào)表的概述 本錢(qián)報(bào)表的編制要求 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)報(bào)表的編制 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的編制 一本錢(qián)報(bào)表的概念 本錢(qián)報(bào)表是指企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用來(lái)反映一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用程度及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。 經(jīng)過(guò)編制和分析本錢(qián)報(bào)表，可以考核企業(yè)本錢(qián)方案和費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，為正確進(jìn)展本錢(qián)決策提供資料。 本錢(qián)報(bào)表的概述 二本錢(qián)報(bào)表的特點(diǎn) 1. 是為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求而編制的 2. 報(bào)表內(nèi)容和格式更具有靈敏性 3. 本錢(qián)報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效留意：本錢(qián)報(bào)表是為

2、企業(yè)內(nèi)部管理效力的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表 本錢(qián)報(bào)表的概述1. 數(shù)字準(zhǔn)確2. 內(nèi)容完好 3. 編報(bào)及時(shí) 本錢(qián)報(bào)表的編制要求 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)報(bào)表分為按產(chǎn)品種類(lèi)反映和按本錢(qián)工程略反映兩類(lèi)。 按產(chǎn)品種類(lèi)編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)表，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)消費(fèi)的全部產(chǎn)品的總本錢(qián)和各種主要產(chǎn)品含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品總本錢(qián)及單位本錢(qián)。產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)報(bào)表的編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)表產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)表的構(gòu)造可以分為兩部分： 根本報(bào)表和補(bǔ)充資料。根本報(bào)表部分： 按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別填列。 在本錢(qián)方案中，對(duì)不可比產(chǎn)品只規(guī)定有本年方案本錢(qián)，而對(duì)可比產(chǎn)品不僅規(guī)定有本年方案本錢(qián)目的，而且規(guī)定有本錢(qián)降低的方案目的。補(bǔ)充資料部分： 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)報(bào)表的編制講義

3、習(xí)題2可比產(chǎn)品本錢(qián)降低額=78750-74175=4575可比產(chǎn)品本錢(qián)降低率=4575/78750=5.81% 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表是指反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)消費(fèi)的各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)的構(gòu)成情況和各種主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的執(zhí)行情況的報(bào)表。 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的主要內(nèi)容分為上、下兩半部分。上半部分按本錢(qián)工程列示歷史先進(jìn)程度、上年實(shí)踐平均、本年方案、本月實(shí)踐和本年累計(jì)實(shí)踐平均的單位本錢(qián)。下半部分那么按主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的列示歷史先進(jìn)程度、上年實(shí)踐平均、本年方案、本月實(shí)踐和本年累計(jì)實(shí)踐平均的單位用量。 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的編制 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的編制 本錢(qián)分析 本錢(qián)分析的概述 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)按產(chǎn)品種類(lèi)反映表的分析

4、主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的分析 一本錢(qián)分析的概念 本錢(qián)分析是指根據(jù)本錢(qián)核算資料和本錢(qián)方案資料及其他有關(guān)資料，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)本錢(qián)程度及其構(gòu)成情況進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)，提示企業(yè)費(fèi)用預(yù)算和本錢(qián)方案的完成情況，認(rèn)識(shí)和掌握降低本錢(qián)費(fèi)用的規(guī)律，查明影響本錢(qián)升降的各要素及其變動(dòng)的緣由，發(fā)掘降低本錢(qián)的潛力，提高企業(yè)本錢(qián)效益的一種管理活動(dòng)。 本錢(qián)分析的概述 二本錢(qián)分析的方法 1. 比較分析法 1分析期實(shí)踐數(shù)與方案數(shù)據(jù)相比較 2分析期實(shí)踐數(shù)據(jù)與前期實(shí)踐數(shù)據(jù)比較 3分析期實(shí)踐數(shù)據(jù)與本行業(yè)實(shí)踐平均數(shù)據(jù)和本行業(yè)先進(jìn)企業(yè)實(shí)踐數(shù)據(jù)比較 2. 比率分析法：相關(guān)比率分析法、構(gòu)成比率分析法和趨勢(shì)比率分析法 3. 要素分析法：連環(huán)替代

5、法和差額計(jì)算法 本錢(qián)分析概述1相關(guān)比率分析 比率分析法2構(gòu)成比率分析構(gòu)成比率亦稱(chēng)構(gòu)造比率，是指部分在總體中的比重，或是部分與全部的比率。3動(dòng)態(tài)比率分析將不同時(shí)期同類(lèi)目的的數(shù)值進(jìn)展對(duì)比，用以反映分析對(duì)象的增減速度和開(kāi)展趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方面的成果或缺乏。 比率分析法1連環(huán)替代法 假設(shè)某一經(jīng)濟(jì)目的N是由相互聯(lián)絡(luò)的A、B、C三個(gè)要素組成，方案目的、實(shí)踐目的和實(shí)踐脫離方案的差別數(shù)的公式如下：方案目的N0=A0B0C0實(shí)踐目的N1=A1B1C1差別數(shù)D=N1-N0 要素分析 連環(huán)替代法留意：1、替代順序：先數(shù)量后質(zhì)量；先根本后從屬2、替代的連環(huán)性：除第一次外，每個(gè)要素的交換都在前一個(gè)交換的根底

6、上進(jìn)展例：齊魯工廠原資料費(fèi)用相關(guān)資料如表9-4所示，資料費(fèi)用的實(shí)踐數(shù)和方案數(shù)存在差別。運(yùn)用連環(huán)替代法，分析各要素變化對(duì)其差別的影響程度。 講義習(xí)題1差額計(jì)算法 確定各要素的實(shí)踐數(shù)與基數(shù)的差額。 用各要素的差額，乘以計(jì)算公式中該要素前面的各要素的實(shí)踐數(shù)，以及列在該要素后面的其他要素的基數(shù)，就可求得各要素的影響值。 將各個(gè)要素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的的實(shí)踐數(shù)與基數(shù)的差相符。 本錢(qián)分析的概述連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化計(jì)算例根據(jù)表9-4的資料，運(yùn)用差額分析法，分析各要素變化對(duì)其差別的影響程度。 各要素變化對(duì)差別的影響程度計(jì)算如下：產(chǎn)量添加產(chǎn)生的影響=125-10554=400元資料單耗降低產(chǎn)生的影

7、響=1253-54= -1 000元資料價(jià)錢(qián)上升產(chǎn)生的影響=12536-4=750元 一全部產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析 全部產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析該當(dāng)是全部產(chǎn)品的方案總本錢(qián)和實(shí)踐總本錢(qián)對(duì)比，確定實(shí)踐本錢(qián)比如案本錢(qián)的降低額和降低率。 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)按產(chǎn)品種類(lèi)反映表的分析 二可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況的分析 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案目的和方案完成情況的資料分別反映在企業(yè)本錢(qián)方案和本錢(qián)報(bào)表資料中。產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)按產(chǎn)品種類(lèi)反映表的分析上年實(shí)踐與本年方案上年實(shí)踐與本年實(shí)踐1根據(jù)以上兩表，將實(shí)踐完成情況與方案相比較。方案降低額700元，方案降低率1.0769%實(shí)踐降低額680元，實(shí)踐降低率0.85%實(shí)踐脫離方案差別：降低額=680-700 = -20元降低率=0.85%-1.0769% = -0.2269%本期可比產(chǎn)品本錢(qián)降低額和降低率都未完成方案。2確定影響可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況的要素和各要素的影響程度。影響可比產(chǎn)品降低方案完成情況的要素有三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)成和產(chǎn)品單位本錢(qián)。 1產(chǎn)品單位本錢(qián)方案完成情況分析 是指將分析對(duì)象的各本錢(qián)工程的實(shí)踐數(shù)與方案數(shù)進(jìn)展對(duì)比，確定差別額和差別率以及各本錢(qián)工程變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的影響程度，查明呵斥產(chǎn)品單位本錢(qián)升降的緣由。 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表的分析 以上分析闡明：氧化鋁襯磚本年實(shí)踐本錢(qián)比如案超支了2.5元，主要是直接人工