預(yù)算控制之從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行ppt課件

1、預(yù)算控制 - -從戰(zhàn)略思想到執(zhí)行Dr.章顯中 Activity Based Budgeting (ABB)DynamicOn demand1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對(duì)資源的責(zé)任資源的最正確配置實(shí)現(xiàn)資源一切者的利益最大化責(zé)任的法律根底-受托契約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突 最大好心地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利cnshu 精品資料網(wǎng)1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-2 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最正確手段預(yù)算以運(yùn)營(yíng)目的為起點(diǎn) 從目的到資源投入預(yù)算筐 資源與目的的平

2、衡資源對(duì)目的的限制預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算外延的根底：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？ 預(yù)算控制的根底：BBB？ABB投入產(chǎn)出？預(yù)算以價(jià)值為主要計(jì)量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊境約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：本錢管理與預(yù)算管理一體化1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-3 基于ABB方式的預(yù)算行為特征以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象全面只需納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作獨(dú)一進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核事前控制跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出過程控制重要性控制：80/20；20/80 原那么錢進(jìn)的案例深航的預(yù)算理念：確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算1-2 預(yù)算控制是運(yùn)營(yíng)過程的價(jià)值鏈控制投入產(chǎn)

3、出控制1-2-1 運(yùn)營(yíng)過程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2 運(yùn)營(yíng)過程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于價(jià)值發(fā)明的實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可企業(yè)的目的價(jià)值價(jià)值產(chǎn)出 資源流入 = = 投入產(chǎn)出效率企業(yè)的運(yùn)營(yíng)投入價(jià)值投入 資源流出1-2 預(yù)算控制是運(yùn)營(yíng)過程的價(jià)值鏈控制投入產(chǎn)出控制 1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算編制價(jià)值配置預(yù)算控制價(jià)值控制預(yù)算結(jié)果價(jià)值產(chǎn)出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出價(jià)值過程價(jià)值鏈cnshu 精品資料網(wǎng)企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體方式：目的、資源、控制AccountableAccountability1-3 管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)現(xiàn)行制度和控制理念的整

4、合必需先行于預(yù)算預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否接受管理的“煉獄預(yù)算的雙重控制方式1-3-2 制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點(diǎn)進(jìn)展控制 基于一致思想的制度體系 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目的， 落真實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制1-4 預(yù)算控制的過程性質(zhì)1-4-1 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目的的手段和途徑組織目的分目的分目的分目的分目的分目的分目的分目的1-4-2 預(yù)算是控制過程介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的獨(dú)一方式在過程中修正預(yù)算編制在過程中控制資源價(jià)值資源運(yùn)用在過程中控制價(jià)值目的投入產(chǎn)出1-4-3 預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)預(yù)算控制浸透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是有機(jī)組成部分預(yù)算浸透業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)那么行事1

5、-4-4 預(yù)算控制對(duì)組織目的的奉獻(xiàn)為什么要企業(yè)管理：不確定性控制：利潤(rùn)來源的另一半從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)算控制的意義深圳航空公司的管理理念： 深航的盈利是一元一元掙出來的； 財(cái)務(wù)管理是管理的中心； 效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及； 減少一元本錢即添加一元利潤(rùn)，比掙數(shù)十倍的收入 成效還大；cnshu 精品資料網(wǎng)1-4-5 預(yù)算控制全景1-5 預(yù)算控制的設(shè)計(jì)1-5-1 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)根底權(quán)益的分割與牽制：資源運(yùn)用與資源同意否決同意的途徑：分權(quán)逐級(jí)審批預(yù)算工程的孤立控制1-5-2 預(yù)算編制的控制設(shè)計(jì)預(yù)算編制的硬約束條件有限投入資源/預(yù)算筐預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算工程的計(jì)算根底和理由目的途徑預(yù)算落實(shí)本錢控制本錢

6、控制與預(yù)算的一體化1-5-3 預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計(jì)預(yù)算資源 必需投入資源預(yù)算懇求必需經(jīng)同意以授權(quán)與同意途徑控制風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原理預(yù)算懇求必需附支持文件管理文件化基于重要性原那么的事前控制參與談判管理的責(zé)任根底1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計(jì)預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控 管理的藝術(shù)性3個(gè)背景： 非規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境 人的普遍品德水準(zhǔn) 企業(yè)控制制度的失缺2個(gè)原那么： 大利益原那么 自動(dòng)控制原那么2 預(yù)算控制的操作環(huán)境改造2-1 預(yù)算控制企業(yè)目的的不可替代性2-1-1 目的的實(shí)現(xiàn)是變量過程投入資源對(duì)企業(yè)目的的效應(yīng)是變量預(yù)算的目的是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)2-1-2 企業(yè)管理的悖論：總目的與部門分目的的沖

7、突不確定性引起的固有風(fēng)險(xiǎn): 投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了詳細(xì)的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 分配制度引起的利益風(fēng)險(xiǎn)2-2 改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系2-2-1 沖突的表象 分目的對(duì)總目的的異化 全局利益與部分利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突 權(quán)益分割的沖突 預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突即使是在美國的一些大企業(yè)里，預(yù)算也經(jīng)常演化成一場(chǎng)游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲 - GE前CEO韋爾奇 預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作控制保證下的效率是真效率 預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的緣由 預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)：向本錢求利潤(rùn) 預(yù)算是控制而非壓制 2-2-2 效率觀念的2種價(jià)值觀單純業(yè)務(wù)效率 VS 企業(yè)投入產(chǎn)出效率

8、業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)那么先規(guī)那么后活動(dòng)規(guī)那么決議活動(dòng)而非行動(dòng)決議規(guī)那么作用于企業(yè)價(jià)值目的的效率才有意義效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋采購效率部門效率 VS 企業(yè)效率 部門效率可行 企業(yè)效率可行部門效率必需服從企業(yè)效率強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制其時(shí)機(jī)本錢大于作業(yè)效率產(chǎn)生的收益2-3 預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動(dòng)2-3-1 總體資源的控制方式 經(jīng)過對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制 資源控制是一個(gè)延續(xù)的逼近過程2-3-2 基于業(yè)務(wù)需求和變動(dòng)的動(dòng)態(tài)預(yù)算控制預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)：運(yùn)營(yíng)目的/投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)： 例外控制 預(yù)算的工程間動(dòng)態(tài)調(diào)整 預(yù)算工程絕對(duì)添加 行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整 無須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算 預(yù)

9、算減少不變的原始預(yù)算預(yù)算調(diào)整例外控制項(xiàng)目間調(diào)整預(yù)算增加調(diào)整cnshu 精品資料網(wǎng)2-3-3 預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的根底2-4 預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度根底2-4-1 預(yù)算控制的組織根底：授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任根底 Responsibility責(zé)任制 Accountability受托報(bào)告制授權(quán)的性質(zhì)權(quán)益平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) 對(duì)個(gè)人理性才干限制的補(bǔ)償法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 權(quán)益重組知人善任，多謀善斷無為而治六字訣：無智，無能，無為不做比做好：蕭規(guī)曹隨制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán)預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán) 責(zé)任前提管仲曹參2-4-2 預(yù)算控

10、制的規(guī)范業(yè)務(wù)根底：合同管理制度買賣方式審核財(cái)務(wù)政策審核合同工程審核自國資委組建以來，僅2003-5月到12月，中央企業(yè)報(bào)送懇求協(xié)調(diào)的法律糾紛案件65起；涉及82家企業(yè)；直接涉案金額85億間接涉案金額250億國資委副主任黃淑和以為，其中重要緣由包括：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；決策草率；制度不健全；監(jiān)管失控；法律審核把關(guān)不嚴(yán)2-4-3 預(yù)算的重點(diǎn)控制根底： 采購制度改造采購組織構(gòu)造設(shè)計(jì)采購流程設(shè)計(jì)采購價(jià)錢制定及同意采購根據(jù)付款政策采購方式Schanen談采購控制采購本錢：CFO的的重要使命用比較經(jīng)濟(jì)的方式獲得銷售訂單；公司60%的本錢來自采購；當(dāng)決議買一樣?xùn)|西時(shí)，必需先自問：假設(shè)是用他本人的錢，他也會(huì)買嗎

11、？2-4-4 預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識(shí)構(gòu)造根底： 存貨管理 存貨管理是企業(yè)物流的中樞 分析并控制采購懇求的根據(jù) 了解消費(fèi)的投入及產(chǎn)出cnshu 精品資料網(wǎng)2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系 預(yù)算控制是基于財(cái)務(wù)并延伸出去的輻射性,開放式管理 預(yù)算是自動(dòng)的干涉式管理 會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制clean events, clean data,clean accounting information 之保證前提1、對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制， 保證買賣行為是干凈的2、 對(duì)買賣過程的跟蹤和結(jié)果的配比， 保證數(shù)據(jù)是干凈的3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔 保證會(huì)計(jì)信息是可信的預(yù)算控制會(huì)計(jì)制度輸出輸入數(shù)據(jù)買賣過程控制觀念

12、總結(jié)會(huì)計(jì)信息處置系統(tǒng)預(yù)算控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的守護(hù)作用3 預(yù)算控制的組織及權(quán)益分配3-1預(yù)算的組織原那么:公司權(quán)威背景財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門擔(dān)任人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO預(yù)算實(shí)施與目的管理結(jié)合美國TI最正確預(yù)算原那么之二：預(yù)算是公司管理層的事情不是財(cái)務(wù)方案cnshu 精品資料網(wǎng)3-2 預(yù)算控制流程及權(quán)益分配 權(quán)益分配 預(yù)算流程公司部門/財(cái)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目的預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核4 預(yù)算控制流程4-1 利潤(rùn)目的起點(diǎn)目的體系損益表 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 運(yùn)營(yíng)目的 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 約束邊境 期間費(fèi)用及支出 約束邊境 其它業(yè)務(wù)收入

13、運(yùn)營(yíng)目的 投資收益 運(yùn)營(yíng)目的 稅前利潤(rùn) 運(yùn)營(yíng)目的預(yù)算目的分解工程 目的 目的性質(zhì) 責(zé)任預(yù)算部門主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 運(yùn)營(yíng)目的 銷售部門主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 約束邊境 原資料投入 制造部門 物料采購價(jià)錢 采購部門 人工工資 人事部門 制造費(fèi)用 制造部門 折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門期間費(fèi)用及支出 約束邊境 銷售費(fèi)用 銷售部門 工資 人事部門 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門 管理費(fèi)用 研討開發(fā)費(fèi)用 研討開發(fā)部門 工資 人事部門 折舊，攤銷，各類預(yù)備 財(cái)務(wù)部門 其他費(fèi)用 相關(guān) 部門投資收益及其它收入 相關(guān)部門利潤(rùn)4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織構(gòu)造預(yù)算編制及同意 預(yù)算執(zhí)行控制董事會(huì)CEOCFO預(yù)算會(huì)議預(yù)算同意預(yù)算簽發(fā)預(yù)

14、算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行目的及預(yù)算討論4-2-2 總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原那么可控制，可操作獨(dú)立法人，面對(duì)市場(chǎng)4-2-3 預(yù)算工程的組織要素職能部門特殊工程公司控制部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算特殊工程業(yè)務(wù)相關(guān)4-3 預(yù)算控制4原那么 運(yùn)營(yíng)目的原那么 零基預(yù)算原那么 預(yù)算根底 預(yù)算無余額 預(yù)算無獎(jiǎng) 投入產(chǎn)出配比原那么 目的配比 預(yù)算筐約束 剛?cè)嵯酀?jì)原那么預(yù)算與業(yè)務(wù)的一致：以業(yè)務(wù)言語由業(yè)務(wù)編預(yù)算4-4 預(yù)算控制的技術(shù)支持4-4-1基于編碼的預(yù)算工程構(gòu)造部門A消費(fèi)性工程預(yù)算明細(xì)部門B部門C部門N非消費(fèi)性工程研討開發(fā)工程投資性工程預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)cnshu 精品資料網(wǎng)4-

15、4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)方式預(yù)算及預(yù)算編碼為本錢費(fèi)用及現(xiàn)金支出的獨(dú)一通道預(yù)算工程與編碼獨(dú)一對(duì)應(yīng)從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng) 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的2個(gè)實(shí)時(shí)同步控制4-4-4 經(jīng)過預(yù)算實(shí)現(xiàn)籠統(tǒng)目的的詳細(xì)控制XXX部門預(yù)算本錢類固定資產(chǎn)采購加工特殊工程費(fèi)用類分類總預(yù)算收入預(yù)算本錢預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購加工預(yù)算FA預(yù)算特殊工程預(yù)算折舊攤銷預(yù)備預(yù)算損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢期間費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出4-4-5 預(yù)算編制闡明XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算編制原那么的闡明要點(diǎn) 預(yù)算編制根底1 消費(fèi)領(lǐng)用計(jì)算根底26

16、 運(yùn)營(yíng)目的2 辦公文具預(yù)算原那么29 分類編制5 部門預(yù)算文本方式30 根本預(yù)算單位6 附件： 分散/一致原那么7-9 預(yù)算樣樣表 集中編制工程12-13 預(yù)算工程明細(xì) 公司指點(diǎn)支出歸屬16 銷售收入預(yù)測(cè) 預(yù)算工程及口徑17 產(chǎn)品別銷售分解方案 預(yù)算理由及計(jì)算根據(jù)21 產(chǎn)品別消費(fèi)分解方案 采購預(yù)算的計(jì)算根底254-4-6 預(yù)算編制流程運(yùn)營(yíng)目的預(yù)算編制公司預(yù)算編制會(huì)議各職能部門各部門預(yù)算草案分工程匯總預(yù)算平衡財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO各職能部門部門預(yù)算調(diào)整部門預(yù)算修正稿預(yù)算損益表初次預(yù)測(cè)總預(yù)算目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO收入目的約束條件本錢約束費(fèi)用約束FA目的采購目的分解子目的預(yù)算目的預(yù)算編制闡明應(yīng)調(diào)整

17、工程分工程匯總總預(yù)算目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算損益表預(yù)算編碼部門別工程別預(yù)算目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算變卦懇求表物料領(lǐng)用流程借款懇求流程業(yè)務(wù)行為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO職能部門預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行XX年預(yù)算執(zhí)行公司同意文件XXX部門預(yù)算目的預(yù)算實(shí)施方法預(yù)算控制文件4-4-7 預(yù)算實(shí)施文件化XXX公司XXX年度預(yù)算實(shí)施方法要點(diǎn)編碼原那么1編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性3預(yù)算要素的一致性4周資金方案6預(yù)算變卦原那么9-10預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)11預(yù)算的考核12預(yù)算崗位設(shè)置14附件4-4-8 資本預(yù)算BF公司2001年固定資產(chǎn)工程預(yù)算預(yù)算工程 預(yù)算金額 需求部門 預(yù)算編碼空調(diào) 6000 消費(fèi)部工具車 50000 消費(fèi)部手機(jī) 20000 總務(wù)

18、科飛馳S600 2300000 行政部豐田面包車 900000 行政部計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000 ITERP效力器 140000 ITERP軟件及實(shí)施 400000 IT減壓儀 30000 質(zhì)量部打包機(jī)等 40000 精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠壓力容器等見附件 1161700 機(jī)械化分廠 TOTAL 61527004-4-9 重要性原那么的運(yùn)用預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算工程 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼低值易耗品 辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 業(yè)務(wù)

19、培訓(xùn)費(fèi) 出國生活費(fèi)+機(jī)票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014 郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015 差旅會(huì)議費(fèi) 60000 11190006 市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010 通訊費(fèi) 30000 11190011 部門間活動(dòng)費(fèi) 77*500 38500 11190013 交際應(yīng)付費(fèi) 20000 11190012 修繕費(fèi) 200000 11190048 設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL RMB 5558604-5 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制4-5-1 預(yù)算控制根本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏