材料物資核算崗位操作ppt課件

1、第二章 資料物資崗位操作.第一節(jié) 資料物資的概念、內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量.一、資料物資的概念及內(nèi)容1.原資料：1主要資料2構(gòu)造件3機(jī)械配件4其他資料2.周轉(zhuǎn)資料3.委托加工中的資料物資4.其他資料.二、資料物資確實(shí)認(rèn)符合資料物資的定義符合資料物資確實(shí)認(rèn)條件：與該資料物資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)資料的本錢可以可靠計(jì)量.一資料物資初始本錢的計(jì)量1.外購資料2.自制資料3.委托加工資料4.建立單位供應(yīng)的資料5.投資人投入的資料6.接受捐贈的資料7.非貨幣性交換換入的資料8.盤盈資料1.買價+運(yùn)雜費(fèi)+稅+保管費(fèi)2.直接本錢+間接本錢3.原資料/半廢品+加工運(yùn)輸裝卸保險(xiǎn)費(fèi)4.預(yù)算價-部分保管費(fèi)合同確定5.

2、各方確認(rèn)的價值6.發(fā)票金額/同類市價+稅費(fèi)7.換出資產(chǎn)帳面價換入公允價+稅費(fèi)8.同類價/市場價.二資料物資收發(fā)的計(jì)量1.實(shí)踐本錢計(jì)價法先進(jìn)先出加權(quán)平均挪動加權(quán)平均個別計(jì)價2.方案本錢計(jì)價法. 第二節(jié) 庫存資料收發(fā)的核算 .一.原資料的分類按照資料在施工消費(fèi)中的用途，普通可將資料分為以下幾類：主要資料，是指用于工程或產(chǎn)品，并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種資料，包括：黑色金屬資料、有色金屬資料、木材、硅酸鹽資料水泥、磚、瓦、灰、礦石等、小五金資料、電器資料和化工資料等。構(gòu)造件，是指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋、建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的和木制的構(gòu)造件，如鋼門、鋼窗、各類預(yù)制構(gòu)造等。機(jī)械配件，

3、是指施工機(jī)械、消費(fèi)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備交換、維修運(yùn)用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備預(yù)備的備品備件，如軸承、活塞等。. 其他資料，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品構(gòu)成，或便于施工消費(fèi)進(jìn)展的各種資料，如小五金、防護(hù)用品、電料、雜品、燃料、油料等。 周轉(zhuǎn)資料，是指企業(yè)在施工消費(fèi)過程中能多次運(yùn)用，并可根本堅(jiān)持原來的形狀而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的資料，如模板、擋土板、腳手架、平安網(wǎng)等。 低值易耗品，是指單項(xiàng)價值在規(guī)定金額之內(nèi)或運(yùn)用期限低于規(guī)定時間，能多次運(yùn)用且根本上堅(jiān)持其原有實(shí)物形狀的物品。如 消費(fèi)工具、勞保用品、管理器具和實(shí)驗(yàn)用的玻璃器皿等。 . 二、原資料按實(shí)踐本錢計(jì)價的核算規(guī)模較小、

4、資料種類簡單的施工企業(yè)，資料可以按實(shí)踐本錢計(jì)價進(jìn)展核算。資料按實(shí)踐本錢計(jì)價核算，“原資料等資料類賬戶的設(shè)置與方案本錢計(jì)價的資料賬戶根本一樣。由于資料收發(fā)均按實(shí)踐本錢計(jì)價 ，無需核算實(shí)踐脫離方案的差別，故不設(shè)置“資料采購和“資料本錢差別賬戶。但因采用實(shí)踐本錢計(jì)價，在資料物資的采購過程中，仍有發(fā)生在途資料物資的能夠，所以要設(shè)置“在途物資賬戶。. 三、資料按方案本錢計(jì)價的核算 按方案本錢計(jì)價的資料核算，是指資料在購入、發(fā)出、結(jié)存各環(huán)節(jié)同時反映其實(shí)踐本錢與方案本錢的一種核算方法。目前大多數(shù)企業(yè)采用這種方法進(jìn)展資料核算。 (一)賬戶設(shè)置 1. “資料采購賬戶 用以核算企業(yè)購入各種資料物資的采購本錢以及客

5、戶撥入抵作備料款的資料。. 2. “采購保管費(fèi)賬戶 用以核算企業(yè)資料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)資料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。 3. “原資料賬戶 用以核算企業(yè)各種原資料(包括庫存主要資料、構(gòu)造件、機(jī)械配件和其他資料)的方案本錢。 4. “資料本錢差別賬戶 用以核算企業(yè)各種資料實(shí)踐本錢與方案本錢的差別。. 二資料收入的總分類核算 施工企業(yè)收入資料的來源有外購、自制、委托加工、撥入、投入和盤盈等，其中主要是外購。 施工企業(yè)附屬企業(yè)除外不實(shí)行增值稅。購入貨物按增值稅公用發(fā)票所支付的增值稅，應(yīng)直接計(jì)入所購貨物的采購本錢，即所支付的增值稅屬價外稅，施工企業(yè)的外購資料按含稅價值核算。.施工企業(yè)

6、外購資料，要根據(jù)原始憑證，一方面辦理收料、一方面辦理貨款結(jié)算。由于所采用的運(yùn)輸方式和結(jié)算方式不同，資料物資與其結(jié)算憑證往往不能同時到達(dá)，收料和付款的賬務(wù)處置，要分別以下幾種情況進(jìn)展：. 付款同時收料 【例】某公司從本地購入A資料一批，由供應(yīng)單位泰安公司送貨上門。公用發(fā)票注明價錢10000元，增值稅率為17%，全部價稅款項(xiàng)用商業(yè)承兌匯票付訖。該資料的方案本錢為12000元。 1購入資料時： 借：資料采購 11 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700 2資料驗(yàn)收入庫，按方案本錢入賬： 借：原資料A 12000 貸：資料采購 11700 資料本錢差別 300. 貨款先付，資料后到。 【例】某公司本月1日

7、從川成公司購入B資料一批，公用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，另外代墊運(yùn)雜費(fèi)1600，價稅款項(xiàng)用銀行存款付訖。資料于本月25日收到，該資料的方案本錢為26000。1購入資料時： 借：資料采購 25 000 貸：銀行存款 25 000 2資料驗(yàn)收入庫，按方案本錢入賬： 借：原資料B 2 6000 貸：資料采購 2 5000 資料本錢差別 1000 . 先預(yù)付資料款，資料后到 【例】某公司本月5日根據(jù)合同預(yù)付資料定金10000元，26日收到供應(yīng)單位北京公司發(fā)來的資料和結(jié)算憑證，價稅合計(jì)35100元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1900元。料款差額于月終前補(bǔ)付。該資料的方案本錢為38000元。 . 1預(yù)

8、付資料款： 借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 2收到資料發(fā)票賬單 35 100+1 900=37 000 借：資料采購 37 000 貸：預(yù)付賬款 37 000.3C資料按方案本錢驗(yàn)收入庫 借：原資料C 38 000 貸：資料采購 37 000 資料本錢差別 1 0004補(bǔ)付料款差額37 000-10 000=27 000 借：預(yù)付賬款 27 000 貸：銀行存款 27 000. 資料先到，貨款未付，發(fā)票未到?！纠磕彻臼盏焦?yīng)單位發(fā)來的D資料一批，方案本錢20000元。因發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，月末按方案本錢暫估入賬，次月初用紅字沖消。 . 1月末賬單未到，按暫估價入

9、賬； 借：原資料D 20 000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 20 000 2次月初用紅字沖銷； 借：原資料D 20 000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 20 000. 資料入庫，貨款未付?！纠磕彻緩臏脊举徣隕資料一批，價稅合計(jì)46 800元，運(yùn)雜費(fèi)2 000元。資料已驗(yàn)收入庫，貨款無力承付。E資料的方案本錢為50 000元。 .賒購資料； 借：資料采購 48 800 貸：應(yīng)付賬款 48 800驗(yàn)收入庫； 借：原資料E 50 000 貸：資料采購 48 800 資料本錢差別 1 200. 6. 分配資料采購采購保管費(fèi)【例】某公司本月共支付各種資料采購采購保管費(fèi)用2450元，按實(shí)踐分配率2%

10、分配計(jì)入上述本月購入的A、B、C、E等四種資料的采購本錢。 A、資料應(yīng)分?jǐn)偅?1 7002%=234元B、資料應(yīng)分?jǐn)偅?5 0002%=500元C、資料應(yīng)分?jǐn)偅?7 0002%=740元E、資料應(yīng)分?jǐn)偅?8 8002%=976元. 分配當(dāng)月資料采購采購保管費(fèi)用時； 借：資料采購A 234 資料采購B 500 資料采購 C 740 資料采購 E 976 貸：采購保管費(fèi) 2450. 三資料發(fā)出的總分類核算 施工企業(yè)在核算發(fā)出資料費(fèi)用時，必需根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算分配發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差別額，把發(fā)出資料的方案本錢調(diào)整為實(shí)踐本錢，確切反映各用資料對象耗用資料的實(shí)踐價值。 為計(jì)算分配發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差別額，必需

11、計(jì)算差別率，公式如下：.差別=實(shí)踐本錢-方案本錢.練習(xí)p52 單項(xiàng)選擇2寫出工程施工領(lǐng)用資料時的會計(jì)分錄 借：工程施工 570 資料本錢差別 30 貸：原資料 600.資料運(yùn)輸途中的損耗P53 6.7參考P36-37 5.購入資料短缺或毀損的核算.第三節(jié) 周轉(zhuǎn)資料的核算 . 一、周轉(zhuǎn)資料的概念和內(nèi)容 周轉(zhuǎn)資料是指在施工消費(fèi)過程中能多次反復(fù)周轉(zhuǎn)運(yùn)用、并根本堅(jiān)持其物質(zhì)形狀或經(jīng)過整理便可以堅(jiān)持或恢復(fù)實(shí)物形狀的資料。. 周轉(zhuǎn)資料按用途不同可以分為以下幾類： 1. 模板。指澆灌混凝土用的木模、組合鋼模等，包括配合模板運(yùn)用的支撐資料、滑模資料和扣件。 2. 擋板。指土方工程用的擋土板等，包括支撐資料在內(nèi)。

12、 3. 架料。指搭腳手架用的竹桿、木桿、鋼管(包括扣件)、竹木跳板等。 4. 其他。如塔吊運(yùn)用的輕軌、枕木等，但不包括附屬于塔吊的鋼軌。.二、周轉(zhuǎn)資料攤銷的核算操作一購入的核算 同原資料二攤銷的核算 周轉(zhuǎn)資料在工程施工合同本錢和產(chǎn)品消費(fèi)中可以多次反復(fù)運(yùn)用，因此，其價值也是按照一定的方法分次攤銷計(jì)入工程或產(chǎn)品本錢中。 “周轉(zhuǎn)資料總賬賬戶下設(shè)3個明細(xì)賬：“在庫周轉(zhuǎn)資料、“在用周轉(zhuǎn)資料、“周轉(zhuǎn)資料攤銷。.周轉(zhuǎn)資料的推銷方法，普通有以下幾種： 1. 一次攤銷 2.分次攤銷 3.五五攤銷. 1. 一次攤銷法 就是領(lǐng)用時將周轉(zhuǎn)資料的價值一次計(jì)入受害本錢核算對象的本錢。一次攤銷法適用于易腐易糟，不宜反復(fù)周轉(zhuǎn)

13、運(yùn)用的周轉(zhuǎn)資料，如平安網(wǎng)等。 .計(jì)算公式如下： . 2. 分次攤銷法 是根據(jù)周轉(zhuǎn)資料原價、估計(jì)殘值和估計(jì)運(yùn)用次數(shù)，計(jì)算每次攤銷額的一種方法。計(jì)算公式如下：.2. 五五攤銷法 在第一次領(lǐng)用周轉(zhuǎn)資料，攤銷一半價值； 報(bào)廢時，攤銷另一半價值。.三周轉(zhuǎn)資料的報(bào)廢、退庫1清查清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的短缺報(bào)廢的周轉(zhuǎn)資料 及時辦理報(bào)廢手續(xù)，補(bǔ)提攤銷2工程開工或不再運(yùn)用的周轉(zhuǎn)資料 及時辦理退庫手續(xù)，根據(jù)成色補(bǔ)提攤銷.P56 實(shí)務(wù)題31借：資料采購 48000 貸：銀行存款 48000購入資料本錢差別=48000-50000=-2000借：周轉(zhuǎn)資料-在庫 50000 貸：資料采購 48000 資料本錢差別 20002領(lǐng)用資

14、料承當(dāng)?shù)馁Y料本錢差別=-2%x15000=-300借：工程施工 14700 資料本錢差別 300 貸：周轉(zhuǎn)資料-在庫 15000.4借：周轉(zhuǎn)資料-在用木模板 16000 貸：周轉(zhuǎn)資料-在庫木模板 16000應(yīng)提攤銷=16000 x(1-2%)/10 x5=7840借：工程施工 7840 貸：周轉(zhuǎn)資料-周轉(zhuǎn)資料攤銷在用 78405借：周轉(zhuǎn)資料-在庫木模板 4000 貸：周轉(zhuǎn)資料-在用木模板 4000.6應(yīng)提攤銷=4000 x1-50%=2000已提攤銷=7840/20 x5=1960應(yīng)補(bǔ)提攤銷=2000-1960=40借：工程施工 40 貸：周轉(zhuǎn)資料-周轉(zhuǎn)資料攤銷在用 407借：周轉(zhuǎn)資料-周轉(zhuǎn)資

15、料攤銷在庫 2000 貸：周轉(zhuǎn)資料-周轉(zhuǎn)資料攤銷在用 2000.第四節(jié) 資料物資清查的核算操作 .一、清查的程序、手續(xù)及核算的原始憑證1、清查的程序清查清點(diǎn)時，在清點(diǎn)清冊上，留意登記各種資料物資的賬面結(jié)存數(shù)量和實(shí)存數(shù)量，并進(jìn)展核對。清查清點(diǎn)后，對于賬實(shí)不符的資料物資，應(yīng)查明緣由，分清責(zé)任，并根據(jù)結(jié)果編制“資料物資盤存報(bào)告單。清查清點(diǎn)前，將曾經(jīng)收發(fā)的存貨數(shù)量全部登記入賬，預(yù)備清點(diǎn)清冊，抄列資料物資的編號、稱號、規(guī)格、存放地點(diǎn)等。作為存貨清查的原始憑證，是填制記賬憑證的根據(jù)。.一、清查的程序、手續(xù)及核算的原始憑證2.清查的手續(xù)假設(shè)資料物資清點(diǎn)結(jié)果賬實(shí)不符，于辦理年終結(jié)算前查明緣由，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)

16、限，經(jīng)過股東大會或董事會、經(jīng)理、廠長等同意后，在年終結(jié)賬前處置終了。存貨的盤盈、盤虧、毀損在結(jié)賬前尚未經(jīng)過同意的，先按緣由進(jìn)展會計(jì)處置，并在會計(jì)報(bào)表附注中闡明；下一年同意后假設(shè)金額不一致，在調(diào)整下一年報(bào)表的年初數(shù)。.一、清查的程序、手續(xù)及核算的原始憑證3.清查核算的賬戶設(shè)置 待處置財(cái)富損溢年終應(yīng)無余額，設(shè)置“待處置流動資產(chǎn)損溢和“待處置固定資產(chǎn)損溢二級科目盤虧和毀損物資的實(shí)踐本錢，經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)盤盈物資的實(shí)踐本錢，經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷的盤虧、毀損數(shù).二、資料盤盈的核算 對于資料盤盈，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等緣由呵斥的，調(diào)整實(shí)存數(shù)，按方案價錢或估計(jì)本錢記入資料科目的借方和“待處置財(cái)富損溢科

17、目的貸方。 按規(guī)定報(bào)經(jīng)同意后，將盤盈資料自“待處置財(cái)富損溢科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用科目的貸方。.例題1宏達(dá)建筑公司在資料物資清查中盤盈木板一批，方案本錢為1.2萬元，經(jīng)查明屬于收發(fā)誤差。經(jīng)董事會同意后沖減管理費(fèi)用。請寫出相關(guān)的會計(jì)分錄。.盤盈時：借：原資料 12000 貸：待處置財(cái)富損溢-待處置流動資產(chǎn)損溢 12000同意轉(zhuǎn)銷時：借：待處置財(cái)富損溢-待處置流動資產(chǎn)損溢 12000 貸：管理費(fèi)用 12000. 三、資料物資盤虧的核算1在未經(jīng)同意以前，先按實(shí)踐本錢，從有關(guān)資料科目轉(zhuǎn)到“待處置財(cái)富損溢科目借方。2定額內(nèi)自然損耗，經(jīng)同意后，記入“采購保管費(fèi)科目的借方。3如能確定由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模?/p>

18、經(jīng)同意后，賠償款應(yīng)記入“其他應(yīng)收款科目的借方；4由于計(jì)量過失和管理不善呵斥的存貨短缺，經(jīng)同意后，扣除殘料價值和保險(xiǎn)賠款后的凈損失，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用的借方。5由于不測事故、自然災(zāi)禍等緣由呵斥的資料短缺，經(jīng)同意后，應(yīng)將扣除殘料價值和保險(xiǎn)賠款后的凈損失，記入“營業(yè)外支出非常損失科目的借方。.例題宏達(dá)建筑公司在存貨清查中盤虧水泥8000元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)損耗2400元，管理不善呵斥的損失1600元，自然災(zāi)禍呵斥的損失4000元。經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷。寫出相關(guān)的會計(jì)分錄。.盤虧時：借：待處置財(cái)富損溢-待處置流動資產(chǎn)損溢 8000 貸：原資料 8000轉(zhuǎn)銷時：借：采購保管費(fèi) 2400 管理費(fèi)用 1600 營業(yè)外支

19、出 4000 貸：待處置財(cái)富損溢-待處置流動資產(chǎn)損溢 8000.練習(xí)P53 單項(xiàng)選擇 8、9、12、13、15 多項(xiàng)選擇5、7 判別5、8P57填空 9、10.練習(xí)P58 實(shí)務(wù)5.第五節(jié) 存貨跌價預(yù)備核算操作.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨該當(dāng)按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，就是按照存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值兩者之中的較低者對期末存貨進(jìn)展計(jì)量。 設(shè)置“存貨跌價預(yù)備科目存貨的期末計(jì)量. 2021年9月30日，浙江環(huán)球股份對甲資料和乙資料的本錢與可變現(xiàn)凈值進(jìn)展比較 。 .不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定：產(chǎn)廢品、商品等直接用于出賣的存貨可變現(xiàn)凈值估計(jì)售價估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) 需求經(jīng)過加工的資料存貨拓展內(nèi)容第一種情

20、況：假設(shè)消費(fèi)的產(chǎn)廢品的可變現(xiàn)凈值高于本錢的，該資料依然該當(dāng)按照本錢計(jì)量；第二種情況：假設(shè)消費(fèi)的產(chǎn)廢品的可變現(xiàn)凈值低于本錢的，該資料該當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。可變現(xiàn)凈值該資料所消費(fèi)的產(chǎn)廢品的估計(jì)售價至完工時估計(jì)將要發(fā)生的本錢銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) .2存貨跌價預(yù)備的會計(jì)處置 當(dāng)存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)該當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價預(yù)備 貸：存貨跌價預(yù)備價值有所恢復(fù)，轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價預(yù)備金額，按恢復(fù)添加的金額， 借：存貨跌價預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價預(yù)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢時，對于已計(jì)提存貨跌價預(yù)備的， 借：存貨跌價預(yù)備 貸：“主營業(yè)務(wù)本錢、“

21、其他業(yè)務(wù)本錢等.某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)踐本錢為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)廢品估計(jì)還將發(fā)生本錢為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨消費(fèi)的產(chǎn)廢品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價預(yù)備科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價預(yù)備為萬元。A.10B.0C.10D.12【答案】D 【解析】乙存貨的本錢100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值為11020288萬元，本錢高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提的跌價預(yù)備1008812萬元。 .存貨期末計(jì)價的核算 【例】某公司有A、B、C、D四種存貨，按其性質(zhì)不同分為甲、乙兩大類。各種存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值曾經(jīng)確定，如后表所示。請分別按三種比較法確定期末結(jié)存存貨的價值。.義務(wù)7 存貨減值核算【任務(wù)流程】 情境案例業(yè)務(wù)處置流程如下： 第一步：應(yīng)仔細(xì)仔細(xì)審核“存貨本錢與可變現(xiàn)凈值比較表等原始單據(jù)