財務(wù)會計制度設(shè)計課程要點

1、記賬本位幣答：記賬本位幣是指用于日常登記賬簿和編制財務(wù)會計報告時用以表示計量的貨幣。會計法規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。實際成本核算方法答：實際成本法：實際成本法是按照存貨的實際補充和消耗來核算成本的方法。新會計準(zhǔn)則第十四條”企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本”, 其中加權(quán)平均法包括移動平均法和月末加權(quán)平均法,也就是說,會計準(zhǔn)則和財務(wù)核算要求存貨必須采用實際成本法。企業(yè)會計準(zhǔn)則答：會計準(zhǔn)則是會計人員從事會計工作的規(guī)則和指南。按其使用單位的經(jīng)營性質(zhì)，會計準(zhǔn)則可分為營利組織的會計準(zhǔn)則和非營利組織的會計準(zhǔn)則。會計組織系統(tǒng)設(shè)計專用記賬憑證答： 專用記賬憑證是指

2、分類反映收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。內(nèi)部控制制度答：內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系相互制約的管理制度內(nèi)部控制制度的主要作用是什么？ 設(shè)計原始憑證時應(yīng)包括的基本要素有：(1)原始憑證的名稱；(2)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間；(3)接受憑證的單位或部門；(4)憑證編號；(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；(6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；(7)憑證聯(lián)次、附件會計制度設(shè)計的原則答：合規(guī)性原則，真實性原則，科學(xué)性原則，針對性原則，內(nèi)部控制原則，效益型原則，適應(yīng)性原則

3、會計制度設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：以國家財經(jīng)政策。法規(guī)制度為依據(jù) 充分借鑒國際慣例 符合 HYPERLINK /ShowTitle.e?sp=S%E4%BC%9A%E8%AE%A1 t _blank 會計信息質(zhì)量特征 體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求 繁簡適度易于操作會計科目編號方法答：一級會計科目的編號一般采用四位純數(shù)字表示，其中：第一位數(shù)字（即千位）表示會計科目的類別，其中1表示資產(chǎn)類，2表示負債類，3表示所有者權(quán)益類，4表示成本類，5為損益類；第二位數(shù)字（即百位）可以劃分大類下面小類；剩余兩碼為流水號。為便于會計科目的增減，一般情況下，編碼要考慮到未來的擴展性，在編碼間，留有一定的間隔。二級會計科目一般采用

4、六位編碼，其中前四位為一級科目的代碼，后兩位為流水號內(nèi)部貨幣資金控制原則與內(nèi)容答：一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則 1.崗位分工和職務(wù)分離：將涉及貨幣資金內(nèi)部控制的不相容職務(wù)分別由不同人員擔(dān)任。 2.嚴格收支分開及收款入賬 ：將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，不得隨意坐支。 3.實行支出款項的嚴格授權(quán)批準(zhǔn)程序 ：嚴禁擅自挪用、出借以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。 4.實施內(nèi)部稽核 ：通過稽核及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進貨幣資金的管理。 5.實行定期輪崗制度 ：實行定期崗位輪崗制度，防止或減少發(fā)生人為的舞弊行為。 （1）貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分

5、離制度所包含的主要內(nèi)容是：貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管；出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；負責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離；建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度會計制度設(shè)計 答：會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的

6、理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程會計制度設(shè)計應(yīng)堅持哪些原則？會計制度設(shè)計應(yīng)堅持下列原則：合法性；協(xié)調(diào)性；統(tǒng)一性；實用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡明性。內(nèi)部控制制度答：內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度會計與財務(wù)合并設(shè)置答：會計與財務(wù)合并設(shè)置：是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式會計憑證答：會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任并

7、據(jù)以登記賬簿的書面文件財務(wù)會計報告的編制和提供有哪些要求答：為了實現(xiàn)財務(wù)會計報告的編制目的，最大限度地滿足財務(wù)會計報告使用者的信息需求，單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。財務(wù)會計報告的最主要目的就是為會計信息使用者提供有用的信息。而信息必須在可靠、相關(guān)和可比的情況下才具有實用價值。要使會計信息滿足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有實用價值，實現(xiàn)財務(wù)會計報告的目標(biāo)，保證會計信息的質(zhì)量，必須明確會計信息的質(zhì)量要求，會計信息的質(zhì)量要求是財務(wù)報告所提供信息應(yīng)達到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。具體包括：可靠性（又稱為客觀性原則、真實性或

8、中立性原則）、相關(guān)性（又稱為有用性原則）、可理解性（又稱為明晰性）、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性（又稱為穩(wěn)健性原則或保守原則）和及時性。巴林銀行案例答：1、巴林銀行倒閉的最根本原因其他主要原因 巴林銀行倒閉的原因是多方面的根本原因在于巴林銀行內(nèi)部控制的缺失。 巴林銀行內(nèi)部管理不善控制不力,缺乏風(fēng)險防范機制。巴林銀行的管理層可謂在各個層面、各個步驟都存在失職現(xiàn)象外部審計師和監(jiān)管者對此也負有不可推卸的責(zé)任。在新加坡分行里森既是清算部負責(zé)人又是交易部負責(zé)人一身二職說明巴林銀行內(nèi)部管理極不嚴謹。同時巴林銀行也沒有風(fēng)險控制檢驗機構(gòu)對其交易進行審計。巴林銀行管理層知道里森的作為卻置之不理充分說明巴

9、林銀行管理層風(fēng)險意識薄弱。 除根本原因外還有很多其他的原因?qū)е掳土帚y行破產(chǎn)。主要由以下幾點 (1)過度從事期貨投機交易。穩(wěn)健經(jīng)營的機構(gòu)都應(yīng)嚴格控制衍生產(chǎn)品的投資規(guī)模完善內(nèi)部監(jiān)控制約機制。許多投資衍生產(chǎn)品遭受滅頂之災(zāi)的都與超出自身財務(wù)承受能力從事過度投機有關(guān). (2)管理層不執(zhí)行銀行期貨交易的內(nèi)部規(guī)定。對海外銀行投入其本金超過25%的限額規(guī)定。無視新加坡期貨交易所的審計與稅務(wù)部發(fā)函提示續(xù)繼維持“88888”號賬戶所需資金的注入。 (3)混淆代客交易和自營交易。如果代客戶交易公司會向客戶收取一定的傭金或交易費。比如說大家熟悉的股票交易一樣公司一般根據(jù)客戶的要求做交易當(dāng)然有時也提供一些建議。但是如果

10、混淆了代客交易和自營交易則不便于管理對風(fēng)險無法進行辨識最終導(dǎo)致控制的失敗。 (4)交易員權(quán)力過于集中。里森作為總經(jīng)理他除了負責(zé)交易外還集以下四種權(quán)力于一身監(jiān)督行政財務(wù)管理人員簽發(fā)支票負責(zé)把關(guān)新加坡國際貨幣交易所交易活動的對賬調(diào)節(jié)以及負責(zé)把關(guān)與銀行的對賬調(diào)節(jié)。2、里森曾說“有一群人本來揭穿并阻止我的把戲但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽之間界限何在也不清楚他們是否對我負有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行我是不會有機會開始這項犯罪的?！敝С炙@些錯誤決斷的資金全部來源于巴林的上層他們幾乎對里森所得到的錢的去向不聞不問很明顯這是管理層的弊端。 一總部高層對里森的過分信任很主要的原因 二巴林內(nèi)部

11、制度的不合理與漏洞 三高層管理者管理不當(dāng)。監(jiān)督松疏控制不力巴林銀行破產(chǎn)前里森在新加坡的期貨交易每筆都會經(jīng)過一家巴林銀行分支機構(gòu)因此巴林銀行主管完全不知里森的所為是不可能的。情況很可能是巴林銀行總部知道一切高層主要需要來自新加坡的利潤高額獎金的誘惑使他們不愿嚴加控制?？梢哉f巴林銀行倒閉不是一人所為而是一個組織結(jié)構(gòu)漏洞百出的機構(gòu)所致信任是聯(lián)系組織的一種重要方式它滲進了很多的感情色彩往往顯得不理性巴林總部對里森就是這樣過分的“信任”?？偛糠浅７判牡淖尷锷搅ⅰ板e誤帳戶“對里森進行松散的而無實際意義的調(diào)查審計對其放心以致于放縱的地步“完全不去深究可能的問題一味相信里森并期待他為巴林套利賺錢。對于許多人

12、提出的異議懷疑都被高層忽略連里森都驚嘆“對于沒有人來制止我的這件事我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)據(jù)是假造的這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求現(xiàn)金是不對的但他們?nèi)耘f支付這些錢?！斑@種信任成為巴林倒閉的主要問題銀行家及企業(yè)高層管理人員應(yīng)從中吸取什么教訓(xùn)（1）、企業(yè)高層管理人必須對其所經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)有充分的認識。在巴林銀行中最高管理層和日常管理層都沒有充分理解新加坡分行所從事的衍生業(yè)務(wù)的性質(zhì)他們只注意到新加坡分行每年賬面上的盈利卻沒有發(fā)現(xiàn)這些巨額盈利背后的風(fēng)險。因此管理層對業(yè)務(wù)風(fēng)險的清醒認識是內(nèi)控機制建立和完善的前提。這種認識必須是對銀行內(nèi)每種業(yè)務(wù)的盈利和風(fēng)險有客觀的分析必須分清各種業(yè)務(wù)之間的關(guān)系以減少發(fā)生業(yè)務(wù)錯誤或舞弊的可能性。 （2）、銀行內(nèi)各項業(yè)務(wù)的職責(zé)必須確立并明示。 無論銀行的分支機構(gòu)采取何種組織形式都必須建立起明確的責(zé)任機制。所有的管理人員和雇員必須明確自己的職責(zé)在各個職責(zé)之間必須作到不疏不漏 （3）、門的風(fēng)險管理機制以應(yīng)對可能的業(yè)務(wù)風(fēng)險。 缺乏專門的風(fēng)險管理機制是巴林銀行的里森能夠順利從事越權(quán)交易的主要原因。巴林銀行案件的一個關(guān)鍵線索是巴林銀行倫敦總部向