遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)合理性分析3200字

1、遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)合理性分析3200字 提要 樂(lè)視網(wǎng)最近可謂是“風(fēng)頭出盡：2022年11月份爆?l資金危機(jī)，2022年賈躍亭辭去樂(lè)視網(wǎng)總經(jīng)理職務(wù)，黯然避走美國(guó)，再到2022年7月21日孫宏斌擔(dān)任董事長(zhǎng)僅237天，于2022年3月14日辭職，樂(lè)視的股票連續(xù)跌停。同時(shí)，曝光的還有其利潤(rùn)表問(wèn)題：凈利潤(rùn)于2022年下降卻于2022年突增，所得稅費(fèi)用于2022年開(kāi)場(chǎng)年年為負(fù)并在2022年到達(dá)最低值，同時(shí)還出現(xiàn)了凈利潤(rùn)大于利潤(rùn)總額的怪相，查看其年報(bào)，發(fā)現(xiàn)原來(lái)是子公司虧損所確認(rèn)的大額遞延所得稅資產(chǎn)所致。但是，其確認(rèn)的金額大小是否合理，我們?nèi)孕柙敿?xì)問(wèn)題詳細(xì)分析。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：可抵扣暫時(shí)性差異;遞延所得稅資產(chǎn);

2、所得稅費(fèi)用;可抵扣虧損中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2022年4月2日 一、遞延所得稅及所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)一遞延所得稅資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)。準(zhǔn)那么18號(hào)中規(guī)定，當(dāng)會(huì)計(jì)、稅法上對(duì)資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)條件不同，會(huì)計(jì)上已發(fā)生，但稅法不成認(rèn)該事項(xiàng)的發(fā)生，于是二者產(chǎn)生將來(lái)可以抵扣的差異，故企業(yè)提早交了稅，那么將來(lái)時(shí)點(diǎn)當(dāng)稅法成認(rèn)時(shí)，企業(yè)就可以抵扣，相當(dāng)于是將來(lái)的一筆資產(chǎn)，故為遞延所得稅資產(chǎn)。二所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)。準(zhǔn)那么規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表法通過(guò)確定遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)金額，從而倒擠出所得稅費(fèi)用。 二、樂(lè)視網(wǎng)案例概況一公司簡(jiǎn)介1、樂(lè)視網(wǎng)公司簡(jiǎn)介。樂(lè)視網(wǎng)信息技術(shù)股份有公司，于2022年成立。2022年8月12日在深圳

3、證券交易所上市交易，是所在行業(yè)的全球首家IPO上市公司，也是在中國(guó)A股最早上市的網(wǎng)絡(luò)視頻公司，股票代碼為300104。2、經(jīng)營(yíng)范圍。主營(yíng)業(yè)務(wù)是提供網(wǎng)絡(luò)視頻效勞。于2022年復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅率。3、樂(lè)視形式。樂(lè)視網(wǎng)公司獨(dú)創(chuàng)“樂(lè)視形式，但樂(lè)視網(wǎng)“燒錢形式難再持續(xù)。生態(tài)的本質(zhì)不應(yīng)該只是簡(jiǎn)單的資源拼湊，而應(yīng)該是一種資源的高效組合，且有一個(gè)強(qiáng)勢(shì)的業(yè)務(wù)打通并串聯(lián)起生態(tài)體態(tài)中各個(gè)環(huán)節(jié)。二樂(lè)視網(wǎng)案例介紹1、遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)分析。表1為樂(lè)視網(wǎng)20222022年利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，分析可以發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象：利潤(rùn)總額呈年年下降趨勢(shì)、所得稅費(fèi)用于2022年開(kāi)場(chǎng)為負(fù)，且于2022年到達(dá)負(fù)值最大、凈

4、利潤(rùn)于2022年開(kāi)場(chǎng)大于利潤(rùn)總額、歸屬于母公司凈利潤(rùn)高速增長(zhǎng)的同時(shí)是少數(shù)股東損益的巨虧。表1這些現(xiàn)象絕非憑空出現(xiàn)，于是在查看年報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)：20222022年當(dāng)期所得稅費(fèi)用為1.13億元、1.62億元、1.53億元，代表這3年樂(lè)視網(wǎng)仍在向國(guó)家交稅;不過(guò)在遞延所得稅費(fèi)用-1.69億元、-3.05億元、-2.6億元的調(diào)節(jié)下，出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)現(xiàn)象。表2其實(shí)從20222022年開(kāi)場(chǎng)，樂(lè)視遞延所得稅資產(chǎn)一直在增長(zhǎng)，增長(zhǎng)速度為1024.37%、633.26%、158.51%、50.49%，從238萬(wàn)元漲到了7.63億元，并且從2022年開(kāi)場(chǎng)，樂(lè)視凈利潤(rùn)大于利潤(rùn)總額。在此，遵循慎重性原那么，筆者疑心樂(lè)視網(wǎng)有利

5、用遞延所得稅資產(chǎn)粉飾報(bào)表的嫌疑。2、確認(rèn)大量遞延所得稅資產(chǎn)的條件。在2022年、2022年年報(bào)中，樂(lè)視網(wǎng)遞延所得稅資產(chǎn)構(gòu)造中大多來(lái)自于可抵扣虧損，分別為：7.22億元、16.97億元。而這些可抵扣虧損的來(lái)源皆為非全資子公司的虧損。表3其2022年共有4家非全資子公司：樂(lè)視致新、樂(lè)視電子商務(wù)、樂(lè)視云計(jì)算和樂(lè)視網(wǎng)文化開(kāi)展;分別虧損6.36億元、7.37億元、1，761.99億元、28.99萬(wàn)元。樂(lè)視將這些虧損形成遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入合并報(bào)表：1樂(lè)視對(duì)非全資子公司實(shí)現(xiàn)控制，子公司資產(chǎn)全部納入了合并報(bào)表。2在母公司合并報(bào)表中，這4家子公司的虧損也一并進(jìn)入母公司合并報(bào)表，在所有非全資子公司中，恰好全部

6、虧損，但是其不是全進(jìn)，而是僅按照持股比例進(jìn)展承當(dāng)，導(dǎo)致少數(shù)股東巨虧。樂(lè)視致新：58.55%。樂(lè)視電子商務(wù)：樂(lè)視僅持有30%的股權(quán)，但其還擁有40%的委托表決權(quán)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要?jiǎng)?wù)本質(zhì)重于形式原那么，樂(lè)視對(duì)該公司實(shí)際上還是實(shí)現(xiàn)了控制，到達(dá)了合并報(bào)表要求。樂(lè)視云計(jì)算：持股比例為50%。樂(lè)視網(wǎng)文化開(kāi)展：持股比例為51%。樂(lè)視網(wǎng)合并報(bào)表可以說(shuō)是用最少的持股比例，合并最多的資產(chǎn)，讓子公司的小股東來(lái)承當(dāng)大局部的虧損。2022年的少數(shù)股東損益甚至到達(dá)了-7.77億元，由此襯托出樂(lè)視的歸屬于母公司凈利潤(rùn)呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。3子公司不同所得稅稅率對(duì)所得稅費(fèi)用的影響?？傻挚厶潛p要進(jìn)合并報(bào)表，但其要按子公司稅率確認(rèn)遞

7、延所得稅資產(chǎn)：樂(lè)視網(wǎng)的稅率為15%，然而它的這4個(gè)子公司并非高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為25%，也就代表其遞延所得稅比15%確認(rèn)更多，再加上樂(lè)視網(wǎng)信息科技16.5%稅率和霍爾果斯嗨文化5年內(nèi)免稅的影響，使得在所得稅費(fèi)用調(diào)整中產(chǎn)生了-1.01億元的調(diào)整數(shù)。三遞延所得稅資產(chǎn)合理性分析。?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第18號(hào)所得稅?規(guī)定：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以將來(lái)期間可能獲得的應(yīng)納稅所得額為限。按照稅法調(diào)整后確認(rèn)的虧損額可以用以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)展彌補(bǔ)才可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。表4 由表4數(shù)據(jù)可得：除2022年以外，可抵扣?損均大于利潤(rùn)總額，并且2022年利潤(rùn)總額甚至出現(xiàn)為負(fù)的

8、現(xiàn)象，再加上樂(lè)視網(wǎng)出現(xiàn)的資金鏈斷裂、拖欠供給商欠款等問(wèn)題，預(yù)計(jì)其可抵扣虧損無(wú)法在5年內(nèi)進(jìn)展彌補(bǔ)，所以2022年不應(yīng)全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);于是，在2022年未確認(rèn)5.14億元可抵扣虧損，這也是信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的結(jié)果，但確認(rèn)的可抵扣虧損數(shù)字照舊很大。由此，從該方面，筆者認(rèn)為樂(lè)視網(wǎng)2022年遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不合理。 三、總結(jié)一遞延所得稅確認(rèn)的合理性分析。根據(jù)樂(lè)視網(wǎng)的案例得出，確認(rèn)遞延所得稅應(yīng)以將來(lái)期間足夠的應(yīng)納稅所得額入手，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)五糧液也因預(yù)提了22.31億元的職工薪酬從而確認(rèn)了2022年6.40億元和2022年的6.18億元遞延所得稅資產(chǎn)，但其所得稅費(fèi)用仍為正，并未過(guò)度影響利潤(rùn)，

9、且一切都要建立在真實(shí)性原那么上，維護(hù)商業(yè)信譽(yù)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。二確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的影響1、進(jìn)步資產(chǎn)凈利率，影響公司的盈利才能。判斷公司好不好，大多數(shù)人選擇分析該公司的盈利才能，其中資產(chǎn)凈利率是很有代表性的一個(gè)比率。比率越高，代表企業(yè)利用資產(chǎn)的效率越好，代表企業(yè)擁有更強(qiáng)的盈利才能和更好的經(jīng)營(yíng)程度。由于遞延所得稅資產(chǎn)也是資產(chǎn)，會(huì)增加企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)步資產(chǎn)凈利率，所以會(huì)使企業(yè)的盈利才能看起來(lái)更強(qiáng)。2、過(guò)度確認(rèn)會(huì)虛增企業(yè)凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)。在企業(yè)里，假設(shè)確認(rèn)了大量的遞延所得稅資產(chǎn)，合并報(bào)表中也確認(rèn)了很多子公司的資產(chǎn)，那么會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)大增，假設(shè)以后年度無(wú)法轉(zhuǎn)回，那么其并非真實(shí)的存在，有虛增嫌疑;同時(shí)，假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)過(guò)多，那么會(huì)使所得稅費(fèi)用為負(fù)，從而造成凈利潤(rùn)大于利潤(rùn)總額、少數(shù)股東巨虧歸母公司凈利潤(rùn)宏大的現(xiàn)象。該現(xiàn)象就也就是我們常說(shuō)的粉飾公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況，常見(jiàn)措施有關(guān)聯(lián)方交易等。綜上所述，遞延所得稅資產(chǎn)的合理性需要根據(jù)宏觀條件、行業(yè)、企業(yè)自身等多個(gè)條件來(lái)進(jìn)一步確認(rèn)。主要參考文獻(xiàn)：1劉華.樂(lè)視網(wǎng)所得稅與盈虧疑云N.